Рабочие документы аудитора как инструментарий обеспечения экономической безопасности аудиторской компании

Введение………………………………………………………………………... 6
1 Теоретические аспекты документирования в аудите как инструмента обеспечения экономической безопасности компании……………………
8
1.1 Сущность и понятие документирования в аудите……………………. 8
1.2 Нормативно-законодательная база документирования аудита……… 9
2 Организация и методика проведения аудиторской проверки в ООО «Эффект-Аудит…………………………………………………………….
18
2.1 Ознакомление с аудируемым лицом на этапе планирования………. 18
2.2 Документирование аудита на этапе планирования…………………. 23
2.3 Документирование на этапе проведения аудита……………………… 26
2.4 Документирование на завершающем этапе проведения аудита…….. 29
3 Рекомендации по совершенствованию документирования в аудите……. 32
3.1 Аналитические процедуры и их документирование, как важнейшая часть аудита в целях экономической безопасности аудиторской компа-нии…………………………………………………………………….….......

32
3.2 Совершенствование методики проведения аналитических процедур и их документирования……………………………………………………..
42
Заключение…………………………………………………………………….. 46
Список использованных источников…………………………………………. 47
Приложение А (обязательное) Исследование наличия/отсутствия обстоятельств, наносящих угрозу принципу независимости…….
50
Приложение Б (рекомендуемое) Декларация независимости аудитор-ской организации…………………………………………….
52
Приложение В (справочное) Описание особенности деятельности…..….. 53
Приложение Г (справочное) Письмо-соглашение об условиях аудитор-ского задания…………………………………………………
54

Весь текст будет доступен после покупки

Рыночная экономика определяет серьезные требования к системе управ-ления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового со-стояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с из-менением конъюнктуры рынка. В условиях жесткой конкуренции в такой сфере деятельности как аудит, также необходимо следовать вызовам общества, ожидающего от аудиторов качественной работы и совершенствования информативности и достоверности проверяемой ими отчетности.
Особенно актуальным, остро стоящим перед аудиторскими организация-ми в данное время является вопрос, который напрямую связан с процессом документирования в аудите, как инструментарием обеспечения экономической безопасности аудиторской компании.
Документирование аудита является одним из важнейших условий его квалифицированного проведения. Трудно представить бухгалтера, который при отсутствии первичных бухгалтерских документов составляет баланс (отчет) организации. И если даже такое случится, то достоверность составленного им отчета будет вызывать глубокие сомнения.
Для аудитора, составляющего отчет о результатах проведенного аудита, рабочие документы (файлы) с подробным описанием планирования проверки, ее хода, анализа системы внутреннего контроля и учета, выводов по результа-там проверки отдельных разделов и документов, их подтверждающих, являются такими же первичными документами, при отсутствии которых подготовка достоверного отчета (заключения) не возможна. Наличие рабочей документации позволяет анализировать действия аудиторов и следовательно организовать как внутрифирменный так и внешний контроль качества их работы.
На основе рабочей документации аудиторская фирма может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита. Именно рабочие документы, свидетельствующие о факте проверки того или иного объекта, если они составлены в соответствии с требованиями действующих аудиторских стандартов, являются той доказательной базой, которая является основанием как для выражения мнения аудитора в форме аудиторского заключения, так и доказательствами в суде в случае спора по поводу правильности формирования мнения аудитора.
Учитывая, что сфабриковать рабочую документацию аудитора с указанием номеров и дат проверенных документов без реального проведения аудита практически невозможно, то требование о ее обязательном наличии в аудиторских файлах позволит ликвидировать тех аудиторских компаний- однодневок, которые, по видом полноценного аудиторского заключения выдают за небольшие деньги любые заключения без проведения аудиторских проверок (так называемый «черный аудит»). Это в свою очередь позволит поднять доверие пользователей бухгалтерской отчетности организаций к аудиторским заключениям и аудиторам как таковым.
Рабочие документы должны обеспечивать документальное подтвержде-ние того, что проверка проведена надлежащим образом (глубоко и качествен-но), раскрывать методы аудита, объем проверенных документов и подтвер-ждать полноту и качественность аудиторского заключения. Они должны также содержать пояснения о том, что книги и журналы, записи и т. п. отражают (не отражают) совершенные операции в соответствии с нормативной и законодательной базой РФ надлежащим образом. Кроме того, должно быть документально подтверждено, что проверка была должным образом спланирована, реализация плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.
Рабочие документы должны позволять аудитору, возглавляющему про-верку, и руководству фирмы оценить работу как бригады в целом , так и каждого аудитора в отдельности и определить, не требуется ли изменить условия проведения проверки в последующих периодах. Выше указанные обстоятельства предопределили выбор тему курсовой работы.
Целью данной курсовой работы является исследование особенностей организации документирования в аудите с целью обеспечения экономической безопасности аудиторской компании.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– раскрыть теоретические аспекты документирования в аудите как ин-струмента обеспечения экономической безопасности компании;
– проанализировать организацию и методику проведения аудиторской проверки аудиторской компанией;
– наметить пути совершенствования системы внутреннего контроля в ча-сти документирования аудита с целью обеспечения экономической безопасно-сти аудиторской компании.
Объектом исследования выступает деятельность аудиторской компании ООО «Эффект-Аудит».
Предметом исследования является процесс документирования в аудите.
Данная курсовая работа выполнена на основе законодательных и норма-тивных актов, а также методических разработок и публикаций по исследуемой теме, отчётность исследуемого предприятия за 2016-2018гг.
Методологической и информационной основной исследования стали разработки, концепции и гипотезы, обоснованные и представленные в современной экономической литературе таких авторов как: Куракова Т.В., Кеворкова Ж.А, Терентьева Т.А. и д.р.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические аспекты документирования в аудите как инструмента обеспечения экономической безопасности компании

