Практические аспекты исчисления и отражения в учете сумм налога на добавленную стоимость (на примере ООО «ТрансОйл»)

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1 Теоретические аспекты налогообложения добавленной стоимости 5
1.1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость и его роль в формировании дохода Российской Федерации 5
1.2 Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 10
1.3 Бухгалтерский и налоговый учет налога на добавленную стоимость 23
Глава 2 Практические аспекты исчисления и отражения в учете сумм налога на добавленную стоимость (на примере ООО «ТрансОйл») 29
2.1 Экономико-организационная характеристика субъекта исследования 29
2.2 Анализ практики исчисления и учета сумм налога на добавленную стоимость в ООО «ТрансОйл» за период с 2022 по 2023 гг. 32
2.3 Пути совершенствования системы налогообложения и учета добавленной стоимости 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 44
ПРИЛОЖЕНИЯ 46

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на добавленную стоимость является одним из основных федеральных налогов и играет важную роль в формировании доходов федерального бюджета и поэтому влияет на социально-экономическое развитие Российской Федерации. Значительная часть поступлений бюджета России приходится на НДС, поэтому ему отводится важная роль в косвенном налогообложении. На сегодняшний день НДС широко распространен по всему миру.
Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что налог на добавленную стоимость является значимым инструментом получения государственных доходов, что еще раз подчеркивает важность грамотного исчисления и учета налога на добавленную стоимость в каждой организации, а также контроля за его полной и своевременной уплатой в бюджет.
Целью дипломной работы является изучение особенностей расчета и отражения в учете налога на добавленную стоимость в организации.
Для достижения поставленной цели были решены следующие взаимосвязанные задачи:
1) Раскрыты теоретические аспекты налогообложения добавленной стоимости, включающие: экономическую сущность НДС и его роль в формировании дохода бюджета РФ; особенности исчисления и уплаты налога; бухгалтерский и налоговый учет НДС;
2) Составлена экономико-организационная характеристика предприятия;
3) Проведен расчет и анализ сумм налога на добавленную стоимость на примере организации за период 2022-2023 гг.;
4) Разработаны рекомендации по оптимизации системы налогообложения и учета добавленной стоимости в организации.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1 Теоретические аспекты налогообложения добавленной стоимости

1.1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость и его роль в формировании дохода Российской Федерации

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, взимаемым на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Данный налог взимается с каждого акта продажи, начиная с производственного и распределительного цикла и заканчивая продажей продукции потребителю .
Косвенные налоги непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и по факту уплачиваются потребителями. В случае косвенного налогообложения налоговое бремя переносится на конечного потребителя. В данном случае субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком косвенного налога выступает потребитель.
К косвенным налогам относятся:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы.
К косвенному налогообложению можно также отнести взимание таможенных пошлин, государственных пошлин и сборов. На практике косвенные налоги не уплачиваются потребителями непосредственно в бюджет, а аккумулируются юридическими лицами, являющимися фактическими их плательщиками, которые затем исчисляют суммы, подлежащие уплате, и перечисляют их в бюджет. Например, долгие годы в России налоговые органы совершенствовали контроль за полнотой перечисления НДС в бюджет налогоплательщиками, так как существовали схемы уклонения от уплаты этого налога. На сегодняшний день это единственный налог, для которого отчетность и документооборот полностью переведены в электронный вид для всех налогоплательщиков, в связи с чем уклонение от уплаты НДС действительно стало крайне проблематичным. Соотношение прямых и косвенных налогов характеризуют систему налогообложения конкретного государства. В России нельзя выделить четкого приоритета того или иного вида налогообложения, если рассматривать их вклад в формирование бюджета страны2.
Экономическое содержание НДС обычно представляют как форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и распределения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Налог на добавленную стоимость является одним из самых важных федеральных налогов в РФ. Налоговым кодексом РФ, а именно ст. 13, данный налог отнесен к федеральным и целиком зачисляется в федеральный бюджет. Этот налог является наиболее независимым от колебаний и спада экономики источником дохода бюджета, выполняет регулирующую функцию и обеспечивает оплату различных, не фиксированных государственных потребностей .

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 N 146-ФЗ — Редакция от 23.03.2024
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.04.2024) (с изменениями и дополнениями)
3. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (с изменениями и дополнениями).
4. «Бухгалтерский и налоговый учет» Цыденова Э. Ч., Аюшиева Л. К.- 2020
5. «Налоги и налогообложение» Сидорова Е. Ю., Бобошко Д. Ю. 2024
6. «Налог на добавленную стоимость: механизм исчисления и порядок уплаты» А. М. Гринкевич 2021
7. «Налог на добавленную стоимость» Булгакова Л.В. Москва, Дело, 2020
8. «Налог на добавленную стоимость: бухгалтерский учет и анализ». Москва, КНОРУС, Колесьников П.А. 2020
9. «Налоги и налогообложение» Сукало Г. М. 2022
10. «Налоги и налогообложение» Чернопятов А. М. 2022
11. «Налоговый учет» М. И. Мигунова 2020
12. «Налоговый учет и налоговое планирование» Бодрова Т. В. 2023
13. «Налоговый учет и отчетность» Н. И. Малис, Л. П. Грундел, Д. И. Ряховский, А. С. Зинягина — Москва : Издательство Юрайт, 2024
14. «НДС: прямой метод исчисления» Романов Борис Александрович 2024
15. «Теория и история налогообложения России» Миллер А. Е., Миллер Н.В. 2022
16. «Учет налога на добавленную стоимость: практическое пособие» Кузнецова Н. В. - М.: Издательство Юрайт, 2020.

Весь текст будет доступен после покупки