Правовая природа налоговых споров в Российской Федерации.

Введение 3
ГЛАВА 1. НАУЧНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МЕХАНИЗМА РАЗРЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ 7
1.1. Налоговый спор: понятие и классификация 7
1.2. Характеристика и принципы механизма разрешения налоговых споров 13
1.3. Особенности досудебного урегулирования налогового спора 28
1.4. Сравнительно-правовой анализ медиации как альтернативной формы урегулирования налоговых споров на примере России и зарубежных стран 37
ГЛАВА 2. РАССМОТРЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ 44
2.1. Взыскание налогов, сборов, пеней и налоговых санкций в судебном порядке 44
2.2. Судебное обжалование нормативных правовых актов Федеральной налоговой службы России и ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц 47
2.3. Проблема ограничения срока обжалования налогоплательщиком ненормативного акта, действия (бездействия) налогового органа 57
Заключение 64
Список использованной литературы 71

Весь текст будет доступен после покупки

Взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками могут приобретать конфликтный характер. В значительной степени это вызвано наличием объективных противоречий между финансовыми интересами государства, с одной стороны, и физических лиц, организаций, обязанных уплачивать налоги и сборы, – с другой.
Достаточно широко распространено предъявление налоговыми органами различных претензий, в том числе облеченных в исковую форму, к налогоплательщикам и налоговым агентам относительно правильности исчисления и своевременности уплаты ими налогов и сборов. В свою очередь, лица, на которых возложена налоговая обязанность, зачастую выражают несогласие с теми или иными актами законодательства о налогах и сборах или требованиями налоговых органов и обжалуют их в установленном порядке.
Юридические ситуации, в основе которых лежат указанные разногласия, принято именовать налоговыми спорами.
Актуальность изучения налоговых споров обусловлена несколькими причинами, так, в связи с постоянным совершенствованием российского законодательства в налоговой сфере возникают противоречия и правовые коллизии, которые влекут неоднозначное толкование правовых норм. Отсутствие четкого правового регулирования законодательства о налогах и сборах приводит к нарушению прав и законных интересов участников налоговых правоотношений. Несмотря на то, что количество дел в судах в последнее время заметно сократилось благодаря появлению правовых механизмов, позволяющих решать возникший спор на стадии досудебного разбирательства, налоговые споры продолжают относиться к одной из наиболее сложных категорий дел, и они занимают лидирующие позиции в судебной статистике.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. НАУЧНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МЕХАНИЗМА РАЗРЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ
1.1. Налоговый спор: понятие и классификация
Последнее десятилетие происходит активное развитие налоговой теории и налогового законодательства. Данный процесс обусловлен становлением фундамента и принципов формирующейся правовой отрасли, разработкой основных правовых категорий и институтов. В том числе, к обширно изучаемых понятий относится категория налогового спора.
Актуальность разработки понятия налогового спора обусловлена рядом причин, прежде всего:
? налоговые споры относятся к числу наиболее распространенных и сложных категорий дел (и на досудебной стадии, и в судебной стадии);
? для установления подлежащих применению материальных и процессуальных правовых норм необходима соответствующая квалификация спора, возникшего между сторонами, в качестве налогового.
Легального определения категории налогового спора налоговое законодательство не содержит, однако в соответствии с статьей 137 Налогового кодекса Российской Федерации право любого участника налоговых правоотношений на оспаривание актов, составленных налоговыми органами гарантировано, в случае если такие ненормативные акты, действия (бездействие) должностных лиц нарушают права и законные интересы такого лица. Кроме того, федеральным законодательством предусмотрена возможность оспаривания нормативно-правовых актов налоговых органов, которая также гарантирована.
Данное положение развивает гарантированное Конституцией право любого лица на защиту его прав в суде, свобод и законных интересов, включающее в том числе право на оспаривание решений, действий или бездействия органов государственной и муниципальной власти, различных общественных объединений и должностных лиц таких государственных и муниципальных органов, которые могут быть обжалованы в суде, как следует из 46 статьи Конституции Российской Федерации .
В настоящее время юридическая наука продолжает рассматривать понятие налогового спора как дискуссионное, подвергая его множеству исследований.
С.В. Овсянников, говоря о налоговом споре, дает ему следующее понятие: «это юридической спор по вопросу исчисления и уплаты налогов, который возникает и разрешается в установленных законом формах с помощью уполномоченных властных органов, с одной стороны которого выступает государство, а с другой – налогоплательщики» .
Д.Б. Орахелашвили определяет данное понятие как: «налоговый спор – это переданное на рассмотрение уполномоченного юрисдикционного органа разногласие сторон правоотношения, касающегося исчисления и уплаты налогов, их взаимных прав и обязанностей и условий их реализации, требующего разрешения на основе правовой оценки правильности предполагаемых прав сторон и проверки законности действий властно управомоченной стороны» .
Н.Л. Бартунаева в своих работах указывает, что: «налоговый спор – не является конфликтом, который не был разрешен в административном порядке между налоговым органом и налогоплательщиком, будь то физическое или юридическое лицо, касающийся налоговых прав и обязанностей, применения норм налогового права, установления обстоятельств, имеющих юридическое значение, и который подлежит разрешению в установленном процессуальным законодательством порядке» .
В качестве конфликта определяет налоговый спор А.А. Копина, отмечая при этом, что «конфликт обязательно складывается по поводу налоговых правоотношений, при этом одной стороной выступает государство в лице уполномоченных органов, а второй – налогоплательщики, имеющие соответствующие налоговые обязанности, при этом оно разрешается в установленном законом порядке» .
Е.А. Первышов и Д.С. Абрамян указывают о споре следующее: «налоговый спор – это юридическое разногласие, возникающее между сторонами налогового правоотношения по поводу проверки законности нормативных актов, законности решений или действий государственного органа, а также своевременности и правильности исполнения обязанностей налогоплательщика» .

Весь текст будет доступен после покупки

I.Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (с поправками на 21 июля 2014 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2014. – № 9. – Ст. 851.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 32. – Ст. 3301.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
4. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 24.07.2002 № 95-ФЗ// Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 30. – Ст. 3012.
5. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Собрание законодательства РФ. – 18.11.2002. – № 46. – ст. 4532.
6. Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации: федеральный закон № 21-ФЗ: от 08.03.2015 // Собрание законодательства РФ. – 2015. – № 10. – Ст. 1391.
7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 07.01.2002. – № 1 (ч. 1). – Ст. 1.
8. Об исполнительном производстве: федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ // Собрание законодательства РФ – 2007. – № 41. – Ст. 4849.
9. О внесении изменений в часть 1 НК РФ: федеральный закон от 02.07.2013 № 153-ФЗ// Собрание законодательства – РФ. – 2013. – № 27. – Ст. 3445.
10. Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации): Федеральный закон от 27.07.2010 № 193-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2010. - № 31, - ст. 4162.
11. Об утверждении правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции» постановление Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 № 976 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: справ. правовая система. - режим доступа - URL: http:// www.consultant.ru. (дата обращения 26.10.2024 г.).

Весь текст будет доступен после покупки