Процесс оптимизации налоговой нагрузки на фирму

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты расчета налоговой нагрузки на фирму 5
1.1. Понятие налоговой нагрузки на фирму 5
1.2. Сравнительная характеристика методик расчета налоговой нагрузки 7
1.3. Тенденции развития налоговой системы Российской Федерации 16
Глава 2. Процесс оптимизации налоговой нагрузки на фирму 23
2.1. Оптимизация налоговой нагрузки как элемент системы налогового планирования 23
2.2. Методология оптимизации налоговой нагрузки на фирму 26
Глава 3. Исследование налоговой нагрузки на фирму и проведение стратегии ее оптимизации 38
3.1. Анализ первоначальных показателей производственной фирмы и определение потенциала налоговой оптимизации 38
3.2. Определение стратегии налоговой оптимизации инвестиционного проекта 46
3.2.1. Анализ географического расположения реализующей фирмы 46
3.2.2. Исследование целесообразности применения опций заемного финансирования капиталовложений 56
3.2.3. Рассмотрение оптимизационного механизма изменения порядка начисления амортизации 65
3.3. Выведение конечной оптимизационной стратегии и определение налоговых эффектов 67
Заключение 76
Список использованных источников 78
Приложение 1. Расчет ставки дисконтирования 83
Приложение 2. Расшифровки данных инвестиционного проекта 86
Приложение 3. Расчет лизинговых платежей 95

Весь текст будет доступен после покупки

В настоящее время основной целью для хозяйствующих субъектов, функционирующих в экономике в условиях высокой конкурентной среды, является получение прибыли, как основного финансового показателя их деятельности. Цели максимизации финансовых результатов функционирования фирмы, а также обеспечения устойчивого развития во многом достигаются путем минимизации текущих платежей, совершаемых хозяйствующим субъектом, а также обслуживающих его производственную деятельность. Налоговые платежи составляют достаточно большую долю стоимости, создаваемой в рамках фирмы в условиях конкурентного рынка. Именно поэтому их сокращение в результате грамотного планирования налоговой стратегии и мониторинга динамично изменяющихся законодательных аспектов при условии минимизации налоговых рисков оказывает значительное влияние на минимизацию текущих платежей фирмы с учетом влияния фактора временной стоимости денежных средств. Подобная стратегия, подразумевающая оптимальное в существующих условиях количество налоговых выплат, приводит к росту финансовых результатов, улучшению финансово-хозяйственных показателей и общей устойчивости фирмы. В рамках влияния на финансово-хозяйственное состояние экономического субъекта особенное значение приобретает организация процесса налогового планирования, основным критерием которого выступает показатель налоговой нагрузки. В связи с данными тенденциями становится необходимым освещение методологических затруднений в процессе расчета действительной налоговой нагрузки и оценки степени влияния налоговых расходов на общий объем совершаемых издержек и финансовые результаты фирмы. Именно поэтому особенно актуальным для хозяйствующего субъекта является процесс определения доли налоговых издержек в доходах фирмы и сопутствующий процесс снижения данных расходов и определения оптимального размера налогового бремени с учетом возможностей и ограничений законодательства. Необходимым также представляется грамотная организация системы оптимизации налоговой нагрузки, подразумевающая постоянную информационную обеспеченность, рациональную методологию оценки эффективности применения и комбинирования определенных хозяйственных решений.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические аспекты расчета налоговой нагрузки на фирму

