Особенности процедур налогового аудита в компаниях, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретические аспекты и нормативное регулирование аудиторской деятельности 7
1.1 Правовые основы аудиторской деятельности в России 7
1.2 Понятие аудиторской деятельности, виды и цели аудита 13
1.3 Особенности проведения налогового аудита 19
Глава 2. Обзор рынка аудиторских услуг в РФ на современном этапе 30
2.1 Основные показатели рынка аудиторских услуг по итогу 2021-2023 гг. 30
2.2 Влияние изменений налогового законодательства на компании, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью 40
2.3 Перспективы развития налогового аудита и оказания других сопутствующих услуг по налоговым вопросам аудиторскими организациями в РФ 48
Глава 3. Анализ практики проведения налогового аудита финансовой отчетности за 2022-2023 года на примере ООО «Авто Моторс» 56
3.1 Характеристика деятельности объекта налогового аудита и проведения проверки компании-участника ВЭД 56
3.2 Планирование проведения налогового аудита и анализ потенциальных налоговых рисков на основе деятельности компании и показателей финансовой 59
3.3 Рекомендации по анализу налоговых рисков и применению процедур в рамках налогового аудита торговой компании-импортера 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 79
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 83
ПРИЛОЖЕНИЯ 89

Весь текст будет доступен после покупки

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) – деятельность по осуществлению операций в сфере внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. В последние годы в мире, и, в частности, в России наблюдается стремительный рост внешнеэкономической деятельности в большинстве секторов экономики, что прямолинейно оказывает влияние на количество сделок, совершаемых на международных рынках. Российские компаний стремятся стать участником международной торговли, расширить рынки сбыта, увеличить свои обороты и прибыль, что обременяется сложностью и отсутствием опыта в ведении учета внешнеэкономических операций. Это может отразиться на достоверности отчетности многих компании вследствие ошибок, совершенных в процессе учета, а следовательно, и ошибочно принятых решений пользователями данной отчетности. Кроме того, неоднозначное законодательство, регулирующее внешнеэкономическую деятельность организаций, не всегда четко определяет учет отдельных хозяйственных операции, что негативно сказывается на их результативности. Именно по этой причине возникает важность и востребованность аудита внешнеэкономической деятельности.
На сегодняшний день аудиторская проверка налоговых обязательств, в том числе в рамках внешнеэкономической деятельности компаний, является одним из наиболее востребованных видов услуг, в частности в рамках инициативного аудита, оказываемых аудиторскими компаниями и индивидуальными аудиторами в Российской Федерации. Несмотря на сложившийся регулярный спрос на проверку налоговых обязательств и их значительную долю в общем объеме аудиторских и консультационных услуг, оказываемых аудиторскими организациями, нормативная база данного вида проверки развита недостаточно, поскольку рынок аудита в России относительно «молодой», что накладывает на экономику страны дополнительную ответственность на разработку и совершенствование нового законодательства. Необходимо создать оптимальные условия для развития рынка (в первую очередь на законодательном уровне) и разработать соответствующие механизмы аудита, в том числе и налогового, для практической деятельности соответствующих организаций и индивидуальных аудиторов.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические аспекты и нормативное регулирование аудиторской деятельности
1.1 Правовые основы аудиторской деятельности в России
Система нормативно-правового регулирования в Российской Федерации включает в себя пять уровней нормативных актов. [9, с. 39]
На первом уровне правовое регулирование аудиторской деятельности осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и Федеральным законом от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях", а также другими федеральными законами и принятыми в соответствии с ними иными нормативно-правовыми актами, издаваемыми Банком России и Правительством РФ.
Основные тезисы федерального закона N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности": [9, с. 39-40]
? Формулировка понятия и цели аудиторской деятельности;
? Перечень сопутствующих аудиту услуг, которые имеют право оказывать аудиторы и аудиторские организации;
? Требования к аудиторам и аудиторским организациям;
? Состав прав и обязанностей аудиторов и проверяемых экономических субъектов;
? Перечень организаций, для которых проведение ежегодного аудита является обязательным;
? Требование о соблюдении принципа конфиденциальности (аудиторская тайна) при проведении аудита;
? Требование об обязательном соблюдении принципа независимости при проведении аудита;
? Определение правил (стандартов) аудита и требования об их обязательном применении;
? Требования к обязательному контролю качества аудита;
? Требования к членству в самостоятельной организации аудиторов;
? Определение компетенции федерального органа, осуществляющего государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов;

Весь текст будет доступен после покупки

I. Нормативные акты российского законодательства:
1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)
2. Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О саморегулируемых организациях»
3. Постановление Правительства РФ от 11.06.2015 N 576 (ред. от 31.12.2020) «Об утверждении Положения о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации»
4. Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н (ред. от 09.11.2021) «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.01.2019 N 53639) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.01.2022)
5. Приказ Минфина России от 29.11.2019 N 1592 «Об Основных направлениях развития аудиторской деятельности в Российской Федерации на период до 2024 года»
6. «Кодекс профессиональной этики аудиторов» (приложение к протоколу заочного голосования Совета по аудиторской деятельности от 21.05.2019 N 47) (ред. от 17.11.2021)
7. «Международный стандарт аудита 200 "Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» (ред. от 27.10.2021)
8. «Международный стандарт аудита 240. Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» (ред. от 27.10.2021)
9. "Международный стандарт аудита 300 "Планирование аудита финансовой отчетности" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н) (ред. от 27.10.2021)
10. "Международный стандарт аудита 320 "Существенность при планировании и проведении аудита" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
11. "Международный стандарт аудита 500 "Аудиторские доказательства" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н) (ред. от 27.10.2021)
12. "Международный стандарт аудита 530 "Аудиторская выборка" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н) (ред. от 27.10.2021)
13. "Международный стандарт аудита 700 (пересмотренный) "Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.11.2021 N 172н)
14. Методика аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами" (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол N 1)
15. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
16. Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"

Весь текст будет доступен после покупки