Прямые налоги, их роль в формировании бюджета

Введение………………………………………………………………………...
Глава 1 Налогообложение прибыли организаций……………………………
1.1 Роль и место налога на прибыль организаций в формировании бюджетных доходов………………………………. …………………...……...
1.2 Механизм исчисления и специфика уплаты налога на прибыль организаций……………………………………………………….…………….
1.3 Анализ динамики поступлений по налогу на прибыль в Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике. ………………
Глава 2 Роль и место налога на доходы физических лиц в структуре доходов консолидированного бюджета ……………………….......................
2.1 Экономическая сущность и содержание налога на доходы физических лиц………………………………………………………………………….…....
2.2 Фискальное значение налога на доходы физических лиц и его влияние на формирование доходной части бюджета…………………………………..
2.3 Налог на доходы физических лиц – как индикатор социально-экономического развития регионов………………. …..…………...…………
Заключение……………………………………………………………………...
Библиографический список……………………………………………………
Приложения …………………………………………………………………….

Весь текст будет доступен после покупки

Федеральный бюджет занимает центральное место в бюджетной системе страны ввиду того, что в нем сосредоточено не менее 45–55% бюджетных ресурсов. Именно через федеральный бюджет осуществляется перераспределение ВВП между регионами, отраслями экономики. Состояние федерального бюджета оказывает влияние на все уровни бюджетной системы, на социально-экономическое развитие страны в целом.
Важнейшим источником пополнения бюджета на любом уровне, безусловно, являются налоги и сборы, доля которых в структуре поступлений составляет около 90%.
Вопросы теории и практики налогообложения всегда были первостепенными для национальной и региональной экономики, способствуя решению государством многоплановых социально-экономических задач. Налоговые поступления являются основой финансовой деятельности любого государства, региона или муниципалитета и входят в состав бюджетно-финансовой системы.
Под налоговой системой понимается совокупность норм, обязательств налогоплательщиков и государственных органов, где речь идет не только о фискальных платежах, направленных в бюджет государства в соответствии с действующими законодательными актами, но это также все категории и виды налогоплательщиков, подпадающих под налоговое обременение, а также государственные органы, контролирующие перечисления в бюджет и контроль за этими процессами.
Налоговая система, как и вся экономика, не может быть совершенной и находиться в статичном положении. От высокого уровня эффективности налоговой системы зависит будущее экономически развитого, правового, а главное, способного конкурировать на мировой арене, государства, а успешное совершенствование — путь к современной и сильной России.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1 Налогообложение прибыли организаций
1.1 Роль и место налога на прибыль организаций в формировании бюджетных доходов

