Особенности системы налоговой политики в области инвестиций

ВВЕДЕНИЕ 3
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ 6
1 ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ИНВЕСТИЦИЙ 9
1.1 Виды инвестиционной деятельности 9
1.2 Правовое регулирование инвестиционной деятельности и инвестиций 16
1.3 Роль налогообложения в области инвестиционной деятельности 26
2 Особенности системы налоговой политики в области инвестиций 28
2.1 Основополагающие документы 28
2.2 Особенности реализации налоговой политики в области инвестиций 42
3 ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКЕ В ОБЛАСТИ ИНВЕСТИЦИЙ 51
3.1 Система льгот и специальных режимов налогообложения в области инвестиций 51
3.2 Перспективы развития налогооблажения в области инвестиций 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 82

Весь текст будет доступен после покупки

Инвестиции и инвестиционные процессы являются одними из основных элементов функционирования экономической системы. Через регулирование инвестиционных потоков осуществляется формирование макро- и микроэкономики страны.
Важнейшим подходом при принятии любого инвестиционного решения является оценка инвестиционной привлекательности. Степень инвестиционной привлекательности определяет состояние инвестиционного климата страны.
Инвестиционный климат подразумевает под собой сферу, в которой протекают различные инвестиционные процессы. Формирование инвестиционного климата осуществляется под воздействием политических, экономических, юридических, социальных и других факторов, определяющих условия инвестиционной деятельности в регионе и предопределяющих степень риска инвестиций.
Поскольку сейчас позиция Республики Беларусь в рейтингах стран, привлекательных для вложения инвестиций достаточно низкая, одной из поставленных задач государственной инвестиционной политики является улучшение инвестиционной привлекательности Республики Беларусь.
В Республике Беларусь инвестиционная деятельность регулируется законодательством Республики Беларусь, а также международными и двусторонними инвестиционными соглашениями. Законодательство Республики Беларусь построено на базовых европейских принципах. Оно старается гарантировать все права инвестора, допускает применение британского, швейцарского, итальянского и любого иного права.
Приветствуются самые современные формы инвестирования: от формирование иностранных, смешанных предприятий до концессионных соглашений. Республика Беларусь обладает рядом преимуществ в осуществлении инвестиционной деятельности.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Виды инвестиционной деятельности


