ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЕРВОНАЧАЛЬНЫЙ ЭТАП РАССЛЕДОВАНИЯ СОВЕРШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………. 3
Глава 1. КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ПРЕДМЕТ РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ ..……. 7
1.1 Криминалистическая характеристика налоговых преступлений и особенности личности преступника, совершаемого налоговые преступления ... 7
1.2 Обстоятельства, подлежащие установлению по делу ………..……... 21
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ НА ПЕРВОНАЧАЛЬНОМ ЭТАПЕ …………………… 28
2.1 Особенности порядка возбуждения уголовного дела и неотложные следственные действия на первоначальном этапе расследования ……………. 28
2.2 Организация расследования налоговых преступлений на первоначальном этапе ……………………………………………………………. 37
2.3 Взаимодействие следователя с налоговыми и правоохранительными органами на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений.. 51
ГЛАВА 3. ОСОБЕННОСТИ ПРОИЗВОДСТВА СЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ НА ПЕРВОНАЧАЛЬНОМ ЭТАПЕ РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ …………………………………………… 56
3.1 Особенности тактики и методики проведения следственных действий на начальном этапе расследовании налоговых преступлений ...…… 56
3.2 Назначение и производство экспертиз по делам о налоговых преступлениях …………………………………………………………………….. 64
3.3 Проблемы предъявления обвинения по делам о налоговых преступлениях …………………………………………………………………….. 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………... 72
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …………………………………………………..……………… 76

Весь текст будет доступен после покупки

Реформирование политической и административной структуры власти, наряду с продолжающимися рыночными преобразованиями, повлекли за собой глубокие перемены в сфере экономической деятельности нашей страны. С первых лет существования рынка государство столкнулось с проблемой массового противоправного поведения в налоговой сфере и, как следствие, значительными потерями доходной части бюджета.
По оценкам экспертов в современных условиях латентность налоговых и иных экономических преступлений остается значительной и постоянно растет Либерализация экономических и налоговых отношений усиливает тенденции к уклонению налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов от уплаты налогов (сборов), а также сокрытию имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов Постоянно усложняются схемы сокрытия реально проводимых налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами финансово-хозяйственных операций
Несмотря на рост показателей, характеризующих борьбу с преступностью в сфере налогообложения, по-прежнему остаются не выявленными десятки тысяч преступлений и налоговых преступников. При этом наблюдается устойчивая тенденция несоответствия выявленных лиц, совершивших налоговые преступления и привлеченных к ответственности.
Кроме того, статистические данные о результатах оперативно-служебной деятельности органов внутренних дел свидетельствуют о том, что в последние годы около 20-25% уголовных дел по налоговым преступлениям прекращаются в связи с отсутствием события или состава преступления.
Эти и другие негативные обстоятельства свидетельствуют о том, что расследование данной категории преступлений не отвечает современным требованиям. В первую очередь, необходимо отметить отсутствие у субъектов налогового расследования четкого представления о криминалистических и организационных аспектах расследования преступлений, организационной структуре расследования налоговых преступлений и организационной структуре данной категории преступлений, что непосредственным образом сказывается на качестве и эффективности их деятельности.
Необходимость повысить эффективность расследования налоговых преступлений очевидна и должна основываться на криминалистических рекомендациях, разработанных на базе организационной структуры данной категории преступлений.
Налоговые преступления непосредственно посягают на экономическую безопасность государства. Ответственность за них установлена в главе 22 УК РФ «Преступления в сфере экономической деятельности», а именно в статьях 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3, 199.4.
Для налоговых преступлений типично то, что лица, совершающие данные преступления, имеют сознательную установку на уклонение от уплаты налогов, обширные деловые и личные связи в различных сферах жизни, нередко, в том числе, связи с криминогенным элементом, четкое распределение ролевых функций и др.
Одним из обязательных условий эффективного расследования налоговых преступлений на первоначальном этапе является планирование, позволяющее целесообразно и целенаправленно организовать расследование в предусмотренные уголовно-процессуальным законом сроки, установить обстоятельства расследуемого преступного события.
Всё вышесказанное и определяет чрезвычайную актуальность рассматриваемой в данной работе проблемы организации расследования налоговых преступлений на первоначальном этапе.
Степень разработанности темы. Отдельным вопросам расследования налоговых преступлений посвящены работы таких ученых-криминалистов, как Аверьянова Т.В., Ардасенов А.В., Белкин Р.С., Влезько Д.А., Гаврилин Ю.В., Гирько С.И., Захаров С.А., Зеленский В.Д., Меретуков М.Г., Прошин В.М., Скрипченко С.С., Свашенко Д.С., Терзийский О.Г. и др.
Цель исследования – дать криминалистическую характеристику налоговым преступлениям и выявить особенности организации их расследования и проведения следственных действий на первоначальном этапе расследования.
Задачи работы:
1. Дать криминалистическую характеристику налоговым преступлениям.
2. Охарактеризовать личность преступника, совершаемого налоговые преступления.
3. Раскрыть следственные ситуации, возникающие на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений.
4. Выявить особенности производства отдельных следственных действий по делам о расследовании налоговых преступлений.
Объект исследования: процесс расследования налоговых преступлений на первоначальном этапе.
Предмет исследования: криминалистическая характеристика налоговых преступлений и особенности организации их расследования и проведения следственных действий на первоначальном этапе.
При написании работы были также использованы труды ученых в облас¬ти уголовного права, уголовного процесса, теории оперативно-розыскной дея¬тельности и судебной экспертизы, криминологии и других наук.
В ходе исследова¬ния применялись диалектический, конкретно-социоло-гический, формально-юридический, опи¬сательно-аналитический, системно-структурный и другие ме¬тоды исследования.
Правовой базой исследования явились нормативные акты, действующие в сфере уголовного и уголовно-процессуального законода¬тельства, а также в области судебно-экспертной деятельности. Исполь¬зовались и отдельные положения, содержащиеся в постановлениях и определе¬ниях судебных органов, постановлениях Правительства РФ, ведомственных нормативных актах Генеральной Прокуратуры РФ, Следственного комитета РФ, МВД России.
Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении и комплексном анализе проблем при проведении следственных действий при расследовании налоговых преступлений на первоначальном этапе. Научные выводы и предложения, содер¬жащиеся в работе, могут быть использованы для уточнения следственной тактики раскры¬тия и расследования налоговых преступлений.
Практическая значимость результатов проведенного исследования со-стоит в возможности их использования для повышения эффективности рассле¬дования налоговых преступлений на первоначальном этапе, а также в учебных целях для подго¬товки и повышения квалификации следователей и работников органов дозна¬ния.
Структура и объем работы определены содержанием темы и задачами исследования. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка использованных источников.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ПРЕДМЕТ РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

