Организация налогового учета хозяйствующего субъекта (на примере конкретной организации)

Содержание
Введение 3
1 Теоретические основы налогового учета и особенности его организации коммерческими банками РФ 5
1.1 Понятие налогового учета, его сущность и общие положения 5
1.2 Налоговый учет в решении задач налогового планирования 8
1.3 Организация налогового учета в коммерческих банках 12
2 Организация налогового учета на примере ПАО «Сбербанк» 15
2.1 Экономическая характеристика коммерческого банка ПАО «Сбербанк» 15
2.2 Анализ налоговых обязательств и организация налогового учета ПАО «Сбербанк» 17
2.3 Основные направления совершенствования налогового учета в коммерческих банках 23
Заключение 25
Библиографический список 27
Приложение 1 32

Весь текст будет доступен после покупки

Налоговое планирование в настоящее время становится неотъемлемой составляющей любой деятельности, которая связана с финансами. Серьезная конкурентная борьба вынуждает хозяйствующие субъекты грамотно вести налоговый учет, и при этом максимально оптимизировать свои расходы и в первую очередь налоговые платежи.
Целью налогового планирования является уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок при абсолютном соблюдении закона. Достичь поставленную цель можно не только за счет применения отрицательных и положительных сторон законодательства, но также и за счет грамотного ведения налогового и бухгалтерского учета, а также взаимодействия между ними. Для ведения учета по налогам, данные бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности должны позволять получать всю необходимую информацию.
Налоговый учет выступает как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствие с порядком, установленным главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения финансовых операций.
Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что коммерческие банки, как и любые другие организации, должны платить все федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные налоги. Банки, как крупные налогоплательщики, выполняют исключительно важную роль в механизме функционирования рыночной экономики. Благодаря крупнейшим банкам, таким как ПАО «Сбербанк», происходит перелив капитала в наиболее рентабельные отрасли и регионы. Всё это способствует экономическому, технологическому и социальному прогрессу в обществе.
Целью курсовой работы является анализ организации налогового учета коммерческого банка ПАО «Сбербанк» и предоставление возможных путей его совершенствования.
Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:
• раскрыть сущность организации налогового учета в коммерческих банках;
• изучить влияние налогового учета в решении задач налогового планирования;
• проанализировать организацию налогового учета ПАО «Сбербанк»;
Объектом исследования работы является процесс организации налогового учета ПАО «Сбербанк»;
Предмет курсовой работы – организация налогового учета ПАО «Сбербанк»
Изучению вопросов организации налогового учета были посвящены работы многих ученых. В качестве теоретической базы исследования были использованы труды таких авторов, как Кругляк З.И., Лермонтов Ю.М., Муравлева Т.В., Оканова Т.Н., Суглобов А.Е. и других. Также для дальнейшего исследования использовались нормативно-правовые акты, научные статьи и работы, учебники, электронные и новостные ресурсы.
В курсовой работе применены методы сравнения, абстрагирования, моделирования, структурно-функционального анализа, метод контент-анализа.
Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка и приложения.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические основы налогового учета и особенности его организации коммерческими банками РФ
1.1 Понятие налогового учета, его сущность и общие положения
В Российской Федерации инициатива выделения налогового учёта из системы бухгалтерского учёта принадлежит специалистам из контролирующих органов. Они стали считать, что потребность в налоговом учете вызвана разнообразием, а также сложностью выявления объектов и исчисления показателей, которые необходимы для определения точного размера налоговых обязательств и представления их в налоговой отчетности.
Налоговый учёт получил свой официальный статус в 2002 году с вступлением в силу 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций». В соответствии с ней налоговый учет - это «система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом» [3].
Законодательство о налогах и сборах должно формироваться как системное целое, а, следовательно, и налоговый учет должен формироваться как системный элемент налогового законодательства. В связи с этим принято считать, что в широком смысле слова налоговый учет представляет собой четко слаженную и упорядоченную систему сбора, обобщения и регистрации поступающей информации, которая важна для функционирования прозрачности и эффективности процесса по расчету налогов, а также их взаимосвязь и составление налоговой отчетности в порядке установленным законодательством [15, с.16]
Цель налогового учёта указывается в статье 313 НК РФ и заключается в формировании достоверной, а также полной информации о порядке учета для налогообложения операций, которые налогоплательщик осуществляет в течение налогового периода [3]. В банке же налоговый учет осуществляется для целей налогообложения банковских операций.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" N 395-1: последняя редакция: принят 02.12.1990 — Текст : электронный // СПС «Консультант Плюс» : [сайт]. — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/ (дата обращения: 10.04.2022).
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) N 146-ФЗ: редакция от 16.05.2022: принят Государственной Думой 31 июля 1998 года — Текст : электронный // СПС «Консультант Плюс»: [сайт]. — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 10.04.2022).
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 117-ФЗ: редакция от 16.05.2022: принят Государственной Думой 19 июля 2000 года — Текст : электронный // СПС «Консультант Плюс»: [сайт] — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 10.04.2022).
