Практика исчисления и взимания единого сельскохозяйственного налога

Введение………………………………………………………………………... 3
1. Теоретические аспекты единого сельскохозяйственного налога………... 6
1.1. Значение единого сельскохозяйственного налога в налоговой системе России…………………………………………………………………………...
6
1.2. Элементы единого сельскохозяйственного налога…………………… 16
2. Практика исчисления и взимания единого сельскохозяйственного налога……………………………………………………………………………
23
2.1. Исчисление единого сельскохозяйственного налога и проблемы определения статуса сельхозтоваропроизводителя………………………….
23
2.2. Совершенствование единого сельскохозяйственного налога в России.. 30
Заключение……………………………………………………………………. 36
Список использованных источников……………………………………… 39

Весь текст будет доступен после покупки

Предприятия сельского хозяйства занимают важную роль в экономике страны в целом. Кроме экономической выгоды для государства, такие предприятия служат гарантом продовольственной безопасности страны.
Единый сельскохозяйственный налог разработан специально для налогообложения бизнеса, занимающего сельским хозяйством.
Тема курсовой работы актуальна. Данный специальный режим налогообложения должен помочь сельскохозяйственным производителям сэкономить денежные средства своей организации и помочь в развитии их деятельности. Однако, существуют определенные условия и ограничения в применении данного налогового режима, которые необходимо учитывать в своей деятельности. Если организация нарушит условия применения данного налога, то она утратить право применения данного налога и будет вынуждена использовать общую систему налогообложения и лишится льгот.
Единый сельскохозяйственный налог имеет ниже налоговую ставку, имеет льготы и освобождения от разных налогов и отчетов, при соблюдении определенных условий, которые будут изучены и раскрыты в данной курсовой работе.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА
1.1. Значение единого сельскохозяйственного налога в налоговой системе России

Сельское хозяйства важная отрасль производства в нашей стране. Она имеет свои характерные особенности, так как результаты деятельности предприятия зависят от внешних факторов, особенно от природных условий.
Год может стать неурожайным из-за продолжительной засухи, нашествием вредителей и прочих внешних факторов, поэтому был разработан специальный налоговый режим для сельскохозяйственных производителей.
Республика Татарстан активно занимается сельским хозяйством, так, например, в таблице 1.1.1 представлены статистические показатели урожайности и условной продукции животноводства по годам в разрезе топ-10 наилучших районов Республики Татарстан по деятельности в сфере сельского хозяйства.
Таблица 1.1.1
Сельскохозяйственные показатели за 2019-2020 гг. Республики Татарстан
Районы Урожайность в зерноед., ц/га (2019) Урожай-ность в зерноед., ц/га (2020) Условная продукция животноводства на 100 га СХУ (2019), цн Условная продукция животноводства на 100 га СХУ, цн (2020)
Атнинский 37,47 41,55 2112,30 2368,70
Тукаевский 33,22 33,66 13042,93 13642,31
Сабинский 31,86 35,83 2776,63 3180,73
Зеленодольский 20,49 26,96 4082,65 4013,95
Кукморский 33,42 43,13 1613,431 1820,12
Балтасинский 35,24 45,12 1797,73 1978,62
Нижнекамский 27,66 29,57 2191,15 2225,81
Буинский 33,83 37,65 1808,0 1887
Лаишевский 21,82 26,66 4051,1 3897,63
Мамадышский 25,36 33,16 778,83 926,82
Источник: по данным Росстат: Сельское хозяйство в Республике Татарстан.
Динамика данных показателей по районам Республики Татарстан представлена на рисунках 1.1.1 -1.1.2.