1.1 Сущность и понятие документирования в аудите


В рамках аудита, соответствующего международным стандартам, все большее значение приобретает фиксация аудитором полученных в ходе выполнения контрольных мероприятий доказательств. Чем подробнее и качественнее обобщена информация, тем точнее будут выводы аудитора в отношении установления достоверности аудируемых данных и их соответствия требованиям действующего законодательства и Международных стандартов аудита (МСА). Наличие хорошо структурированных рабочих документов аудитора (аудиторского файла) призвано обеспечить как соответствие его работы МСА, так и её экономическую эффективность. При осуществлении аудита хозяйствующего субъекта заполнение аудиторского файла происходит на каждом этапе документирования выполнения задания по аудиту. В национальном законодательстве ни одной страны не предусмотрена унификация форм рабочих документов аудитора, в следствие чего аудиторским компаниям приходится самостоятельно определять и утверждать перечень аудиторской документации. В отличие от национального законодательства, международной практикой предусмотрены МСА, следование которым позволяет унифицировать подход компании к аудиту и, соответственно, к структуризации аудиторского файла документов.
Отсутствие в каком-либо Международном стандарте аудита
требований по документированию не означает, что соблюдение норм и поло-жений такого стандарта не предполагает составления аудиторской документа-ции.
Аудиторская документация, отвечающая требованиям МСА 230 «Ауди-торская документация» и специфическим требованиям к документации, содер-жащимся в прочих применимых МСА, обеспечивает:
1 доказательства, обосновывающие сделанные аудитором выводы о до-стижении основных целей аудита;
2 доказательства того, что аудит был спланирован и проведен в соответ-ствии с МСА и применимыми законодательными и нормативными требованиями.

