Определение эффективности штатной структуры: определение численности штата, необходимой для обеспечения оптимального налогового администрирования.

Введение
1. Теоретико-методические основы налогового администрирова-ния
1.1 Сущность и принципы налогового администрирования
1.2 Теоретические аспекты цифровизации налогового админи-стрирования
1.3 Методики оценки эффективности налогового администрирова-ния
2. Анализ новых форм и эффективности налогового администри-рования
2.1 Формы налогового администрирования в системе электронно-го обмена информацией
2.2 Оценка эффективности налогового администрирования на ос-нове анализа налоговых поступлений в бюджетную систему
3 Основные направления повышения эффективности налогового администрирования
3.1 Проблемы и перспективы развития налогового
администрирования в условиях цифровой трансформации
3.2 Совершенствование налогового администрирования в контек-сте приоритетных направлений налоговой политики
3.3 Развитие интерактивных сервисов ФНС России

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. В настоящее время нет законо-дательного определения понятия «налоговое администрирование». Более того, термин «налоговое администрирование» не применяется ни в Налоговом кодексе, ни в иных нормативных правовых актах. Этот тер-мин стал применяться относительно недавно в научных и публицистиче-ских материалах.
Налоговое администрирование, как особый научно-практический процесс, по своему содержанию и организации является довольно объ-ёмным. Оно включает в себя принципы налогообложения, которые сформировались в течение истории и модернизировались совместно с наукой. Налоговое администрирование занимает ведущую позицию в си-стеме управления экономикой.
Развитие цифровых технологий и научно-технического прогресса привели к тому, что в течение последнего десятилетия основным направ-лением деятельности Федеральной Налоговой Службы Российской Фе-дерации является совершенствование налогового администрирования.
От качества и эффективности налогового администрирования зави-сит своевременность и полнота уплаты в бюджет обязательных платежей, повышение эффективности, конкурентоспособности и прозрачности налоговой системы Российской Федерации на основе введения новых техники и технологий, а также формирования единой информационной системы администрирования доходов бюджетной системы.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Теоретико-методические основы налогового администрирова-ния
1.1 Сущность и принципы налогового администрирования

Впервые термин «налоговое администрирование» был использован в Федеральном законе от 27.07.2006 № 137-ФЗ (ред. от 29.11.2010) «О внесении изменений в Ч1 и Ч2 НК РФ и в отдельные законодательные ак-ты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».
Для того, чтобы рассмотреть понятие налоговое администрирова-ние необходимо прежде всего разобраться с тем, что включает в себя налоговая система Российской Федерации. Налоговая система Россий-ской Федерации представлена на рисунке 1.1.



Рисунок 1.1 - Налоговая система Российской Федерации

Во-первых, налоговая система РФ включает в себя законодатель-ство о налогах и сборах. Законодательство о налогах и сборах РФ пред-ставляет собой совокупность упорядоченных норм и правил, регулиру-ющих отношения, которые возникают в процессе налогообложения. Ос-новным документом, в котором закреплены нормы налогообложения, является Налоговый кодекс Российской Федерации.
Во-вторых, налоговая система РФ включает в себя совокупность налогов и сборов. Совокупность налогов и сборов, взимаемых на терри-тории Российской Федерации представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 — Совокупность налогов и сборов, взимаемых на террито-рии Российской Федерации
Федеральные налоги и сборы
— Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
— Налог на прибыль организации;
— Налог на добавленную стоимость (НДС);
— Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
— Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
— Водный налог;
— Акцизы;
— Государственная пошлина;
— Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами вод-ных биологических ресурсов;
Региональные налоги и сборы
— Налог на имущество организаций;
— Налог на игорный бизнес;
— Транспортный налог;
Местные налоги и сборы
— Земельный налог;
— Налог на имущество физических лиц
— Торговый сбор
Специальные налоговые режимы
— Упрощённая система налогообложения (УСН);
— Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
— Патентная система налогообложения;
— Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан;
— Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН);
— Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
В-третьих, это механизм налогового администрирования, который включает в себя систему методов и форм, обеспечивающих реализацию налоговой политики государства.
В-четвёртых, это функции, права и обязанности налогоплательщи-ков.
Необходимо отметить, что налоговое администрирование является частью государственного администрирования. Другими словами, нало-говое администрирование является способом государственного управле-ния в сфере налогообложения и помогает реализовывать налоговую по-литику государства, механизм которого направлен на надежное обеспе-чение налоговых поступлений в бюджет, не обременяя налогоплатель-щиков.
Необходимость обеспечения устойчивого поступления налоговых доходов, соблюдения налоговой дисциплины как условия качественного выполнения обязательств перед государством физическими и юридиче-скими лицами объективно способствуют образованию специализирован-ных административных структур, функционально предназначенных для государственного контроля за осуществлением налоговых отношений.
На сегодняшний момент не существует единой трактовки понятия налоговое администрирование, но в данной работе мы попытались дать наиболее четкое определение налогового администрирования, сравнив подходы различных учёных по данному вопросу.
Как отмечается в научной литературе, проблема отсутствия едино-го и однозначного понимания категории налогового администрирования в теории поднимается практически каждый раз, когда исследователи пы-таются высказать своё авторское видение сущности данного термина.
В последние годы понятийный аппарат налогового администриро-вания активно исследуется российскими и зарубежными авторами, кото-рые рассматривают налоговое администрирование в узком и широком смысле.
В данной статье исследованы научные работы по налоговому ад-министрированию российских учёных, таких как: Лев М.Ю.; Молчанов Е.Г.; Лобачев А.А.; Кузнецов Л.Д.; Ляпина Т.М. и др.
Изучение учебной и научной литературы приводит к выводу о су-ществовании двух подходов к трактовке дефиниции «налоговое админи-стрирование».
Например, Лев М.Ю., Болонин А.И., Лещенко Ю.Г. используют широкую трактовку понятия и сходятся во мнении, что налоговое адми-нистрирование является способом государственного управления в сфере налогообложения и непосредственно способствует укреплению экономи-ческой безопасности налоговой системы государства. Налоговое админи-стрирование — один из ключевых элементов механизма управления гос-ударственными услугами.
Также широкую трактовку понятия использует Лобачев А.А. По его мнению: «Налоговое администрирование — это особый научно-практический процесс, который достаточно емок по содержанию, орга-низации и условиям целевых установок. Сюда входит разработка право-вой базы налогообложения на основе исторического опыта, инновацион-ных технологий и передовой практики, создание условий для функцио-нирования элементов налогового механизма (планирование, контроль, мониторинг)».
Узкой трактовки понятия придерживается Молчанов Е.Г. В его по-нимании: «Налоговое администрирование — это часть управления нало-говой системой, обеспечивающая полноту и своевременность поступле-ния налогов и сборов в бюджет государства.
По мнению Ляпиной Т.М., которая рассматривает понятие в узком смысле, налоговое администрирование — это процесс управления нало-говым производством, реализуемый налоговыми органами и налоговы-ми администрациями, обладающими определёнными властными полно-мочиями в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Весь текст будет доступен после покупки

-

Весь текст будет доступен после покупки