Инвестиционная деятельность как одна из форм проявления общественных отношений имеет строго определенную целевую направленность – увеличение материального и духовного потенциала общества в целом и отдельного человека в частности. Она была и остается важнейшим и необходимым составляющим элементом экономических отношений: «…современное понимание инвестиций имеет собственную историю становления и развития, так как инвестиционная деятельность имела место и в древние времена (например, при изготовлении орудий труда, средств обороны, ремонте мельницы, расширении поместья, мануфактуры и др.)…» [1, с. 177].
«…Инвестиции являются одним из важнейших элементов, на котором основывается экономика и благосостояние государства, развитие производства, предпринимательства и бизнеса…» [2, c.64].
Рассмотрим понятийный аппарат, определяющий сущность инвестиций:
– «…все виды и формы имущественных, интеллектуальных, информационных ценностей, в том числе права на них, вкладываемые в развитие человеческих ресурсов и в объекты любой деятельности в целях прироста капитала, достижения их высокой рентабельности и (или) иного полезного эффекта…» [3, c. 35];
– «…использование капитала с целью получения дополнительных средств либо путем вложения в привлекательные инвестиционные проекты (доходные предприятия), либо с помощью участия в рискованном (венчурном) проекте, направленном на получение прибыли…» [4, c.26];
– «…вложение средств в объекты предпринимательства и другие виды деятельности с целью получения прибыли. Они осуществляются в виде денежных средств (рубли), валюты, банковских вкладов, паев, акций и других ценных бумаг, вложений в движимое и недвижимое имущество, интеллектуальную собственность, имущественные права и другие ценности…» [5, c. 86];
– «…совокупность затрат, реализуемых в форме целенаправленного вложения капитала на определенный срок в различные отрасли и сферы экономики, в объекты предпринимательской и других видов деятельности для получения прибыли (дохода) и достижения как индивидуальных целей инвесторов, так и положительного социального эффекта…» [6, c.65];
– «…вложение капитала в объекты предпринимательской и иной деятельности с целью получения прибыли или достижения другого эффекта…» [7, c.85].
Очень своеобразный подход в понимании инвестиций у российского экономиста В.В. Ковалева, который утверждает, что «…это весьма сложное, неоднозначно трактуемое и, в принципе, трудно реализуемое в практической плоскости понятие (безусловно, подразумевается, что речь идет о рациональной, обоснованной инвестиции, а не о примитивном вложении средств в надежде, что непременно повезет и вложение окупится)…» [8, с. 23].
Согласно статье 1 Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 53-З «Об инвестициях» (далее – Закон об инвестициях) – «…Инвестиции – имущество и иные объекты гражданских прав, принадлежащие инвестору на праве собственности, ином законном основании, позволяющем ему распоряжаться ими, вкладываемые инвестором на территории Республики Беларусь способами, предусмотренными настоящим Законом, в целях получения прибыли (доходов) и (или) достижения иного значимого социально-экономического результата, в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, в виде:
– денежных средств (денег), включая привлеченные (в том числе займы, кредиты), акций, иного движимого или недвижимого имущества;
– прав требования, имеющих оценку их стоимости (в денежном выражении), долей в уставном фонде, паев в имуществе коммерческой организации, созданной на территории Республики Беларусь;
– иных объектов гражданских прав, имеющих оценку их стоимости (в денежном выражении), за исключением видов объектов гражданских прав, нахождение которых в обороте не допускается (объекты, изъятые из оборота)...» [9].
Согласно статье 1 Закона Туркменистана от 3 марта 2008 года № 184-III «Об иностранных инвестициях» (далее – закон Туркменистана об иностранных инвестициях) – «…иностранные инвестиции – вложение иностранного капитала в объект предпринимательской деятельности на территории Туркменистана в виде принадлежащих иностранному инвестору объектов гражданских прав, в том числе денежных средств, ценных бумаг, иного имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальную собственность), а также услуг и информации…» [10].
Обобщая различные трактовки понятия инвестиции, сформируем авторское определение:
«Инвестициями признаются вложения капитала в денежной, материальной и нематериальной формах, а также имущество и иные объекты гражданских прав, принадлежащие инвестору на праве собственности, ином законном основании, позволяющем ему распоряжаться ими, вкладываемые инвестором, в целях получения текущего дохода или обеспечения возрастания его стоимости в будущем периоде».
Как показывает опыт реализации разнообразных инвестиционных проектов в отдельных секторах экономики самостоятельных государственных образований, перспективным и взаимовыгодным следует признать такое сотрудничество между держателями капитала (инвесторами) и их получателями (публичными образованиями), которое позволяет гибко и оперативно учитывать быстро меняющиеся тенденции современного мира в политической, социальной, информационной, экономической и других сферах.
Это в конечном итоге будет способствовать достижению субъектами инвестиционной деятельности искомых целей: с одной стороны, извлечение прибыли как в краткосрочной, так и долгосрочной перспективе, с другой – привлечение капиталовложений в социально значимые проекты, экспорт передовых технологий, повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции и т.д.
Инвестиции можно классифицировать по различным признакам.
В зависимости от:
1. Инвестора и формы собственности:
- инвестиции юридических и физических лиц (в том числе иностранные);
- государства, международных организаций, что соответствует частной и государственной формам собственности.
Частные инвестиции характеризуют вложения средств физических лиц и предпринимательских организации негосударственных форм собственности (в том числе иностранных).
Государственные инвестиции – это вложения средств государственных предприятий, а также средств государственного бюджета разных его уровней и государственных бюджетных фондов;
2. Характера участия предприятия в инвестиционном процессе:
- прямые и непрямые инвестиции.
При прямом инвестировании инвестор принимает непосредственное участие в выборе объекта вложения капитала. Во втором случае за него это делает финансовый посредник или инвестиционный фонд.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Спиридонов, И. А. Мировая экономика / И. А. Спиридонов. – М.: ИНФРА–М., 2011. – 256 с.
2. Золотогоров, В.Г. Инвестиционное проектирование / В.Г. Золотогоров. – Мн.: Книжный Дом, 2015. – 368 с.
3. Шеремет, В.В. Управление инвестициями / В.В. Шеремет. – М.: Высшая школа, 2017. – 416 с.
4. Бланк, И.А. Основы инвестиционного менеджмента / И.А. Бланк. – М.: Омега, 2008. – 556 с.
5. Краюхин, Г.А. Организационно–экономический механизм инновационного развития предприятия /Г.А. Краюхин, Р.В. Смирнов, А.А. Соколова. – СПб.: СПбГИЭУ, 2013. – 198с.
6. Меркулов, Я.С. Организация и финансирование инвестиций / Я.С. Меркулов. – М.: ИНФРА–М, 2012. – 248 с.
7. Панов, А.Н. Инвестиционное проектирование и управление проектами / А.Н. Панов. – М.: Экономика и финансы, 2016. – 256 с.
8. Ковалев, В.В. Инвестиции / В.В. Ковалева, В.В. Иванова. – Мн.: Велби, 2003. – 440 с.
9. Об инвестициях [Электронный ресурс] : Закон Респ. Беларусь, 12 июля 2013 г., № 53-З : в ред. Закона Респ. Беларусь от 5.01.2022 г. // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2023.
10. Об иностранных инвестициях : Закон Туркменистана от 3 марта 2008 года № 184-III [Электронный ресурс] // wipolex-res.wipo.int. – Режим доступа : https://wipolex-res.wipo.int/edocs/lexdocs/laws/ru/tm/tm031ru.html. – Дата доступа : 15.05.2023.

Весь текст будет доступен после покупки