Правовое регулирование налогообложения Интеллектуальной собственности

ВВЕДЕНИЕ 2
1 Общая характеристика интеллектуальной собственности как объекта налогообложения 5
1.1 Понятие и виды объектов интеллектуальной собственности для целей налогообложения 6
1.2 Особенности учета и оценки объектов интеллектуальной собственности в целях налогообложения 16
2 Особенности взимания отдельных видов налогов и взносов в отношении объектов интеллектуальной собственности 25
2.1 Налог на добавленную стоимость и НДФЛ на объекты интеллектуальной собственности 25
2.2 Налог на прибыль организаций и страховые взносы для организаций, осуществляющих деятельность по созданию объектов интеллектуальной собственности 40
3 Особенности судебных споров по налогообложению объектов интеллектуальной собственности 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 79

Весь текст будет доступен после покупки

На сегодняшний день интеллектуальная собственность имеет большое значение не только в жизни граждан, но и для государства в целом. Связано это с тем, что интеллектуальная собственность является важным фактором роста культурного и экономического потенциала страны. В повседневной жизни мы постоянно тем или иным способом взаимодействуем с объектами интеллектуальной собственности: слушаем музыку, читаем книги, смотрим фильмы, пользуемся компьютерными программами и так далее. Исходя из этого, правовое регулирование налогообложения данного института имеет очень важное значение.
Кроме этого, в настоящее время законодатель уделяет особое внимание налогообложению объектов интеллектуальной собственности, предоставляя налоговые льготы, которые способствуют смягчению налоговой нагрузки на налогоплательщиков, которые участвуют в правоотношениях с интеллектуальной собственностью.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Общая характеристика интеллектуальной собственности как объекта налогообложения

1.1 Понятие и виды объектов интеллектуальной собственности для целей налогообложения

Для того, чтобы раскрыть особенности регулирования налогообложения интеллектуальной собственности, необходимо обратиться к его понятию, а также к видам объектов интеллектуальной собственности для целей налогообложения.
Впервые понятие «интеллектуальная собственность» было закреплено на международном уровне в Стокгольмской конвенции, учредившей Всемирную организацию интеллектуальной собственности (ВОИС). Согласно положениям указанной конвенции, интеллектуальная собственность включает в себя все права, относящиеся к интеллектуальной деятельности в производственной, научной, литературной и художественной областях .
Следовательно, в понятие «интеллектуальная собственность» входит авторское и патентное право, а также право на промышленные образцы, товарные знаки, фирменные наименования, ноу-хау и знаки обслуживания.
В нашей стране понятие «интеллектуальная собственность» впервые появилось на законодательном уровне только в 1990 году, с принятием Закона РСФСР «О собственности в РСФСР».
Согласно указанному нормативно-правовому акту интеллектуальная собственность – это произведения науки, литературы, искусства и других видов творческой деятельности в сфере производства, в том числе открытия, изобретения, рационализаторские предложения, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, экспертные системы, ноу-хау, торговые секреты, товарные знаки, фирменные наименования и знаки обслуживания .
В настоящий момент в действующем законодательстве Российской Федерации понятие интеллектуальной собственности закреплено в части 4 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ). В соответствии со статьей 1225 данного закона, интеллектуальная собственность – это результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации предпринимателей и юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которые охраняются законом .
Понятие интеллектуальной собственности в Законе РСФСР по своей сути представляло обычное перечисление видов объектов интеллектуальной собственности, но не отражало саму суть данного правового явления. В свою очередь, действующее понятие, закрепленное в ГК РФ более полно отражает особенности интеллектуальной собственности, раскрывая его основные признаки.
Кроме этого, в статье 44 Конституции РФ содержатся положения об интеллектуальной собственности, которые закрепляют право всех граждан РФ на свободу литературного, художественного, научного, технического и других видов творчества, преподавания. Кроме этого, интеллектуальная собственность охраняется законом .
Также понятие интеллектуальной собственности закреплено в положениях ГОСТ 34888-2022, согласно которому рассматриваемое понятие представляет собой совокупность прав на охраняемые результаты интеллектуальной деятельности в производственной, научной, литературной и художественной областях и приравненные к ним средства индивидуализации .
В силу вышеперечисленного, можно сделать вывод, что в действующем законодательстве прямо закреплено понятие «интеллектуальная собственность» и данное правовое явление, наряду с другими правами граждан, охраняется законом и подлежит нормативно-правовому регулированию.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ГОСТ 34888-2022 «Интеллектуальная собственность. Термины и определения» // КонсультантПлюс : справочная правовая система. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 19.04.2024).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (ред. от 07.10.2022) // СЗ РФ. – 2006. – № 52. – Ст. 5496.
3. Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020 // КонсультантПлюс : справочная правовая система. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 19.04.2024).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 26.02.2024) // СЗ РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 24.07.2023) // СЗ РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
6. Постановление Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729 «Об утверждении Положения о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий» // КонсультантПлюс : справочная правовая система. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 19.04.2024).
7. Приказ Минфина России от 30.05.2022 № 86н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» // КонсультантПлюс : справочная правовая система. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 19.04.2024).
8. Приказ Минэкономразвития России от 30.11.2022 № 659 «Об утверждении федерального стандарта оценки «Оценка интеллектуальной собственности и нематериальных активов (ФСО XI)» // КонсультантПлюс : справочная правовая система. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 19.04.2024).
9. Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения» // КонсультантПлюс : справочная правовая система. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 19.04.2024).

Весь текст будет доступен после покупки