Оптимизация формирования налогооблагаемой базой при определении налога на прибыль предприятия на примере ООО «Лидер» (г. Балашиха)

ВВЕДЕНИЕ 8
1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ…………. 11
1.1 Понятие налога на прибыль, характеристика основных элементов 11
1.2 Учетная политика в области формирования налогооблагаемой базы при определении налога на прибыль предприятий 16
1.3 Способы оптимизации налогооблагаемой прибыли 22
2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЛИДЕР» (Г. МОСКВА) 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 31
2.2 Организация налогового учета по налогу на прибыль и особенности учетной политики в целях исчисления налога на прибыль 39
2.3 Порядок расчета налогооблагаемой базы при определении налога на прибыль 46
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ООО «ЛИДЕР» 51
3.1 Мероприятия по оптимизации формирования налогооблагаемой базы при определении налога на прибыль …………………………………………………………………………...… 51
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий …………………………………………………………………………………….60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 65
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 68
ПРИЛОЖЕНИЕ 1.1 69
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 70
ПРИЛОЖЕНИЕ 2.1 71
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 72
ПРИЛОЖЕНИЕ 3.1 73
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 74
ПРИЛОЖЕНИЕ 4.1 75
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 76
ПРИЛОЖЕНИЕ 6 77
ПРИЛОЖЕНИЕ 6.1 78
ПРИЛОЖЕНИЕ 7 79
ПРИЛОЖЕНИЕ 7.1 80
ПРИЛОЖЕНИЕ 8 81
ПРИЛОЖЕНИЕ 9 82
ПРИЛОЖЕНИЕ 10 83
ПРИЛОЖЕНИЕ 10.1 84
ПРИЛОЖЕНИЕ 11 84
ПРИЛОЖЕНИЕ 12 85
ПРИЛОЖЕНИЕ 13 86
ПРИЛОЖЕНИЕ 14 87
ПРИЛОЖЕНИЕ 15 88
ПРИЛОЖЕНИЕ 15.1 89
ПРИЛОЖЕНИЕ 15.2 90
ПРИЛОЖЕНИЕ 15.3 91

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на прибыль – прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.
Прибыль для целей налогообложения – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:
1. Определение прибылиметод начисления. При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.
2.Кассовый метод. При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.
В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженнаяналоговая ставка(либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).
Налоговым периодомпо налогу на прибыль – календарный год. Однако по итогам каждогоотчетного периода(ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.
Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости. В связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и, прежде всего, набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране, а также существования слабой налогооблагаемой базы. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны.
Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые источники:
1. Конституция Российской Федерации
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации
3. Налоговый кодекс Российской Федерации
4. Федеральный закон от 29.11.20...0 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (в действующей редакции).
5. Приказ ФНС РФ от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"
6. Положение о «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы», утверждены Приказом Минфина РФ от 09.08.2005 № 101н (ред. от 19.11.2009), (вместе с «Положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня", "Положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам», «Положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных», «Положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу», «Положением об Управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации»).

Весь текст будет доступен после покупки