Развитие практики возбуждения уголовных дел об уклонении от уплаты таможенных платежей (по материалам Ростовской таможни ФТС России)

Введение 8
Глава 1. Уголовно-правовая характеристика преступлений, предусмотренных ст. 194 УК РФ 11
1.1 Объект преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ 11
1.2 Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ 14
1.3 Способы и обстановка совершения уклонения от уплаты таможенных платежей 16
1.4 Специфика субъекта и субъективной стороны преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ 21
Глава 2. Особенности возбуждения уголовных дел об уклонении от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц 32
2.1 Поводы и основания для возбуждения уголовного дела 32
2.2 Источники исходной информации для возбуждения уголовных дел об уклонении от уплаты таможенных платежей 34
2.3 Проверка сообщения о преступлении и принятие решения по ее результатам 42
Глава 3. Типичные следственные ситуации, задачи и комплекс следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий первоначального этапа расследования уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц (по материалам Ростовской таможни ФТС России) 46
3.1 Следственные действия, проводимые на первоначальном этапе расследования уклонения от уплаты таможенных платежей 46
3.2 Простые типичные следственные ситуации, задачи и комплекс следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий по документированию преступлений, предусмотренных ст. 194 УК РФ 57
3.3 Сложные типичные следственные ситуации, задачи и комплекс следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий по документированию преступлений, предусмотренных ст. 194 УК РФ 61
Заключение 65
Список использованных источников 68

Весь текст будет доступен после покупки

Одной из основных функций таможенных органов является обеспечение соблюдения порядка перемещения товаров и транспортных средств международной перевозки через таможенную границу и взимание таможенных платежей.
В современных условиях развития мирового рынка недобросовестными участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД) совершается большое количество различных таможенных преступлений и, в частности, уклонение от уплаты таможенных платежей. По данным Федеральной таможенной службы РФ (ФТС России) за 2025 год удельный вес уголовных дел данной категории, от общего количества возбужденных таможенными органами дел, составил 34%.
Актуальность выбранной темы обусловлена тяжестью, распространенностью и латентностью преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей. Данные преступления являются опасными, так как взимание таможенных платежей является одним из основных источников пополнения федерального бюджета. Тем самым они оказывают негативное воздействие на экономику, тормозят развитие рыночных отношений в стране, подрывают силу и авторитет закона.
Распространенность подтверждается тем, что с каждым годом число выявленных преступлений неуклонно растет. По данным ФТС в 2020 году было возбуждено 79 уголовных дел по признакам преступления данной категории, в 2021 году – 228 дел, в 2022 году – 382 дела, в 2023 году – 506 дел, а в 2024 – 691 дело, 2025 – 788.
Кроме этого, рассматриваемые преступления являются высоколатентными. Широко известно, что выявленные таможенными органами преступления, связанные с уклонением от уплаты таможенных платежей, это всего лишь малая часть из огромного количества, совершаемых на самом деле преступлений. Этому способствует изобретательность участников ВЭД, которые с каждым разом совершенствуют способы совершения данного преступления, разрабатывают сложные схемы, тщательно маскируют следы преступления, перекладывают ответственность на других лиц.
Кроме этого имеет место и несовершенство работы таможенных органов по выявлению и расследованию преступлений, а также коррумпированность некоторых должностных лиц таможенных органов.
Актуальность темы дипломной работы обусловлена также ее малоизученностью в учебной и научной литературе. Так, в отличие от многих других составов, по преступлениям данной категории в литературе нет выделенных устоявшихся типичных следственных ситуаций, отсутствуют разработанные и опубликованные методики по их расследованию. Совсем небольшое количество авторов в своих работах касались проблем расследования именно данного вида таможенных преступлений и, возможно, именно недостаточность теоретической базы не позволяет дознавателям таможенных органов вывести количество выявленных и успешно расследуемых дел данной категории на более высокий уровень.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Уголовно-правовая характеристика преступлений, предусмотренных ст. 194 УК РФ

1.1 Объект преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ

Объект преступления в теории уголовного права — это охраняемые уголовным законом общественные отношения, на которые направлено общественно опасное деяние и которым причиняется вред либо создается реальная угроза причинения вреда.
Объект — неотъемлемый элемент каждого преступного деяния, указывающего на его содержание, характер и степень общественной опасности. Различаются общий, родовой (видовой) и непосредственный объекты. Подобная классификация позволяет установить направленность конкретных преступных посягательств, а значит, конкретизировать, против какого вида общественных отношений направлено данное опасное деяние и каким общественным отношениям оно причиняет ущерб . Говоря об уклонении от уплаты таможенных платежей, необходимо определить, какие же именно общественные отношения составляют их родовой и непосредственный объекты. В соответствии с новым уголовным законодательством рассматриваемое преступление отнесено к категории преступлений в сфере экономической деятельности (глава 22 УК РФ). Экономическая система представляет собой совокупность социальных процессов, основанных на существующих имущественных отношениях и организационных формах. Базовая экономическая система состоит из следующих элементов:
- социально-экономические отношения в экономической деятельности, основанные на формах собственности на ресурсы и результаты;
- организационные формы хозяйственной деятельности;
- специфические экономические отношения между хозяйствующими субъектами.
Для целей налогообложения налоговые преступления определяются как более опасная часть налоговых правонарушений и к ним относятся не только те правонарушения, которые касаются финансовой системы, но и преступления, которые ущемляют вещные права, например право собственности.
Все налоговые преступления объединяет то, что они нарушают рамки и положения, установленные налоговым кодексом.
В соответствии с таможенным законодательством, уклонение от уплаты таможенных платежей, являются налоговыми правонарушениями, посягающими на финансовую систему государства.
Состояние финансовой системы, в которой происходит весь комплекс общественных отношений, не может рассматриваться как основа для определения прямой цели налоговых преступлений.
Определение понятия государственной финансовой документации в научных публикациях много.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный текст Конституции РФ с внесенными поправками от 14.03.2020 опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.11.2025.
2. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ред. от 29.05.2022) (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // Официальный сайт Евразийского экономического союза http://www.eaeunion.org/, 15.11.2025.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.01.2025) // «Собрание законодательства РФ», 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст.3
4. Об утверждении Порядка осуществления материального стимулирования должностных лиц территориальных органов Федеральной таможенной службы: приказ России от 11 октября 2007 г. №1258 О государственной гражданской службе Российской Федерации: федер. закон от 27 июля 2004 г. №79-ФЗ.
5. Постановление Правительства РФ от 25 сентября 2007 г. № 611 «О материальном стимулировании федеральных государственных гражданских служащих и сотрудников территориальных органов отдельных федеральных органов исполнительной власти». С изменениями и дополнениями от: 24 декабря 2010 г., 26 января 2012 г., 5 июня 2013 г.

Учебники, монографии, брошюры

1. Алексеева, Е.В. Проблематика личностно-профессионального развития персонала в таможенных органах / Е.В. Алексеева, Ю.С. Панчохина // Colloquium-Journal. — 2019. — № 9-5(33). — С. 8–9.
2. Алексеева, Е.В. Особенности профессионально-психологической подготовки кадров в таможенных органах / Е.В. Алексеева, Е.Н. Маслов // ColloquiumJournal. — 2019. — № 27-8(51). — С. 13–14.

Весь текст будет доступен после покупки