Основные отличия российского и зарубежного налогового учета (по ма-териалам УФНС России по Ростовской области)

ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ 8
1.1 Сущность, принципы, модели налогового учета 8
1.2 Диалектика бухгалтерского и налогового учета: сравнительный анализ зарубежного опыта и российской практики 20
2 ИССЛЕДОВАНИЕ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО УЧЕТА В РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ 34
2.1 Анализ налоговых поступлений в Ростовской области 34
2.2 Анализ механизма налогового учета по налогу на прибыль организаций в Ростовской области 42
3 СОВЕРШЕНИСТВОВАНИЕ РОССИЙСКОЙ МЕТОДИКИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА 51
3.1 Проблемы и перспективы развития налогового учета в России 51
3.2 Разработка методики налогового учета как инструмента повышения инвестиционной привлекательности и снижения налоговых рисков хозяйствующих субъектов 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
РЕЗУЛЬТАТ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 76
CONCLUSION 77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 78

Весь текст будет доступен после покупки

Современные тенденции экономического развития в мировой практике характеризуются развитием инновационных технологий, в том числе в сфере управления, что обусловлено увеличением рисков деятельности коммерче-ских организаций. Экономические кризисы нынешней экономики способ-ствуют расстановке акцентов в поиске оптимального взаимоотношения госу-дарства и бизнеса, а также поиску путей развития хозяйственной политики внутри организации.
На протяжении трех десятков лет наблюдается становление и развитие российской налоговой системы, что позволяет сделать вывод о неоднознач-ном восприятии основополагающих принципов и приемов налоговой поли-тики государства. Финансовый кризис в отечественной экономике снова про-явил отдельные проблемы налогового законодательства, вследствие чего стала явной незащищенность не только малого бизнеса, но и градообразую-щих организаций, проявилась их уязвимость перед экономическими рисками при исполнении налоговых обязательств. Существенность налоговой нагруз-ки для субъектов экономики подтверждается значительными затратами на уплату законодательно установленных налогов. Стремление каждой органи-зации удержать определенную долю рынка в экономике расширило потреб-ности современных менеджеров в более надежных приемах управления, в том числе приемах прогнозирования налоговой нагрузки. Не последнюю роль в этом направлении играет ресурс управленческого учета: именно во-просы теории и методологии применения приемов учета в системе управле-ния для оптимизации налоговой нагрузки привлекают к себе внимание как практиков, так и ученых.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ
1.1 Сущность, принципы, модели налогового учета
Как самостоятельный вид учета с соответствующими правилами груп-пировки, оценки, признания доходов и расходов, необходимыми для целей налогообложения прибыли, налоговый учет появился с вступлением в дей-ствие главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на при-быль организаций». Развитие налогового учета продолжается по настоящее время, что подтверждают многочисленные поправки, вносимые в данную главу.
Сущность налогового учета, его цели, предмет, объекты, принципы ор-ганизации, особенности учета доходов и расходов определены в статьях 313 - 333 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ). Так, в соответствии с нормой абзацем 2 ст. 313 НК РФ под налоговым уче-том следует понимать систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруп-пированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ .
Предмет налогового учета, по нашему мнению, можно рассматривать как применительно к конкретному налогу (налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ и т.д.), так и в отношении в целом выбранной налогоплатель-щиком системы налогообложения. В последнем случае к объектам налогово-го учета можно отнести объекты налогообложения в рамках общей системы налогообложения, специальных режимов.
Таким образом, при применении общей системы налогообложения объектами налогового учета могут быть прибыль, полученная по итогам от-четного (налогового) периода, операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и т.д. В рамках упрощенной системы налогооб-ложения - это доходы и расходы организации.
Следует отметить, что впервые учет для целей исчисления налогообла-гаемой прибыли появился с 1 января 1992 г. с вступлением в действие Закона РФ от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль организаций» (в настоя-щее время не действует). Данным Законом был установлен особый порядок определения выручки для целей налогообложения в условиях, когда товары (работы, услуги) реализуются по ценам ниже себестоимости. Таким образом, информация о доходах должна была формироваться уже не только в системе бухгалтерского учета, а дополняться сведениями из специальных аналитиче-ских документов (расчетов).

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 08.12. 2022 г.)// СПС «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 17.02.2022 г.)// СПС «Консультант Плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.02.2022 г.) // СПС «Консультант Плюс».
4. Постановление Правительства РФ от 6 сентября 2012 г. № 890 «О мерах по совершенствованию электронного документооборота в органах государственной власти».
5. Распоряжение Правительства РФ от 28 июля 2017 № 1632-р «Об утверждении программы «Цифровая экономика Российской Федерации»» // СПС «Консультант Плюс».
6. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. - 2016. - № 9. – с.21
7. Агарков С.А. Экономические и институциональные аспекты госу-дарственной региональной политики в России / С.А. Агарков // Вестник Мурманского государственного технического университета. – 2020. – №2. – С. 194-200.
8. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия/ Е.В. Акчури-на. – М.: Экзамен, 2020. – 144 c.
9. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения: учебное пособие / А.В. Анищенко. – М.: Статус-Кво 97, 2020. – 167 с.

Весь текст будет доступен после покупки