Понятие и принципы, элементы и этапы налогового планирования

Введение3
Правовая основа налогового планирования 4
Понятие налогового планирования, его этапы и методы 5
Принципы и элементы налогового планирования8
Пределы налогового планирования9
Заключение11
Список используемых источников 12

Весь текст будет доступен после покупки

Налоговое планирование — законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Его сущность заключается в признании права налогоплательщика применять все допустимые приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов.
Так, E.С. Вылкова, М.В. Романовский основами налогового планирования называют:
1. учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства
2. разработку учетной политики предприятия и проведение договорных компаний с учетом их налоговых последствий
3. правильное и полное использование всех установленных законом льгот, освобождений от налогов и исполнение обязанностей налогоплательщиков
4. оценку возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов, а также различных налоговых и инвестиционных налоговых кредитов
В налоговом планировании сочетаются элементы науки и искусства аналитика. В процессе налогового планирования можно использовать все методы оптимизации: как внутренние, так и внешние, а также формировать налоговую политику не только по каждому отдельному налогу, сделке, но и бизнесу в целом. Налоговое планирование имеет свои границы, и самая важная из них — соответствие положениям закона той местности и того промежутка времени, когда применяется налоговое планирование.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Правовая основа налогового планирования
Целью налогового планирования является уплата налогоплательщиком минимально возможной суммы налогов в максимально возможный срок при абсолютном соблюдении закона. Налоговое планирование основывается на стремлении собственника защитить свое имущество. Согласно ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Конституция Российской Федерации закрепляет право частной собственности и его охрану законом. Согласно ст.35 Конституции Российской Федерации каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. В соответствии с п.2 ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц. Согласно ст.45 Конституции Российской Федерации каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Таким образом, законодательство Российской Федерации признает права налогоплательщика и предоставляет ему возможность для реализации мер защиты его собственности, в том числе направленных на уменьшение налоговых обязательств, но только при условии, что эти действия не приводят к нарушению законодательства. В п.3 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2003 N 9-П подтверждена также правомерность налогового планирования и приведена связь налогового планирования с налоговой обязанностью: если законом предусматриваются те или иные льготы, освобождающие от уплаты налогов или позволяющие уменьшить сумму налоговых платежей, то применительно к соответствующим категориям налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги предполагает необходимость их уплаты только в той части, на которую льготы не распространяются, и именно в этой части на таких налогоплательщиков возлагается ответственность за неуплату законно установленных налогов.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5 августа 2000 г. № 117 // Собрание Законодательства РФ. - 2000. - №32. - Ст. 3340.
2. Косалапов, А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2012. - 872 с.
3. Налоги налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и дл.; Под ред. Д.Г. Черника. - 3-е издание. - М.: МЦФЭР, 2011. - 528 с.

Весь текст будет доступен после покупки