Организация работы по пресечению использования налогоплательщиками схем ухода от налогообложения в рамках системы взаимоотношений организаций и бюджета

ВВЕДЕНИЕ 4
1 ФОРМИРОВАНИЕ ДОКАЗАТЕЛЬНОЙ БАЗЫ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ НАРУШЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 10
1.1 Понятие и общая характеристика налога 10
1.2 Организация мероприятий налогового контроля 14
1.3 Виды и способы доказывания схем уклонения от уплаты налогов 22
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ № 21 ПО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ 29
2.1 Общая характеристика деятельности МИФНС России № 21 по Самарской области………………………………………………………………29
2.2 Организационная структура управления МИФНС России № 21 по Самарской области………………………………………………………………34
2.3 Анализ основных показателей деятельности Налоговой инспекции и налогового контроля 36
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И УЛУЧШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ 44
3.1 Специфика регулирования налоговых рисков 44
3.2 Показатели оценки эффективности налогового контроля 49
3.3 Пути совершенствования налогового контроля 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 68

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность работы. Функционирующая налоговая система является одним из основных условий экономической независимости и стабильности страны, т.к значительная часть доходов бюджета государства составляют налоги и сборы. Например, в консолидированный бюджет РФ по итогам 10 месяцев 2022 года поступило 27,4 трлн рублей, что на 18% больше чем в прошлом году. Прирост поступлений в региональные бюджеты составил 15%, в федеральный – плюс 20%. По прогнозным сведениям налоговых поступлений к концу 2022 года в консолидированный бюджет поступит 33,3 трлн рублей. Поступление НДПИ на нефть, газ, газовый конденсат и НДД за первое полугодие составило 4,7 трлн рублей, в 1,6 раза больше аналогичного периода прошлого года (+1,8 трлн рублей). При этом ненефтегазовые доходы также показывают высокий рост поступлений – плюс 24%, или 2,3 трлн рублей.
Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы [33]. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Статистические данные свидетельствуют о неуклонном росте экономических преступлений в 2021 году составило 641,9 млрд руб., это максимальное значение с 2009 г., когда ущерб экономике от противоправных действий превысил 1 трлн руб. Основная доля (41%) экономических преступлений пришлась в 2021 г. на "сферу экономической деятельности". При этом большинство нарушений в этой сфере составили изготовление, хранение и сбыт поддельных денег и ценных бумаг. Отмечены многочисленные случаи отмывания денег, незаконного предпринимательства и неправомерных действий при банкротстве. Почти 6% в статистике заняли налоговые преступления.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, как и другие налоговые преступления, представляет повышенную опасность для общества, провоцируя социальную напряженность и политическую нестабильность в нем, затрагивает национальные интересы зарубежных государств.[9] За счет налогов и сборов формируются основные для государства и муниципальных образований ресурсы, от которых полностью зависит система жизнеобеспечения нашей страны. Неуплата организациями налогов и сборов подрывает устойчивость бюджетной политики, ограничивает возможности финансирования социально-экономических программ, нарушает принцип социальной справедливости, поскольку неплательщики налогов и сборов переносят добавочное налоговое бремя на тех, кто исправно выполняет свои аналогичные обязанности [12].

Весь текст будет доступен после покупки

1. ФОРМИРОВАНИЕ ДОКАЗАТЕЛЬНОЙ БАЗЫ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ НАРУШЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

1.1 Понятие и общая характеристика налога
Налоги – сложная и многофункциональная стоимостная экономическая категория, прошедшая длительный исторический путь становления как на практике, так и в теории. Налоги как способ реквизиции и перераспределения доходов возникли вместе с государством. К. Маркс сумел очень точно выразить генетическую связь налогов с государством: «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства». В свое время Пьер Жозеф Прудон (французский общественный деятель, основоположник анархизма) заметил, что «в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве». Следовательно, с одной стороны, государство не может существовать без взимания налогов; с другой, налоги – это органическая часть государства. Там, где есть государство, имеются и налоги, а их сущность обусловлена назначением и функциями первого [38].
По мере своего развития учение о становлении государства открывало новые пути для выяснения природы налога. Таким образом, трудности исследования налогообложения заключались в том, что две науки – экономическая и правовая – занимались налогом каждая, не считая его «своим» предметом исследования.
Выделение финансовой науки в самостоятельную отрасль знания позволило ей в последней четверти XIX – в начале XX в., используя идеи неоклассической школы и учение о правовом государстве, обосновать необходимость взимания налогов, сформулировать определение налога – одним словом, выяснить экономическую природу налог [1].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Абуханова А. Т. К вопросу совершенствования форм и методов налогового контроля / А. Т. Абуханова, Т. Х. Калсынова, Г. А. Гюльмагомедова // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2016. – Т. 2, № 12. – С. 134–138;
2. Алиев Н. Н. Камеральная налоговая проверка: содержание и пути повышения результативности // Государственное управление и экономика:современное состояние и перспективы развития: материалы междунар. науч.–практ. конф. – Санкт–Петербург, 2016. – С. 187–193;
3. Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы: Научно-практическое пособие для магистров / Н.Г. Апресова. - М.: Проспект, 2013. - 144 c.
4. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В. А. Кашин. - М.: Магистр, 2015. - 239 c.
5. Багратуни К.Ю. К вопросу совершенствования администрирования налоговых доходов федерального бюджета / К.Ю. Багратуни // Форум молодых ученых. – 2018. – № 5-1 (21). – С. 358-369.
6. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити, 2015. - 623 c
7. Барабашев, Алексей Георгиевич. Государственное и муниципальное управление. Технологии научно-исследовательской работы: учебник для вузов: Учебник / Барабашев А. Г., Климова А. В. - Электрон.дан. - М: Издательство Юрайт, 2018. - 194. Ссылка на ресурс: http://www.biblio-online.ru/book/AAF6D5E7-6E1E-4CD6-8CD0-BD1E
8. Барышникова А. В. Повышение эффективности выездных налоговых проверок // Контентус. – 2016. – № 1 (42). – С. 165–172;
9. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.
10. Борщевский, Г. А. Государственная служба: учебник и практикум для вузов / Г. А. Борщевский. — 3-е изд., испр. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 480 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-12208-4. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт].— URL: https://urait.ru/bcode/470274
11. Боткина К.С., Кускильдин Т.Т. Особенности налогового контроля за рубежом. Перспективы развития в России / К.С. Боткина, Т.Т. Кускильдин // Актуальные проблемы обеспечения экономической безопасности государства, регионов, предприятий: Сборник научных статей III Международной научно-практической конференции. – 2019. – С. 31-34.
12. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.
13. Власова, М.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. - М.: КноРус, 2018. - 256 c.
14. Воеводина, Н.А. Некоммерческие организации: правовой статус, бухгалтерский учет, налогообложение и новые возможности. / Н.А. Воеводина, А.А. Вяльшина, Т.Л. Ермак. - М.: Омега-Л, 2018. - 255 c.
15. Врублевской, О. В. Налоги и налогообложение / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Питер, 2021. - 37 c.
16. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова. - М.: Юрайт, 2020. - 89 c.

Весь текст будет доступен после покупки