4. Российская Федерация. Министерство по налогам и сборам. О Методических указаниях для налоговых органов об особенностях постановки на учет Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации в налоговых органах по месту нахождения его обособленных подразделений: Письмо МНС РФ от 26.08.1999 N ДЧ-6-12/682 — Текст : электронный // СПС «Консультант Плюс» : [сайт]. — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_24198/ (дата обращения: 17.04.2022).
5. Российская Федерация. Банк России. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации: Указание Банка России от 08.10.2018 N 4927-У: редакция от 08.11.2021: Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2018 N 52992 — Текст : электронный // СПС «Консультант Плюс» : [сайт]. — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_308860/ (дата обращения: 01.06.2022).
6. Бухгалтерский баланс ПАО «Сбербанк» на 1.10.2021 год – Текст : электронный // Банк России : официальный сайт. - URL: https://cbr.ru/banking_sector/credit/coinfo/f806/1904/?regnum=1481&dt=202110 (дата обращения: 15.05.2022)
7. Отчёт о финансовых результатах ПАО «Сбербанк» за 2020 год – Текст: электронный // Банк России : официальный сайт. - URL: https://cbr.ru/banking_sector/credit/coinfo/f807/1904/?regnum=1481&dt=202101 (дата обращения: 15.05.2022)
8. Барулин С.В. Налоговый менеджмент : учебник / Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В.. — Москва : Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2017. — 332 c. — ISBN 978-5-394-01471-0. — Текст : электронный // IPR SMART : [сайт]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/57109.html (дата обращения: 10.05.2022). — Режим доступа: по подписке
9. Бодрова, Т. В. Налоговый учет и налоговое планирование : учебник / Т. В. Бодрова. - 2-е изд., испр. - Москва : Дашков и К, 2021. - 320 с. - ISBN 978-5-394-04137-2. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1232153 (дата обращения: 14.05.2022). – Режим доступа: по подписке.
10. Дадашев, А.З. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации/ Дадашев, А.З. - М.: Книжный мир, 2012. - 88 с - ISBN: 9785804103300 - Текст : непосредственный.
11. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник [и др.] ; под редакцией Е. А. Кировой. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 483 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14806-0. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/488995 (дата обращения: 12.05.2022).
12. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для вузов / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, Д. И. Ряховский, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 411 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14506-9. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/488333 (дата обращения: 10.06.2022).
13. Синки, Д. Финансовый менеджмент в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг / Синки Д., Левинзон А.И. - Москва :Альп. Бизнес Букс, 2016. - 1018 с.ISBN 5-9614-0344-0. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/926124 (дата обращения: 01.06.2022). – Режим доступа: по подписке.
14. Сысоева, Г. Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности : учебник для вузов / Г. Ф. Сысоева, И. П. Малецкая, Е. Б. Абдалова ; под редакцией Г. Ф. Сысоевой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 309 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-15215-9. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/487941 (дата обращения: 14.05.2022).
15. Финансы : учебник для академического бакалавриата / А. М. Ковалева [и др.] ; под редакцией А. М. Ковалевой. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 443 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-03426-4. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/431951 (дата обращения: 01.06.2022).
16. Антонян М.А., Воробей Е.К. Актуальные вопросы бухгалтерского учёта в коммерческих банках / Антонян М.А., Воробей Е.К. – Текст : непосредственный // В сборнике: Приоритеты и пути развития экономики и финансов международная научно-практическая конференция. - 2017. - С. 287-291.
17. Белецкий, М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков/ Белецкий, М.В. – Текст : непосредственный // Белецкий, М.В. – М.: Финансы, 2018.- № 2. – 24-28c.
18. Буевич Ю.С. Особенности учета и формирования отчетности в российских банках / Буевич Ю.С. – Текст : непосредственный // Экономика. Бизнес. Банки. - 2017. - № S2. - С. 25-36
19. Каруна Т.Ю. Проблемы и недостатки бухгалтерского учета в коммерческих банках России / Каруна Т.Ю. – Текст : непосредственный // Мировая наука. - 2018. - №6 (15). - С. 222-225.
20. Курныкина О.В. Проблемы и развитие информационно-аналитического обеспечения банковской деятельности / Курныкина О.В. – Текст : непосредственный // Финансы и кредит – 2017 - т. 23, вып. 5 - стр. 250-258
21. Ткаченко Алина Андреевна, Семыкина Лариса Николаевна Взаимосвязь и отличительные черты бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов // Universum: экономика и юриспруденция. 2018. №5 (50). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vzaimosvyaz-i-otlichitelnye-cherty-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-finansovyh-rezultatov (дата обращения: 04.05.2022).
22. Туркина Д.Е. Ключевые проблемы учета и формирования отчетности в российских кредитных организациях // Инновации и инвестиции. 2019. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klyuchevye-problemy-ucheta-i-formirovaniya-otchetnosti-v-rossiyskih-kreditnyh-organizatsiyah (дата обращения: 22.05.2022).
23. Трубчанинова К.А., Черноусова К.С. Совершенствование методики налогового учета // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2020. №4-3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-metodiki-nalogovogo-ucheta (дата обращения: 17.05.2022).
24. Информация о Сбербанке России - Текст : электронный // СберБанк России : официальный сайт. - URL: https://www.sberbank.ru/ru/about/today (дата обращения: 01.04.2022)
25. Сбербанк годовые финансовые отчеты РСБУ - Текст : электронный // SMART-LAB. [сайт]. - URL: https://smart-lab.ru/q/SBER/f/y/RSBU/ (дата обращения: 01.06.2022)
26. Финансовая отчетность – Текст : электронный // СберБанк России : официальный сайт. - URL: https://www.sberbank.ru/ru/search?searchid=2315434&l10n=ru&text=финансовая%20отчетность (дата обращения: 16.04.2022)

Весь текст будет доступен после покупки