Основные проблемы повышения эффективности налогового контроля в межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 6
1.1 Налоговый контроль как основное условие существования эффективной налоговой системы. 6
1.2 Налоговые проверки, их виды, методы и формы налогового контроля в Российской Федерации. 8
1.3 Нормативно-правовое регулирование налогового контроля. 15
ГЛАВА 2. Основные проблемы повышения эффективности налогового контроля в межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан 22
2.1 Краткая характеристика налогового органа. 22
2.2 Формы и направления совершенствования налогового контроля. 26
2.3 Выводы и рекомендации по повышению эффективности налогового контроля 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 39
ПРИЛОЖЕНИЯ 43

Весь текст будет доступен после покупки

В Российской Федерации в настоящее время сформирована такая налоговая система, которая подразумевает под собой ведение налоговой политики, ведение системы налогового контроля по уплате всех установленных налогов и сборов, а также систему органов, контролирующих данные процессы. Именно работа налогового контроля в рамках налогового администрирования позволяет охарактеризовать всю работу налоговой системы в целом. Тем более что, главная функция налоговой системы является фискальная, то есть пополнение государственной казны за счет налоговых отчислений, в процессе которого налоговые органы играют непосредственную роль.
Недостатки в системе управления налоговыми поступлениями способствуют образованию значительных сумм задолженностей в бюджеты всех уровней, что свидетельствует о необходимости принятия действенных мер, направленных на сокращение неплатежей.
В этой связи одним из направлений развития налоговой системы является реформа системы налогового администрирования. Исходя из Концепции долгосрочного социально-экономического развития на период до 2020 года, наша страна стремится достичь лидирующих позиций по всем направлениям развития [9]. Достижение указанной цели возможно в случае, если налоговое администрирование станет стержнем налогообложения государства. Именно поэтому в настоящее время все силы должны быть направлены на совершенствование системы налогового администрирования, повышение качества его основного элемента - налогового контроля.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК.

1.1 Налоговый контроль как основное условие существования эффективной налоговой системы

Важным функциональным свойством налоговой системы является налоговый контроль за полнотой и своевременностью исполнения налоговых обязательств, поскольку при низкой эффективности системы налогового контроля налогоплательщики не всегда в сроки и в полном объеме уплачивают налоговые платежи в бюджет, соблюдая платежную дисциплину.
Налоги и сборы являются признаком любого государства и вместе с тем необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Данная обязанность адресована как гражданам, так и юридическим лицам. Для обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов созданы специализированные государственные органы, уполномоченные по контролю и надзору в сфере налоговых правоотношений.
Налоговый контроль представляет собой вид деятельности уполномоченных органов по вопросу соблюдения требований законодательства о налогах и сборах.
Значимость налогового контроля заключается в том, что посредствам его достигается упорядоченность налоговых правоотношений.
В налоговом контроле объединяются главные налоговые функции: фискальная и регулирующая, поскольку обеспечение бюджетов налоговыми доходами затрагивает финансовые интересы хозяйствующих субъектов и государства. И для того, чтобы эти интересы были соблюдены, налоговое законодательство утверждает перечень налогов, объекты обложения, предельные налоговые ставки и другие элементы налоговых обязательств.
Внедрение в практику хозяйствования отечественных предпринимателей рыночных принципов способствовало росту числа налогоплательщиков, расширению зон экономического сотрудничества, а протекавшие в России инфляционные процессы, провоцировавшие циклические колебания и экономический кризис в стране, способствовали формированию «целой армии» неплательщиков налогов. Это определяет поиск новых подходов к организации деятельности органов налогового контроля.
Эффективность налоговой системы любого государства с рыночной экономикой, зависит от того, насколько полно реализуются четыре классических принципа: принцип справедливости, принцип соразмерности, принцип удобства, принцип дешевизны.
В настоящее время вышеперечисленные принципы дополнены принципом учета финансовых интересов плательщиков, принципами эффективности и нейтральности.
Для совершенствования системы налогового контроля наибольший интерес представляет реализация принципа эффективности.
Налоговый контроль - неотъемлемая часть эффективной налоговой системы. При помощи механизма налогового контроля налоговые органы проверяют соблюдения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в частности по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафных санкций. Эффективность существования налоговой системы зависит от полноты охвата налоговыми проверками всей предоставляемой налогоплательщиками бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Реализация этой задачи осуществляется через следующие формы налогового контроля:
? налоговые проверки;
? мониторинг налогоплательщиков;
? оперативно - бухгалтерский учет налоговых поступлений.
Вышеперечисленные формы налогового контроля имеют определенное предназначение, и эффективность отдельно взятой формы налогового контроля может быть достигнута только во взаимодействии с другими его формами. Так, созданный мониторинг налогоплательщиков обеспечивает формирование единой базы данных обо всех финансово - хозяйственных операциях налогоплательщиков. Мониторинг налогоплательщиков формируется в виде единого государственного реестра налогоплательщиков.
Оперативно - бухгалтерский учет налоговых поступлений осуществляется путем ведения лицевых счетов каждого налогоплательщика по каждому виду налогов, в которых отражается суммы начисленных налоговых платежей, суммы начисленных штрафов, пени, а также информации о фактическом поступлении начисленных сумм налогов.
Особое место в системе налогового контроля занимают налоговые проверки, являясь «ключевым элементом налоговой системы». Именно налоговые проверки обеспечивают непосредственный контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов и сборов.
Таким образом, особое место в системе налогового контроля занимают налоговые проверки, являясь «ключевым элементом налоговой системы». Именно налоговые проверки обеспечивают непосредственный контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов и сборов.

1.2 Налоговые проверки, их виды, методы и формы налогового контроля в Российской Федерации

Согласно статье 82 Налоговый Кодекс Российской Федерации налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Частью 1 Налогового Кодекса Российской Федерации [2].
Основными формами проведения налогового контроля являются следующие [2]:
? налоговые проверки;
? получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;
? проведение данных учета и отчетности;
? осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993 (в редакции от 21.07.2014, действующая редакция) // Электронный ресурс: СПС КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, введен ФЗ РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в редакции от 1.04.2020, действующая редакция) // Электронный ресурс: СПС КонсультантПлюс.
3. Федеральный закон «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 N 943- 1 (в редакции от 26.03.2020, действующая редакция) // Электронный ресурс: СПС КонсультантПлюс.
4. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (действующая редакция) // Электронный ресурс: СПС КонсультантПлюс.
5. Приказ ФНС России от 30.04.2020 Г. № ЕД-7-19/309@ «Об утверждении порядка формирования и ведения справочника сервисов ФНС России» (действующая редакция) // Электронный ресурс: СПС КонсультантПлюс.
6. Приказ ФНС России от 20.03.2020 г. № ЕД-7-2/181@ «О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции» (действующая редакция) // Электронный ресурс: СПС КонсультантПлюс.

Весь текст будет доступен после покупки