Для бесперебойного осуществления государством своих функций требуются значительные объемы денежных ресурсов, которые в основном формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений и направляются в бюджет государства.
Огромную роль в системе государственных доходов играют налоги. За счет налогов осуществляется перераспределение национального дохода и аккумулируется значительная часть финансовых ресурсов в процессе фор-мирования бюджетных и внебюджетных фондов.
Налоговые доходы — основной источник формирования доходов современного государства, находящегося на достаточно высоком уровне развития. Налоги – неотъемлемая часть цивилизованного общества.
Налог представляет собой обязательный платеж в пользу государства, который осуществляется налогоплательщиками в соответствии с законодательством. Государство не могло бы существовать без налогов, которые, в свою очередь, помогают мобилизовать доходы при рыночных отношениях и верховенстве частной собственности. Формирование налоговых доходов происходит за счет новой стоимости, которая создается в процессе производства. Сформированные налоговые доходы – это собственность государства, которые будут использованы на самые необходимые цели (военно-политические, социально-экономические) [6, с. 68].
Налоги обеспечивают ведущие государственные функции, а налоговые доходы — это важнейший источник доходов всех бюджетов РФ. Наряду с фискальной функцией, налоги выполняют также стимулирующую и контрольные функции.
Налог на прибыль — это один из важнейших доходов консолидированного бюджета РФ, а в последние годы его роль значительно возрастает.
Бюджетные средства, в составе которых весомая часть налоговых поступлений, расходуются на национальную оборону и безопасность, национальную экономику, социальную политику, здравоохранение, образование, культуру, жилищно-коммунальное хозяйство, на охрану окружающей среды и т. д.
Финансовая устойчивость в масштабах государства должна рассматриваться, как способность бюджета удовлетворять финансовые потребности государства.
Последнее основано на полноте налоговых и иных поступлений в бюджеты различных уровней при обеспечении высокого уровня собираемости налогов и неналоговых платежей [39, с. 38].
В России основными налогами, формирующими бюджет государства, являются:
– налог на добавленную стоимость (НДС);
– налог на прибыль организаций;
– налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
– налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
– акцизы.
Налог на прибыль организаций является показательно важным налогом, поскольку отражает доходность субъектов экономики [21, с. 20].
Налог на прибыль относится к группе прямых налогов, объем поступлений поему прямо связан с результатом коммерческой деятельности фирмы. Налогооблагаемой базой является денежное выражение прибыли, представляющую собой разность доходов и расходов фирмы.
Согласно 25 главе Налогового кодекса к плательщикам налога относят:
– отечественные организации (ООО, АО, ПАО и пр.);
– иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и(или) получающие доход от источника прибыли в России;
– организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков;
– участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы [2, с. 40].
Налог на прибыль не только выполняет важнейшую роль источника средств для бюджета, но имеет существенные регулятивные возможности. Посредством изменения величины налоговой ставки, предоставления разного рода преференций и введения льгот он может выступать стимулирующим инструментом в экономической политике государства.
Налог на прибыль является одним из бюджетообразующих, занимая по объему поступлений в отечественный консолидированный бюджет второе место, после НДС. Причем за последние шесть лет наметилась очевидная тенденция роста поступлений по данному налогу в бюджет, кроме того, уверенно увеличивалась и общая доля данного налога в общем бюджете.
Исторически налог на прибыль существовал всю современную отечественную историю, с самого начала ее формирования в 1991 году. Особенности, ставка и налоговые льготы при этом постоянно менялись, до тех пор, пока в 2002 году не была принята 25 глава Налогового кодекса, регламентировавшая основные правила налогообложения прибыли в РФ.
Значительных изменений претерпели и налоговые ставки, если в начале нулевых большая часть налогоплательщиков платила 35%, то с 2009 года единая ставка составляет 20%.
Поступает налог в бюджеты субъекта Федерации и федеральный в следующий пропорции: 2% в федеральный бюджет (с 2017 по 2024 год 3%); и 18% в бюджет субъекта федерации (с 2017 по 2024 год 17%).
Значимость данного налога для бюджета постоянно возрастает, главным образом об этом свидетельствует рост удельного веса налоговых поступлений.
Приведем пример расчета налога на прибыль. Предположим, что доходы организации в первом квартале составили 2 млн рублей, а расходы — 1,3 млн рублей. Значит, налоговая база (прибыль) — 0,7 млн рублей.
Следовательно, организация должна заплатить в бюджет 140 тысяч рублей, из которых:
– в федеральный бюджет — 0,7 млн рублей * 3% = 21 тысяча рублей;
– в бюджет субъекта РФ — 0,7 млн рублей *17% = 119 тысяч рублей.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 04.01.2021 СПС) // СПС «Консультант плюс» [Электронный ресурс]. — URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_19702 (дата обращения: 15.01.2023).
2. Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2) // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. — URL: http:// www.consultant.ru.
3. Федеральный закон от 06.12.2021 № 406 ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»».
4. Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 20.12.2006) // Российская газета. — № 297. — 31.12.2006.
5. О федеральном бюджете на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов: законопроект № 1258295-7, представленный в пакете документов: Пояснительная записка к проекту федерального закона «О федеральном бюджете на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов».
6. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учебник / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. — М.: Дашков и Ко, 2020. — 332 с.
7. Джикаева Ф.З., Кулумбегова Л.В. Юридическая ответственность субъектов предпринимательской деятельности: Монография. — Владикавказ: Северо-Осетинский государственный университет имени К.Л. Хетагурова, 2021.
8. Койбаева М.Х., Туаева Л.А. Долгосрочная финансовая политика. Учебно-методическое пособие. — Владикавказ: ИП Цопановой А.Ю., 2014.
9. Койбаева М.Х., Туаева Л.А. Краткосрочная финансовая политика.
10. Лукьянова Н.В. Теоретические основы налогового регулирования: налоговый потенциал факторов производства. — Минск: Энциклопедикс, 2008. — 188 с.
11. Лукьянова Н.В. Теоретические основы налогового регулирования: налоговый потенциал факторов производства. — Минск: Энциклопедикс, 2008. — 188 с.
12. Малис Н.И., Анисимов С.А., Данилькевич М.А. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие. — М.: Магистр, 2016. — 256 c.
13. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. — М.: Юнити, 2016. — 375 c.

Весь текст будет доступен после покупки