ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ МАЛОГО БИЗНЕСА

ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. Теоретические основы регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства 7
1.1 Основные нормативные документы по учету на малых предприятиях……...7
1.2 Критерии отнесения к малому предприятию…………………...………...….11
1.3 Выбор системы налогового учёта МСП 14
1.4 Современное состояние реформирования налогообложения субъектов малого предпринимательства 16
Глава 2. Особенности учёта и отчётности у малых предприятий 19
2.1 Формирование бухгалтерской отчётности малыми предприятиями 19
2.2 Анализ критериев применения упрощенного бухучета у субъектов МСП 21
2.3 Анализ деятельности малого предприятия 23
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета и оптимизации затрат на предприятия ООО "Этна"………………………………………………………….33
3.1 Выявление проблем и недостатков в организации бухгалтерского учета…36
3.2 Разработка рекомендаций по оптимизации налогообложения для малого бизнеса………………………………………………………………………………45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….…49
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………53

Весь текст будет доступен после покупки

Малое предпринимательство в России характеризуется специфическими особенностями ведения бухгалтерского учёта и налогообложения, вызванными масштабом деятельности и ограниченностью ресурсов таких субъектов.
Законодательство выделяет малые предприятия в отдельную категорию, предусматривая для них упрощённые системы учёта и налогообложения с целью снижения административной нагрузки и упрощения финансовой отчетности. Это позволяет предпринимателям сосредоточиться на основной хозяйственной деятельности, минимизируя затраты на бухгалтерское сопровождение и налоговое администрирование.
Правовая база регулирует как критерии отнесения субъектов к малому бизнесу, так и особенности выбора системы бухгалтерского учёта. Субъекты малого предпринимательства вправе использовать как общеустановленную, так и упрощённую систему учёта. Выбор системы зависит от объёма доходов, численности работников и других факторов, установленных законодательством. Упрощённые алгоритмы бухгалтерского учёта предполагают снижение детализации и применение сокращённых форм отчетности, что облегчает процесс ведения документации и последующий анализ финансового состояния предприятия.
В рамках налогообложения малые предприятия имеют право применять специальные режимы, такие как упрощённая система налогообложения (УСН), патентная система (вводятся ограничения с 2026 года) и единый налог на вменённый доход (ЕНВД), хотя ЕНВД в настоящее время в России постепенно заменяется другими режимами. Среди этих режимов УСН является самым распространённым благодаря гибкости и сравнительной простоте заполнения отчетных форм. Выбор налогового режима влияет на порядок отражения доходов и расходов в бухгалтерском учёте, что, в свою очередь, оказывает воздействие на формирование налоговой базы и величину налоговых обязательств.
Формирование бухгалтерской отчётности малыми предприятиями основано на требованиях, изложенных в национальных стандартах и нормативных актах, с учётом упрощений, допустимых для данной категории хозяйствующих субъектов. Отчётность включает баланс, отчёт о финансовых результатах и другие формы, адаптированные под малый бизнес. Важной задачей является обеспечение достоверности представляемой информации, позволяющей контролирующим органам и заинтересованным лицам адекватно оценивать финансовое положение организации.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1 Теоретические основы регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства

1.1 Основные нормативные документы по учету на малых предприятиях

Перечень нормативно-правовых документов, используемых малыми предприятиями, зависит от выбранной ими системы учета.
Малые предприятия, осуществляющие бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, используют все нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учету:
• Федеральные законы о бухгалтерском учете и о консолидированной финансовой отчетности, Гражданский, Налоговый, Трудовой кодексы, о развитии малого и среднего предпринимательства и др.;
• Все положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 8/01, 11/08, 12/2000, 18/02 могут не применяться);
• Методические указания по учету основных средств, материалов, специального имущества и др.;
• Другие нормативно-правовые документы
Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 г. № 144н внесены изменения в ряд положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), направленные на упрощение бухгалтерского учета на малых предприятиях.
В соответствии с указанным приказом субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе:
• отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету;
• не применять ПБУ 2/08 (п. 2.1 ПБУ 2/08);
• признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении условий, определенных в подп. «а», «б», «в» и «д» п. 12 ПБУ 9/99 (п. 12 ПБУ 9/99);
• признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/08);
• не применять ПБУ 16/02 (п. 3.1 ПБУ 16/02);
• осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном Положением для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (п. 19 ПБУ 19/02);
• исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном п. 14 Положения, без ретроспективного пересчета (п. 9 ПБУ 22/10).
Малые предприятия, осуществляющие бухгалтерский учет на основе упрощенной формы бухгалтерского учета, наряду с частью указанных нормативно-правовых документов дополнительно используют:
• Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Утверждены приказом Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64н;

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.11.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ редакция второй части Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) от 27.10.2025.
Учебные пособия
3. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: учебно-практическое пособие. М., 2023; - 45с.
4. Бабоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. М., 2024; - 221с.
5. Безруких П.С. Состав и учет издержек производства и обращения / П.С. Безруких. — М.: ФБК «Контакт», 2024
6. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса / 2025 - 320с.
7. Брызгалин В.В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. М., 2022;

Весь текст будет доступен после покупки