Источник: Составлено автором на основе данных из таблицы 1.1.1.
Рис. 1.1.1. Динамика показателя урожайности в Республике Татарстан за 2019-2020гг. топ-10 наилучших районов по урожайности

На рисунке 1.1.1 видно, что урожайность в 2020 году по топ-10 районам Ресупблики Татарстан выше, по сравнению с 2019 годом. Наивысший показатель урожайности в Балтасинском районе. На втором месте по урожайности следует Кукморский район. В целом урожайность по всем районам находится на одном уровне.
Кроме того, по динамике 2019 и 2020 года мы можем увидеть, как погодные условия влияют на урожайность и последствии на прибыль компаний, так как лето 2019 года было засушливое, а в 2020 год был благоприятным для Республики годом, показатели за 2020 год выше по всем показателям.
Рассмотрим показатель условная продукция животноводство на 100 га сельскохозяйственных угодий на рисунке 1.1.2

Источник: Составлено автором на основе данных из таблицы 1.1.1.
Рис. 1.1.2. Динамика показателя - условная продукция животноводство на 100 га сельскохозяйственных угодий в Республике Татарстан за 2019-2020гг. по топ-10 наилучших районов по животноводству

По животноводству первое место в Республике Татарстан занимает Тукаевский район. Данный показатель в 2020 году вырос. Наибольшую доля животноводства приходится именно на этот район. Объем животноводства в других районах Республики находится приблизительно на одном уровне.
Таким образом, статистические данные показывают, что в республике есть сельхозпроизводители, и сельское хозяйство в целом, поэтому специальный налоговый режим имеет большое значение них, поэтому подробнее рассмотрим системы налогообложения, которые могут использовать сельхозпроизводители и обозначим роль единого сельскохозяйственного налога в налоговой системе и для налогоплательщиков.
Сфера производства продукции является наиболее сложной, производители могут самостоятельно выбрать наиболее подходящий режим налогообложения. Существуют следующие режимы налогообложения: общая система налогообложения (ОСНО) – данная система налогообложения наиболее сложная система, налогоплательщик обязан платить НДС по ставке 20%, однако, в отношении сельхозтоваропоизводителей действует 0% ставка по налогу на прибыль, хотя для индивидуальных предпринимателей, работающих на ОСНО, такой льготы нет, они платят 13% процентов. Поэтому сельхозтоваропроизводители индивидуальные предприниматели находятся в менее выгодных условиях, чем юридические лица. Минусом также является большое количество отчетов в налоговые органы. Упрощенная система налогообложения (УСН), при данной системе налогообложения существует две базы налогообложения: доходы или доходы-расходы

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 1.05.2022)] // Собрание законодательства РФ. – 03.06.2009 г.- №23. – Ст.2772.
2. О развитии сельского хозяйства: [федер. закон от 29 декабря 2016 г. № 264-ФЗ (последняя редакция)]// Собрание законодательства РФ. – 01.01.2007 г. - №1. – Ст.27.
3. О сельскохозяйственной кооперации: [федер. закон от 08 декабря 1995 № 193- (последняя редакция)]// Собрание законодательства РФ. – 11.12.1995 г. - №50. – Ст. 4869.
Книги, монографии, печатная периодика
4. Галимова, А.Ф. Организация налогового учета по единому сельскохозяйственному налогу / А.Ф. Галимова, А.С. Николаева // Новая наука: от идеи к результату. – 2016. № 12. – С. 78-80.
5. Гуреева, О.В. Муниципальная политика по оценке налогообложения земель / О.В. Гуреева// Наука и общество. - 2018. - № 2 (2). - С. 21–26.
6. Кипкеева, А.М. Основные проблемы применения единого сельскохозяйственного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями в России / А.М. Кипкеева, Ф.Б. Боташева // Фундаментальные исследования. – 2017. - № 6. – С. 134- 136.
7. Кипкеева, А.М. Развитие механизма налогообложения предприятий агропромышленного комплекса / А.М. Кипкеева, Ф.М. Дугужева // Сборник статей победителей IX Международной научно – практической конференции. – 2017. – № 2 (289). – С. 64-68.

Весь текст будет доступен после покупки