Весь текст будет доступен после покупки

1 О бухгалтерском учете [Электронный ресурс].: Федер. закон от 06.12.11 № 402-ФЗ // Консультант Плюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М. : Консультант Плюс, 1997-2020. – Режим доступа : http://www.consultant.ru. – 21.02.2020.
2 Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]. : Федер. закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ // Консультант Плюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М. : Консультант Плюс, 1997-2020. – Режим доступа : http://www.consultant.ru. – 21.02.2020.
3 О безопасности [Электронный ресурс]. : Федер. закон 07.12.10г. № 390-ФЗ // Консультант Плюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М. : Консультант Плюс, 1997-2020. – Режим доступа : http://www.consultant.ru. – 21.02.2020.
4 Бухгалтерская отчетность организации [Электронный ресурс]. : положения по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 : приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н // Консультант Плюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М. : Консультант Плюс, 1997-2020. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 20.03.2020.
5 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ино-странной валюте [электронный ресурс] : положения по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006 утв. Приказом Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н. // КонсультантПлюс: справочная правовая система. М. : КонсультантПлюс, 1997-2020.–Режим доступа : http://www.consultant.ru. – 20.03.2020.
6 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации: офиц. текст: Гос. Думой от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ ред. ред. от 01.04.2020 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31 – ст. 3824 . – ISSN 1560-0580.
7 Криворотов, В. В. Экономическая безопасность государства и регио-нов : учебное пособие / В. В. Криворотов, А. В. Калина. – М. : ЮНИТИ, 2015. – 351 c. – ISBN 978-5-238-01947-5
8 Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения [Электронный ресурс].: Международный стандарт аудита 315: приказ Минфина России от 24.10.2016 № 192н // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М. : Консультант Плюс, 1997-2020. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 20.03.2020.
9 Планирование аудита финансовой отчетности [Электронный ресурс].: Международный стандарт аудита 300: приказ Минфина России от 09.01.2019 № 2н // Консультант Плюс: справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М. : Консультант Плюс, 1997-2020. – Режим доступа : http://www.consultant.ru. – 20.03.2020.
10 Аудиторская документация [Электронный ресурс].: Международный стандарт аудита 230: приказом Минфина России от 09.11.2016 № 207н // Консультант Плюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М. : Консультант Плюс, 1997-2020. – Режим доступа : http://www.consultant.ru. – 20.03.2020.
11 Аналитические процедуры [Электронный ресурс]. : Международный стандарт аудита 520: приказ Минфина России от 24.10.2016 № 192н) // Кон-сультант Плюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М. : Консультант Плюс, 1997-2020. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 20.03.2020.
12 Корнейчук, В.И. Организация управления операционным риском, связанным с деятельностью персонала, в кредитной организации / В.И. Корнейчук // Финансы и кредит. – 2011. – № 12 (444). – С. 24-31.
13 Зуева, И.А. Система бухгалтерского учета как элемент информационной среды / И.А. Зуева //Вестник Московской государственной академии делового администрирования: Экономика. – 2010. – № 4. – С. 26-34.
14 Поварова, Е.С. Аналитические процедуры при аудите расчетов с персоналом по оплате труда / Е.С. Поварова // Материалы V международной научно-практической конференции. – 2018. – С. 1055-1061.
15 Кеворкова , Ж.А. Аудит / Ж.А. Кеворкова, Г.Н. Мамаева. – М.: Издательство «Проспект», 2017. – 278 с. – ISBN 13: 978-5-392-12160-1.
16 Алтухова, Н.В. Документирование аудита на различных этапах вы-полнения аудиторского задания / Н.В. Алтухова, Е.С. Серегина // Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2017. – № 4 (21). – С. 30-33.
17 Куракова, Т.В. Современные требования к документационному со-провождению аудиторской проверки / Т.В. Куракова, Т.В. // Политематический сетевой электронный журнал КГАУ. – 2017. – № 131. – С. 1425-1437. – ISSN: 1990–4665.
18 Колесников, В.В. Современные требования к организации процесса документирования аудиторской проверки / В.В. Колесников, В.В. Медведев // Вестник современных исследований. – 2019. – № 2 – С. 24-31.
19 Терентьева, Т.А. Аудит налогообложения : учебное пособие / А.Е. Суглобов, Т.А. Терентьева; под ред. А.Е. Суглобова. – Оренбург : ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 178 с. – ISBN 978-5-238-02849-1.
20 Малецкая, И.П. Аналитические процедуры в аудите: учебное пособие / И.П. Малецкая. – СПб.: Изд-во СПбГЭУ, 2018. – 245 с. – ISBN 978-5-7310-4451-6.
21 Сайт СРО Ассоциация «Содружество» – Режим доступа: http://auditor-sro.org/
22 Сайт МИНФИН РФ – Режим доступа : https://www.minfin.ru/ru/
23 Barannik,V. Enterprise economic security as a part of state economic secu-rity / V. Barannik // Науковий вісник Одеського національного економічного університету. – 2016. – № 2 (234). – p. 5-20.
24 Batova, V.N. Strategic management of enterprise labour potential as a tool for economic security / V.N. Batova, V.V. Rassadin // Middle East Journal of Scientific Research. – 2014. – Т. 21. – № 2. – p. 401-405.
25 Vivchar, O.I. Management system interpreting financial and economic se-curity business in economic processes / O.I. Vivchar // International Electronic Journal of Mathematics Education. – 2016. – Т. 11. – № 4. –p. 947-959.
26 Национальное рейтинговое агентство: аналитика [Электронный ре-сурс]. – Режим доступа : http://www.ra-national.ru/ – 19.02.2019
27 Рейтинговое агентство «Эксперт РА»: аналитика [Электронный ре-сурс]. – Режим доступа : www.raexpert.ru – 20.02.2019
28 Доходы организации [Электронный ресурс].: положения по бухгал-терскому учету ПБУ 9/99 : приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н // Консультант Плюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. математика и информатика». – М. : Консультант Плюс, 1997-2020. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – 20.03.2020.
29 Расходы организации [Электронный ресурс].: положения по бухгал-терскому учету ПБУ 10/99 : приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н // Консультант Плюс : справочная правовая система / разраб. НПО «Вычисл. ма-тематика и информатика». – М. : Консультант Плюс, 1997-2020. – Режим до-ступа: http://www.consultant.ru. – 20.03.2020.
30 Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – Москва : Маркетинг, 2019. – 39 с. – ISBN 5-94462-025-0.

Весь текст будет доступен после покупки