1.1. Понятие налоговой нагрузки на фирму
Высокая эффективность финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов во многом определяется грамотной политикой планирования и контроля за издержками, значительную часть которых составляют обязательные налоговые платежи. Н. А. Иванова определяет сущность налогового планирования как «законную деятельность хозяйствующего субъекта в рамках бизнес-планирования, направленную на выявление возможности экономии налоговых платежей и учет налоговых последствий». Очевидно, что особым значением в рамках корпоративного планирования хозяйствующих структур в настоящее время обладает налоговая оптимизация, которая является неотъемлемым критерием рационализации и сокращения издержек для целей максимизации прибыли. Степень и характер воздействия налоговых платежей на финансовые результаты бизнес-структур является достаточно распространенной темой исследования для многих научных деятелей. Наиболее показательным фактором, величина которого напрямую свидетельствует о влиянии налогового администрирования на финансовые результаты хозяйствующих субъектов, является показатель налоговой нагрузки на фирму. Расчет данной величины представляется важным инструментом налогового планирования как на микроуровне отдельных хозяйствующих субъектов, так и на макроуровне в контексте всего государства. Несмотря на широкий понятийный аппарат показателя налоговой нагрузки, его экономический смысл сводится к определению доли доходов хозяйствующего субъекта, которая в виде обязательных платежей начисляется и подлежит к уплате налоговому органу . Трудно не согласиться, что обремененность бизнеса налоговыми платежами, базой начисления которых являются части полученного дохода, определяется как его составляющая, утерянная или недополученная экономическим субъектом.
В рамках научной литературы, авторы которой обращаются к исследованию данной тематики, различное значение придается, например, таким понятиям, как «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя», дифференциация которых, по мнению авторов, как правило, определяется их масштабностью и отношением к финансовым системам отдельных предприятий или всей совокупности действующих в экономике субъектов. Несмотря на наличие подобных различий, отсутствие консенсуса мнений научных деятелей относительно данного вопроса, а также возможность расчета исследуемого показателя на макроэкономическом и микроэкономическом уровнях, разделение понятийного аппарата подобным образом не является необходимым, а указанные понятия могут быть признаны синонимичными.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Аскинадзи, В. М. Инвестиции. Практикум: учебное пособие для вузов / В. М. Аскинадзи, В. Ф. Максимова. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – 339 с. – (Высшее образование). – ISBN 978-5-534-03360-1. – Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. URL: https://proxy.library.spbu.ru:2767/bcode/450444 (дата обращения: 10.02.2020).
2. Брейли Р. Принципы корпоративных финансов. Базовый курс / Р. Брейли, С. Майерс, Ф. Аллен. – М. : ООО «И.Д. Вильямс», 2018. – 576 с.
3. Варакса, Н.Г. Экономическая сущность и структура налоговой нагрузки предприятия [Текст] / Н.Г. Варакса // Известия ОрелГТУ. – 2009. № 3. – C. 147-153.
4. Вопрос: сколько в России самозанятых и как легализовать свою деятельность // Vc.ru [сайт]. URL: https://vc.ru/legal/44614-vopros-ckolko-v-rossii-samozanyatyh-i-kak-legalizovat-svoyu-deyatelnost (дата обращения: 28.11.2019)
5. Выбор режима налогообложения / Федеральная налоговая служба: [сайт]. URL: https://www.nalog.ru/create_business/ip/in_progress/taxation_type_choice/ (дата обращения: 21.10.2019).
6. Вылкова Е. С. Налоговое планирование / Е. С. Вылкова, М. В. Романовский. – Санкт-Петербург : Питер, 2004. – 634 с.
7. Гражданский кодекс Российской Федерации // КонсультантПлюс : [сайт]. - Ст. 130. URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/2a54eb7c0c87a49c41aa10efb253f6bdea2bfcf4 (дата обращения: 26.02.2020).
8. Ерух, С. А. Теоретическое исследование категориального аппарата налоговой нагрузки экономических субъектов и аналитических методик ее расчета и оценки / С. А. Ерух // Экономические и гуманитарные науки. – 2014. № 9 (272). – С. 50-56.
9. Законы субъектов Российской Федерации // КонсультантПлюс : [сайт]. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 29.02.2020).
10. Зябриков В. В. Налоговое планирование [Слайды презентации] / В. В. Зябриков. – 2019.
11. Зябриков, В.В. Налоговое планирование как способ согласования интересов фирмы и государства: диссертация на соискание ученой степени, канд. экон. наук: 05.13.10 / Зябриков Владимир Васильевич. СПб, 1997. – 205 с.
12. Иванова Е. В. Методика и методы оптимизации налогообложения как способа снижения налоговой нагрузки предприятия / Е. В. Иванова // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий. — 2016. — С. 41-45.
13. Иванова Н. А. Актуальные вопросы налогового планирования / Н. А. Иванова // Вестник современных исследований. – 2019. № 3.15 (30). – С. 24-28.
14. Индексы-дефляторы, в % к предыдущему году // Федеральная служба государственной статистики [сайт]. URL: https://www.gks.ru/storage/mediabank/tab4(1).htm (дата обращения: 23.10.2019).

Весь текст будет доступен после покупки