Проблемы налогообложения предприятий в России на современном этапе

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….6
1 Теоретические основы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации…………………………………………………...10
1.1 Сущность, функции и принципы налогообложения юридических лиц…………………………………...……………………………..10
1.2 Характеристика налоговой системы Российской Федерации…...22
2 Проблемы налогообложения предприятий в Росси на современном этапе…………………………………………………………………....…33
2.1 Выявленные проблемы налогообложения юридических лиц на современном этапе……………………………………………………………….…33
2.2 Преимущества и недостатки введения единого лицевого счета в разрезе налогообложения предприятий…………………………………………38
3 Пути решения проблем налогообложения предприятий в России……..44
3.1 Пути решения проблем налогообложения предприятий в России на государственном уровне…………………………………………………………..44
3.2 Рекомендации для предприятий по оптимизации налоговой нагрузки……………………………………………………………………...……….…..57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.……………………………………..…………….……………...66
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..………...………………….72

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги, как экономическая категория, возникли одновременно с созданием государства и до сих пор присущи каждому государству на любом этапе его развития. Они служили основным источником финансовой поддержки деятельности государства. Прежде всего, они обеспечивали его стабильное и бесперебойное функционирование. Так, постепенно роль налогов в существовании и развитии государства становилась более многогранной, обширной, значительной.
Стабильная, рациональная налоговая система является одним из основных механизмов, действующих на экономическом уровне на современном этапе развития государства. Налогообложение предприятий является одной из важнейших составляющих укрепления финансового положения страны [21 с.72].
Создание стабильной, понятной налоговой системы – одна из главных задач государства. Благоприятный налоговый климат может быть обеспечен гармоничным сочетанием выбранного налогового механизма с задачами и целями, которые непосредственно стоят перед государством при управлении экономической составляющей страны [21 с.72].
С начала 90-х годов в России началось создание новой налоговой системы и проведение налоговых реформ. Конечно же, эти изменения не всегда можно было назвать последовательными и рациональными. С 1999 года произошли существенные изменения в совершенствовании налоговой системы Российской Федерации, поэтому только с середины 2000-х годов нам стало возможно говорить о стабильности налоговой политики страны, однако в результате экономического кризиса 2008-2010 годов были введены налоговые реформы, не имевшие четкой стратегии и носившие чисто фискальный характер.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические основы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации
1.1 Сущность, функции и принципы налогообложения юридических лиц

В настоящее время вопрос изучения природы налогов остается дискуссионным. До сих пор не существует единого определения термина «налог». Это связано, прежде всего, со сложностью самой природы налога.
Основателем теории налогообложения является А. Смит. Классик политической экономии тесно связывал сущность налогов с понятием «государство». А. Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов», вышедшей в 1776 году, дает следующее определение: «Налог есть бремя, налагаемое государством в виде закона, предусматривающего то и другое, его размер и способ оплаты» [42, с.182]. К аналогичному выводу пришел последователь А. Смита - классик буржуазной политической экономии Д. Рикардо, хотя само определение термина «налог» у этих двух экономистов различно. По мнению Д. Рикардо, «налоги представляют собой ту часть работы страны, которая находится в распоряжении правительства; они всегда, в конечном счете, выплачиваются из капитала или дохода» [39, с. 55]. Немецкий философ, социолог, экономист, основоположник теории научного коммунизма К. Маркс в своих трудах отмечал: «Налоги являются экономическим воплощением существования государства» [11, с. 25]. Н.И. Тургенев, являясь одним из основоположников русской теории налогообложения, в монографии «Опыт теории налогов» (1818) дал довольно точное определение налогам, также неразрывно связанным с государством: «Налоги суть средства для достижения целей общества или государства, те цели, которые видят люди, объединяясь в общество или образуя государства. На этом основано право правительства требовать с народа налоги» [46, с. 11]. И.Н. Тургенев подчеркивает, что налоги являются обязательной мерой, но в то же время они необходимы для выполнения государством своих прямых функций.
В начале XX века российский ученый-экономист А. Соколов также характеризовал налоги, как принудительный сбор, необходимый, однако, для достижения экономических целей государства: «Под налогом следует понимать принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств, для покрытия его расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента» [40, с.21].
Автор книги «О государственном кредите» (1833) М.Ф. Орлов в своей работе определяет налог как «дарение имущества гражданам на пользу и безопасность всего общества...» [35, с. 12].
Если проанализировать и объединить взгляды упомянутых выше экономистов, то мы придем к выводу, что они определили налог как обязательное взыскание с плательщика определенного количества материальных благ без предоставления его эквивалента. В учебнике, подготовленном к.э.н., доцентом О.М Лазуриной. «Налоги и налогообложение» [28, с. 22] раскрывается сущность налога не только, как экономического понятия, но и как явления правового и социального.
На рисунке 1 представлены различные аспекты, выражающие сущность налога, которые можно выделить в зависимости от целей и задач исследования при изучении природы налогов.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации";
;
2. Налоговые деларации ООО «Диалог-3» 2021г., 2022г., 2023г., г. Челябинск

Весь текст будет доступен после покупки