Проблемы трансфертного ценообразования в налоговом планировании

Введение 7
1 Теоретические подходы к изучению трансфертного ценообразования в налоговом планировании 10
1.1 Сущность, цели и задачи трансфертного ценообразования 10
1.2 Налоговый контроль трансфертного ценообразования: понятие содержание и механизм 19
1.3 Методика определения рыночной цены в России 22
2 Анализ трансфертного ценообразования в налоговом планировании АО «ТомскНИПИнефть» 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 31
2.2 Формирование налогового планирования на предприятии 45
2.3 Проблемы в трансфертном ценообразовании предприятия 53
3 Совершенствование трансфертного ценообразования на примере налогового планировании АО «ТомскНИПИнефть» 57
3.1 Разработка методики улучшения ценообразования на предприятии 57
3.2 Оценка эффективности от предложенной методики 65
Заключение 72
Список использованных источников 77

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы. В настоящих условиях глобализации экономики и преобладания капитала среди крупных транснациональных корпораций, требуется осмыслить трансфертное ценообразование, как механизм установления цен на внутренние сделки между связанными сторонами. Неоспоримо, что данная практика является распространенным инструментом хозяйствующих субъектов в мире современного бизнеса. Она обеспечивает возможность адекватного решения производственных задач и дает эффективное снижение налоговых платежей.
Целью любой коммерческой структуры является увеличение прибыли, и чем она больше, тем успешнее компания. Уменьшение налоговых платежей и увеличение доходов через трансфертное ценообразование - один из способов увеличения финансового результата организации. Трансфертное ценообразование позволяет крупным компаниям перераспределять свою основную прибыль, что делает его эффективным инструментом налогового планирования.
В условиях цифровой эры экономики происходят существенные изменения в области налогового контроля, которые связаны с появлением новых бизнес-моделей и вызывают необходимость пересмотра подходов к трансфертному ценообразованию. Поэтому важно изучить этапы развития государственного регулирования цен в контролируемых сделках в Российской Федерации, выделить основные недостатки текущей системы и предложить механизмы ее усовершенствования с учетом современных тенденций и технологических инноваций, возникших в результате цифровизации экономики.Отсутствие четкого механизма изменения цены на тот или иной товар для целей налогообложения приводит к экономическим потерям бюджета, теряется одна из функций налогообложения, так как количество коммерческих агентств, показывающих цены, которые отличаются от реальных (рыночных) цен, постепенно растет.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические подходы к изучению трансфертного ценообразования в налоговом планировании
1.1 Сущность, цели и задачи трансфертного ценообразования

В 60-х годах XX века в США впервые было введено понятие "трансфертное ценообразование", когда американская экономика начала экспансию за пределы географических границ страны. В это время крупные американские компании начали открывать свои филиалы в других странах с целью уменьшения налогового давления и снижения производственных издержек. По мнению экспертов, взаимосвязь между лицами признается для целей налогообложения, если их взаимодействие может влиять на условия и результаты проводимых операций, а также на экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которые они представляют.
Техника ценообразования при трансферте – это продажа товаров или услуг между связанными сторонами по ценам, отличным от рыночных [10]. Внутрифирменное манипулирование ценами способствует перераспределению прибыли в пользу компании с минимальной налоговой нагрузкой как внутри страны, так и за ее пределами. Это простая и широко используемая стратегия налогового планирования, направленная на уменьшение уплачиваемых налогов. Международное трансфертное ценообразование направлено на перемещение прибыли в компанию, находящуюся в оффшорной зоне с более низкой налоговой нагрузкой на бизнес (например, Республика Кипр с налоговой ставкой на доходы в размере 12,5% и 5% на дивиденды в 2018 году).
В начале 1990-х годов в России возник важный вопрос о ценообразовании при трансферте. Ранее действовали правила, которые запрещали продажу товаров ниже их себестоимости без возможных налоговых последствий. Однако позже в статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения, разрешающие отклонение цены на товар от рыночной на 20%. Теперь не существовало других ограничений для определения цены товара, участвующего в сделках между связанными сторонами.
В условиях экономической нестабильности компании активно ищут новые методы увеличения доходов, что является характерной чертой рыночной экономики, основанной на частном предпринимательстве. Постоянное стремление участников рынка к увеличению прибыли остается неизменным, однако в периоды экономической нестабильности данному вопросу уделяется особое внимание.
В прошлом Налоговый кодекс Российской Федерации определял три способа установления цены на рынке, которые были нечёткими и не подлежали регулированию (см. рисунок 1.1). Новая редакция кодекса не предусматривала явных критериев для определения того, можно ли считать сделку контролируемой. Теперь любая сделка, где отклонение от рыночной цены составляло более 20%, считалась контролируемой, даже если сделка была небольшой. Это противоречило основным принципам мониторинга трансфертного ценообразования, которые направлены на контроль за крупными международными и внутренними транзакциями.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Пояснительная записка к проекту федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая, глава 14, раздел V.I [по состоянию на 02 февраля 2016 г.: принят 16 июля 1998] // Российская газета. – 2020. №6858. – С. 25-43.
3. «Об утверждении информационного ресурса «Трансфертная цена»: Приказ от 10 мая 2012г. N ММВ-7-13/298@
4. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности на 2020-2022 годы. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru. Дата обращения: 02.01.2024г.
5. Александров В. Готовность номер один. Нефтегазовый сервис восстанавливает свой докризисный потенциал // Нефть России. Нефтяной сервис. – 2023. - № 1 (8). - С. 18-21.
6. Ахмадеевиятий // Молодой уа О. А., Идрисова А. И. Тенденции развития рынка нефтегазовых предпрченый. - 2022. - №8. -— С. 483-486.
7. Ашрафъян И.О, Лебедев О., Саркисов Н.М. Топливный рынок. - М.: Недра, 2020. – 852 с.
8. Балабанов В.С., Лясников Н.В., Шеметов В.В. Исследование систем управления: учебное пособие. М.: РАП, 2019. – 144 с.
9. Баландина А. С. Мировой топливный рынок // Вестник Томского государственного университета. - 2023. - № 4. - С. 110-115.
10. Белоусова С.Н. Организация производства на предприятии. //Феникс, 2019. - 352 с.

Весь текст будет доступен после покупки