ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………… 3- 5
ГЛАВА I. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ПОНЯТИЕ И ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА………………………………………………………….…… 6
§ 1. Понятие и сущность налога на добавленную стоимость ………..……….6- 11
§ 2. Характеристика налога на добавленную стоимость: налогоплательщик, налоговые агенты, объект налогообложения, налоговая база и налоговые ставки ……………………………………………………………………………….… 11 – 34
§ 3. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость ..... 35 – 39
ГЛАВА II. СОВЕРШЕНСВОВАНИЕ КОНТРОЛЯ И ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕНУУЮ СТОИМОСТЬ ……………………………….. 40
§ 1. Оптимизация налогообложения в организации ………………………... 40- 48
§ 2. Проблемы расчета и уплаты НДС ……………………………………... 48 – 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………… 68 – 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………...……….……..72 - 81

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов в России, который формирует большую часть федерального бюджета. В 2022 году за счет налоговых поступлений от НДС было сформировано около 31% федерального бюджета.
Косвенные налоги в настоящее время играют решающую роль в формировании налоговой политики государства и создании правовых основ рыночной экономики. В их составе налог на добавленную стоимость выступает одним из основных и стабильных источников поступления доходов в федеральный бюджет и одним из регуляторов перераспределения общественных благ; а также способом распределения налогового бремени, позволяющим соблюдать экономическое и юридическое равенство налогоплательщиков. Администрирование налога на добавленную стоимость - одна из самых острых проблем, стоящих перед налоговыми органами, все большее значение в последнее время приобретает совершенствование процесса управления налогом на добавленную стоимость в рамках налоговой политики организаций.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА I. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ПОНЯТИЕ И ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

§ 1. Понятие и сущность налога на добавленную стоимость

Главным источником формирования доходной части бюджета государства считаются налоги. Аналоги акцизов, земельного, имущественного налогов известны с древнейших времен. Некоторые, действующие в настоящее время налоги, были введены в практику в XIX веке. Налог на добавленную стоимость относительно молодой налог, так как был разработан лишь в XX веке французским экономистом М. Лоре, и введен во Франции в 1954 году.
В России налог на добавленную стоимость сменил налог с оборота, действовавший около 70 лет, с 1 января 1992 года. Неизбежность введения данного налога обусловлена необходимостью пополнения доходов бюджета, нуждающегося в стабильных налоговых поступлениях для выхода из финансового кризиса. Вторым фактором можно считать построение налоговой системы соответствующей рыночной экономике. Следующей причиной появления НДС в налоговой системе России, явилось присоединение к международному сообществу, которое применяло данный налог.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты

• Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 01.07.2020 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 01.07.2020, N 31, ст. 4398.
• Договор о Евразийском экономическом союзе. Подписан в г. Астане 29.05.2014 / Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.eurasiancommission.org/, 05.06.2014.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 N 166-ФЗ (ред. от 20.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) // «Российская газета», № 117, 05.08.2000.
• Постановление Правительства РФ от 10.06.2019 N 749 "Об утверждении перечня услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, при реализации которых налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 0 процентов, и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 23 мая 2018 г. N 588" // "Собрание законодательства РФ", 17.06.2019, N 24, ст. 3101.
• Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" // Собрание законодательства РФ", 16.01.2012, N 3, ст. 417.
• Постановление Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" // СПС КонсультантПлюс.
• Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" // СПС КонсультантПлюс.
• Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 "О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"// Собрание законодательства РФ", 27.01.2003, N 4, ст. 338.
• Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171) // Российская газета, - N 297. - 29.12.2014.
• Приказ МИД России N 22606, Минфина России N 173н от 14.12.2011 «Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2011 N 22865) // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 17, 23.04.2012.
• Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28436 «О применении налога на добавленную стоимость по работам, неоплаченным заказчиком». / СПС Консультант Плюс.
• Письмо Минфина России от 10.08.2018 N 03-07-08/56615. ...Об НДС при получении российской организацией сумм оплаты в иностранной валюте в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг). / СПС Консультант Плюс.
• Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-11/72106). ...Об НДС при реализации объекта незавершенного строительства - жилого дома смешанного использования. // "Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 1.
• Письмо Минфина России от 05.09.2017 N 03-07-08/56880. ...Об НДС при выполнении филиалом иностранной организации, состоящим на учете в налоговом органе, работ в счет ранее поступившей оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте. // "Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 10. Письмо Минфина России от 05.10.2016 № СД-4-3/18862. О ставке НДС при реализации услуг, если цена договора сформирована без НДС. / СПС Консультант Плюс.
• Письмо Минфина РФ от 07.05.2018 № 03-07-11/30585 «О принятии к вычету налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг». / СПС Консультант Плюс.
• Письмо ФНС РФ от 29.05.2019 № СД-4-3/10374@. «О налоге на добавленную стоимость». / СПС Консультант Плюс.
• Письмо Минфина РФ от 10.04.2020 № 03-07-14/28744 «О применении налога на добавленную стоимость при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме российской организации» / СПС Консультант Плюс.
• Письмо Минфина от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@ «По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества». / СПС Консультант Плюс.
• Письмо Минфина РФ от 12 января 2012 г. N 03-07-10/01 «Об отсутствии оснований для вычетов сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями по демонтажным работам при ликвидации объектов незавершенного строительства; об отсутствии основания для учета сумм НДС по расходам, связанным с ликвидацией объектов незавершенного строительства, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.» / СПС Консультант Плюс.
• Письмо Минфина РФ от 14.03.2019 № 03-07-11/16750 «О применении налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость при списании затрат по объектам незавершенного строительства в составе выполненных проектных работ». / СПС Консультант Плюс.
• Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 декабря 2014 г. N 03-07-11/68585. О применении налоговых вычетов НДС на основании счетов-фактур, выставленных продавцом товаров до даты перехода права собственности на эти товары к покупателю. / СПС Консультант Плюс.
• О налоге на добавленную стоимость: Закон РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I // СПС КонсультантПлюс. (утратил юридическую силу).

Материалы судебной практики

• Постановление Конституционного Суда РФ от 19.12.2019 N 41-П "По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа"/ СПС Консультант Плюс.
• Определение Конституционного Суда РФ от 2 октября 2003 г. N 384-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Дизайн-группа "Интерьер Флора" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"// «Вестник Конституционного суда РФ», 2004, №1.
• Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 09.03.2021 N 301-ЭС20-19679 по делу N А82-4848/2018. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.12.2019 N Ф10-5190/2019 по делу N А35-3726/2018 // СПС КонсультантПлюс.
• Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 30.05.2018 N Ф03-959/2018 по делу N А73-11564/2016 // СПС КонсультантПлюс.
• Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.12.2014 N Ф04-11895/2014 по делу N А27-1435/2014 // СПС КонсультантПлюс.
• Постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.06.2014 N А27-10310/2013. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.03.2016 N Ф04-284/2016. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.10.2014 N А53-17381/2013. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2018 N 13АП-12776/2018, 13АП-12778/2018 по делу N А42-7282/2017. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2017 № 09АП-55686/2017 по делу № А40-92184/17. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2014 N А53-17381/2013. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление ФАС МО от 20.06.2014 N Ф05-5803/2014), / СПС Консультант Плюс.
• Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2010 N А56-44025/2009. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.04.2010 N А45-8185/2009. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.09.2009 N А53-20907/2008. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 6219/08 и от 25.02.2009 N 12664/08). / СПС Консультант Плюс.
• Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.01.2009 N Ф04-7965/2008(20062-А46-25), от 04.09.2008. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление ФАС Поволжского округа от 04.03.2008 N А65-8421/2007-СА1-37. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление ФАС Центрального округа от 14.02.2008 N А48-1629/07-6. / СПС Консультант Плюс.
• Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07. / СПС Консультант Плюс.

Весь текст будет доступен после покупки