1.1 Криминалистическая характеристика налоговых преступлений и особенности личности преступника, совершаемого налоговые преступления

Основным источником обеспечения нормальной деятельности государства, а также залогом его развития, функционирования является крепкая экономика, а равно действующая в государстве политика налогообложения и соответственно баланс поступления денежных средств в бюджет, путём предоставления гражданами налогов. С появлением налогообложения, а также развитием рыночной экономики, в настоящее время усматривается тенденция развития совершения преступных деяний в сфере налогообложения, за которые Уголовным кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность. Генезис современной преступности в данной сфере исходит из развития налоговой политики, а также в связи с императивностью норм налоговой системы, обязывающих граждан уплачивать соответствующие денежные средства в бюджет. Преступные деяния в указанной сфере являются самыми частыми экономическими преступлениями, ущерб бюджетной системе Российской Федерации причиняется в особо крупных размерах и исчисляется миллиардами рублей .
Налоги – обязательный атрибут любого государства. Взимание налогов и иных законодательно установленных сборов является одним из условий нормального функционирования экономики государства. За счет налоговых поступлений формируется основная доходная часть государственного бюджета страны. В условиях рыночной экономики они служат одним из главных рычагов государственного регулирования социальных и экономических процессов, происходящих в обществе.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [Текст] // СПС Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/9099 dfd3d2c86f6a2e4e993 085457883068dc405.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998. № 146-ФЗ (в ред. от 28.05.2022) // Собрание законодательства РФ. 1998. №31. Ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000. № 117-ФЗ (в ред. от 28.05.2022) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
4. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (в ред. от 25.03.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации. 24.12.2001. № 52 (ч. I). Ст. 4921.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (в ред. от 25.03.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 25. Ст. 2954.
6. Федеральный закон РФ от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (в ред. от 30.12.2021) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 33. Ст. 3349.
7. Федеральный закон РФ от 07.02.2018 № 3-ФЗ «О полиции» (в ред. от 21.12.2021) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2018. № 7. Ст. 900.
8. Приказ МВД РФ от 20.06.1996 № 334 «Об утверждении Инструкции по организации взаимодействия подразделений и служб органов внутренних дел в расследовании и раскрытии преступлений» (в ред. от 18.01.1999). URL: https://base.garant.ru/5180362.
9. Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой / Заключено 13.02.2012 № 101-162-12/ММВ-27-2/3) (в ред. от 24.12.2018). URL: https://base. garant.ru/70159840.

Судебная практика

10. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant. ru/document /cons_doc_LAW_338712.
11. Определение от 21.06.2013 Федерального Арбитражного суда Поволжского округа по делу № А12-31578/2012. URL: https://sudact.ru/arbitral /doc/EfamunuQRYVP.
12. Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2005 №301-О «По жалобе гражданина Кукушина Николая Викторовича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации». URL: https://legalacts.ru/doc /opredelenie-konstitutsionnogo-suda-rf-ot-05072005-n-301-o-po.
13. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2010 №5/10. URL: https://base.garant.ru/1796010.
14. Уголовное дело № 39412/02 // Архив Ленинского суда г. Ростова-на-Дону. 2002. № 1-39412/02/2671.
15. Уголовное дело № 912155/02 // Архив Майкопского городского суда Республики Адыгея. 2002. № 1-912155/02/4591.
16. Уголовное дело № 16789/01 // Архив Ставропольского городского суда. 2001. № 1-16789/01/1915.
17. Уголовное дело № 18256/02 // Архив Кабардино-Балкарского республиканского суда. г. Нальчик. 2002. № 1-18256/02/1927.

Монографии, учебники, учебные пособия

18. Аверьянова, Т.В. Криминалистика. Учебник / Т.В. Аверьянова, Р.С. Белкин, Ю.Г. Корухов. – М: Инфра-М, Норма, 2017. – 928 с.
19. Агафонов, В.В. Криминалистика. Учебное пособие / В.В. Агафонов, А.Г. Филиппов. – М.: Юрайт, 2016. – 186 c.
20. Агафонов, В.В. Криминалистика. Краткий курс лекций / В.В. Агафонов. – М.: Юрайт, 2017. – 194 c.

Весь текст будет доступен после покупки