Разработка механизма внедрения необлагаемого налогового минимума в системе НДФЛ Российской Федерации

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..…………..…..3
1. Опыт зарубежных стран по регулированию налогообложения доходов физических лиц…........4
1.1. Функции налогов ……………………………………………………………………………………4
1.2. Подоходный налог в зарубежных странах и его функции…………………………………….….5
2. Практика взимания подоходного налога в России в разные периоды времени…….....................8
2.1. Особенности налога на доходы физических лиц в СССР ………………………………………..8
2.2. Начало реформ: 90-е годы и видоизменения в налогообложении физических лиц …................9
2.3. НДФЛ в России в 21 веке и реформы последних лет……………………………………………..9
3. Введение не облагаемого НДФЛ минимума в России……………………………………………….11
3.1 Анализ ……………………………………………………………………………………………….11
3.2 Расчеты……………………………………………………………………………………………....15
3.3 Выводы и предложения…………………………………………………………………………….17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ (краткий обзор выполненного исследования) ………………………………………19
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….............................................20

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) или подоходный налог в подавляющем большинстве стран мира имеет прогрессивную шкалу ставок и одновременно необлагаемый минимум в каком-либо формате. В нашей стране до недавнего времени доходы физических лиц облагались по плоской шкале налогообложения и отсутствовал не облагаемый НДФЛ минимум. В настоящее время для НДФЛ в Налоговом кодексе РФ предусмотрена прогрессивная шкала ставок, но необлагаемый минимум не введен.
Не использование в нашем законодательстве не облагаемой НДФЛ суммы наталкивает на вопросы: «Для чего вообще страны, использующие прогрессивную шкалу налоговых ставок, вводят необлагаемый налогом минимум?» и «Почему в России он не используется? В нём нет необходимости или наш НДФЛ выполняет какие-то иные функции в отличие от подоходного налога за рубежом?».

Весь текст будет доступен после покупки

1. Опыт зарубежных стран по регулированию налогообложения доходов физических лиц

1.1. Функции налогов
Содержание параграфа: Определение понятия налог, выделение функций налога, план в дальнейшем в работе определить, какие функции выполняет подоходный налог за рубежом, чтобы выяснить, для чего эти страны используют необлагаемый минимум.
Для исследовательских целей учёные вводят различные объяснения понятия налога, однако во всех них есть общая черта, определяющая его как обязательный государственный платеж. Установление и введение налогов осуществляется специальными органами государственной власти, которые единолично определяют все свойства и функции налоговых платежей. В нашей стране это определение установлено в п.1 ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ): «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [12].»
Внимательно ознакомившись с приведенным определением, можно выделить следующие черты налога в РФ. Во-первых, для налогоплательщиков, которыми могут быть как юридические, так и физические лица, данный платеж является обязательным, безвозмездным и индивидуальным. Во-вторых, такой платеж осуществляется исключительно в денежной форме, включая денежные средства, которые принадлежат лицу на праве собственности или на праве оперативного управления/хозяйственного ведения. В-третьих, доход, который поступает в государственный бюджет от налоговых сборов, впоследствии идет на финансирование деятельности государственных органов и муниципальных образований.
Кроме того, каждое государство возлагает на налоги выполнение определенных функций. Первой и основной функцией налогов является фискальная функция, которая отвечает за наполнение бюджетной системы государства. Если поработать над терминологией, то можно заметить, что слово «фискальная» схоже со словом из латинского языка «fiscus», что означает «денежная корзина», а в будущем «государственная казна». Фиском также называли императорскую казну в Древнем Риме, которая пополнялась за счет денежных сборов с провинций. [13]
Также различные исследователи выделяют и другие функции налогов. Например, контрольная функция упоминается в работах Брызгалина А.В. [8], Крохина Ю.А. [11], А.И. Худякова и М.Н. Бродского [28]. Кроме того, встречается распределительная функция, которая заключается в диверсификации доходов от налоговых поступлений между различными объектами государственного финансирования [8, 11]. Такие авторы, как Брызгалин А.В. [14], Крохин Ю.А. [18], Ходов Л.Г. [17], Черник Д.Г. [15], упоминали в своих текстах регулирующую функцию налогообложения. Также, выделяется стимулирующая функция. Ее можно рассматривать не только в контексте ограничения предпринимательской деятельности в различных областях, но и мотивацией к этой деятельности путем введения разнообразных налоговых поощрений. [18] Безусловно можно выделять и более точечные функции налогов, но в работе будут определены лишь основные из них.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Данные о размере личного лимита (Personal Allowance) и порогах налоговых категорий на текущий финансовый год в Великобритании – Текст : электронный // Официальный портал налоговой и таможенной службы Великобритании : официальный сайт. – 2025. - URL: https://www.gov.uk/income-tax-rates (дата обращения: 23.08.2025).
2. История налогообложения в Соединенном Королевстве – Текст: электронный // Свободная Энциклопедия: официальный сайт. – 2025. - URL: https://en.wikipedia.org/wiki/History_of_taxation_in_the_United_Kingdom (дата обращения: 23.08.2025).
3. Pay-as-you-earn – Текст : электронный // WikipediA: официальный сайт. – 2025. - URL: https://en.m.wikipedia.org/wiki/Pay-as-you-earn_tax (дата обращения: 23.08.2025).
4. Standard Deduction and Tax Brackets(USA) – Текст : электронный // Internal Revenue Service: официальный сайт. – 2025. - URL: https://www.irs.gov/credits-and-deductions-for-individuals (дата обращения: 23.08.2025).
5. Publication 5335, IRS History Timeline // История налогов в США – Текст : электронный // Internal Revenue Service: официальный сайт. – 2025. - URL: https://www.irs.gov/site-index-search?search=Publication+5335+IRS+History+Timeline&field_pup_historical_1=1&field_pup_historical=1 (дата обращения: 23.08.2025).
6. Современный подоходный налог во Франции: обзорная аналитическая статья на 2025 год от “Налоговый консалтинг” – Текст : электронный // дзен.ру : официальный сайт. – 2025. - URL: https://dzen.ru/a/aHDIbLNxeTWKS4MB (дата обращения: 24.08.2025).
7. Состав и структура индийской налоговой системы – Текст : электронный // студреф.ком : официальный сайт. – 2025. - URL: https://studref.com/657363/ekonomika/sostav_struktura_indiyskoy_nalogovoy_sistemy (дата обращения: 24.08.2025).
8. История НДФЛ в России – Текст : электронный // Информационно-правовой портал Гарант.ру : официальный сайт. – 2025. - URL: https://www.garant.ru/infografika/621831/ (дата обращения: 24.08.2025).
9. Мария Кузнецова, Как менялась система налогообложения в СССР и России – Текст : электронный // Издание Федерального Собрания Российской Федерации, Парламентская газета: официальный сайт. – 2025. - URL: https://www.pnp.ru/economics/kak-menyalas-sistema-nalogooblozheniya-v-sssr-i-rossii.html (дата обращения: 24.08.2025).

Весь текст будет доступен после покупки