Правовое регулирование деятельности налогового органа при проведении выездных налоговых проверок в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 6
1.1 Понятие, сущность налоговых проверок 6
1.2 Основные виды налоговых проверок 8
1.3 Нормативные акты регулирующие правила проведения налоговых проверок 11
2. ПРАВИЛА И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ. 16
2.1 Выездные налоговые проверки, специфика их проведения по налоговому законодательству 16
2.2 Юридические последствия проведения выездных проверок в отношении субъектов малых и средних предприятий налоговыми органами. 20
2.3 Основные проблемы проведения выездных налоговых проверок в российском законодательстве 24
3. РАЗРАБОТКА ПРАВОВЫХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 32
3.1 Обзор материалов судебной практики 32
3.2 Комплекс мероприятий выездных налоговых проверок малого и среднего предпринимательства 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 42

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Выбор этой темы обусловлен, прежде всего, его актуальностью как в научно-теоретическом, так в правотворческом и правоприменительном аспектах.
Налоги являются важной экономической основой государственного бюджета и необходимым условием для реализации государственных функций. В развитых странах до 90% расходов государственного бюджета финансируется за счет налогов, в то время как в Российской Федерации это составляет около 70% федерального бюджета. Несмотря на это, лишь небольшая часть экономических субъектов в России полностью удовлетворяет свои налоговые обязательства в срок, остальные либо оплачивают их время от времени, либо вообще не выполняют свои налоговые обязанности. Учитывая рост расходов государства и сокращение количества налогов после налоговой реформы, невыплата налогов становится серьезной проблемой для бюджета.
Одним из важных мероприятий в системе налогового контроля являются выездные налоговые проверки. По состоянию на январь 2023 года в РФ в процессе организации и фактического проведения выездных налоговых проверок возникают самые различные сложности, такие как:
– полное отсутствие сотрудничества с органами внешней среды в области налогов и налогообложения по обмену информацией о проверяемых налоговых субъектах;
– низкий уровень автоматизации процедуры налоговых проверок и многие другие.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
1.1 Понятие, сущность налоговых проверок

В настоящее время контроль за исполнением законодательства в налоговой сфере приобретает все большую актуальность. Рост расходной части федерального и консолидированного бюджетов Российской Федерации в связи с увеличением финансирования национальной обороны, национальной экономики, социальной сферы с сопутствующим снижением доходов, как налоговых, так и неналоговых, создают прямую угрозу бюджетной безопасности страны.
В качестве эффективных инструментов реализации государственного контроля применяются налоговые проверки, суть которых заключается в установлении фактов нарушения или несоблюдения установленных законом размеров и сроков исполнения предписанных платежей и налоговых выплат, выявлении случаев уклонения от уплаты налогов и сборов, а также в определении сумм взыскания налоговых недоимок, которые были обнаружены в ходе проведения налоговой проверки бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта .
Налоговая проверка - это форма реализации налогового контроля, конечная цель которой заключается в обеспечении контроля за соблюдением налогового законодательства. Выделяют несколько видов налоговых проверок: камеральные и выездные.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации URL: http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ 07.08.2000, № 32, ст. 3340. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
4. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 29.07.2002, № 30, ст. 3012 URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37800/
5. Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/
6. Письмо ФНС России от 16.11.2017 № ЕД-4-2/23295 // СПС «КонсультантПлюс». URL:https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=172870#bO3FuEUmMMyu1WW21
7. Письмо ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-2/24861@ // СПС «КонсультантПлюс». URL:https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=172906#ihBFuEUsVWWkZEWh
8. Информационное Письмо ФНС от 22.08.2014 № CA-4-7/16692 // СПС «КонсультантПлюс».URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_167922/
9. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.03.2011 № А29-4799/2010 // СПС «КонсультантПлюс». Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2010 № А58-7038/09 // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://base.garant.ru/23523341/
10. Постановление ФАС Московского округа от 22.06.2012 № А40-77391/11-99-349 // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=AMS&n=162907#k9bFuEUoAJgXSMz4
11. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.2012 № А19-17630/2011 // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://base.garant.ru/37621863/
12. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_30959/
13. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс» URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_151174/
14. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2012 № А13-2670/2011 // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ASZ&n=135191#L0TSuEUgZeBEQx531

Весь текст будет доступен после покупки