Развитие учёта и контроля расчётов по кредитам и займам (на материа-лах АО «Учхоз Июльское Ижевской ГСХА» Воткинского района Уд-муртской Республики)

ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЁТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
1.1 Сущность, цели и задачи учёта и контроля расчётов по кредитам и займам
1.2 Принципы и требования, предъявляемые к процедурам учета и контроля расчётов
1.3 Формы, методические способы и приемы проведения учёта и контроля расчётов
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНО-СТИ, АСПЕКТЫ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПРОЦЕДУР УЧЁТА И КОН-ТРОЛЯ РАСЧЁТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
2.1 Анализ финансового состояния и платежеспособности организации
2.2 Предварительный обзор деятельности организации
2.3 Анализ программного обеспечения для учета и контроля расчётов
3 ОРГАНИЗАЦИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ УЧЁТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЁТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
3.1 Организация процесса учета и контроля расчётов
3.2 Совершенствование методики учета и контроля расчётов
3.3 Рационализация информационной базы учета и контроля расчётов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

Весь текст будет доступен после покупки

Любое предприятие, осуществляя финансово-хозяйственную деятель-ность, зависит не только от рынков сбыта производимой им продукции и ока-зываемых услуг, но и от поставщиков комплектующих изделий. Поэтому ве-сомое значение имеет надлежащее отражение в бухгалтерских документах де-биторской и кредиторской задолженностей. Это обуславливается, тем, что суммы балансовых остатков по данным видам задолженностей, а также пери-оды оборота каждой из них, непосредственно влияют на объективность оцен-ки платёжеспособности хозяйствующего субъекта. Кроме того, следует по-стоянно учитывать, что освоение новых сегментов рынка, а также укрепление позиций на уже освоенных (в том числе, привлечение новых покупателей), требует постоянного повышения эффективности методов работы с ними. Не вызывает сомнений тот факт, что предприятие, имеющее возможность предо-ставления клиентам более значительного ассортимента товаров (услуг) в кре-дит, повышает свою конкурентоспособность на рынке и тем самым увеличи-вает количество партнёров, а также, соответственно, объёмы продаж. С дан-ных позиций, наиболее востребованными формами сбыта производимой про-дукции и оказываемых услуг являются различные способы реализации на условиях отсрочки или рассрочки платежей.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЁТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
1.1 Сущность, цели и задачи учёта и контроля расчётов
по кредитам и займам
У любой организации независимо от формы собственности, вида деятельности или иных критерий на всех этапах своего существования возникают обязательства. Обязательства предприятия перед другими юридическими и физическими лицами формируют кредиторскую задолженность, а обязательства иных лиц предприятию относятся к дебиторской задолженности. На этапе создания организации как юридического лица объявляется размер уставного капитала, который формируется за счет вкладов участников, поэтому одновременно с созданием капитала отражается дебиторская задолженность учредителей по вкладам. В дальнейшем уже организация становится должником перед учредителями по выплате дивидендов, то есть возникает кредиторская задолженность. При формировании материальной базы предприятия (закупка оборудования, сырья, товаров и т.п.) возникают обязательства перед поставщиками и подрядчиками. Получение кредитов, займов, возникающие обязательства перед бюджетом и иными фондами также формируют кредиторскую задолженность. Кроме того у предприятия возникают расчеты с физическими лицами - работниками предприятия по оплате труда, подотчетными лицами. Существенное значение для предприятия, выступающего в роли поставщика, составляют обязательства при расчетах с покупателями и заказчиками. Система бухгалтерского учета организации должна формировать необходимую информацию для контроля и анализа за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами. Реформирование бухгалтерского учета в России и приведение его к требованиям международных стандартов финансовой отчетности устанавливает необходимость адекватного отражения данных о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности организаций. Под дебиторской задолженностью покупателей или заказчиков понимают сумму долга причитающегося к получению. Она входит в состав ликвидных активов, если есть уверенность что средства будут получены своевременно. Дебиторская задолженность является основным источником формирования потока платежей в коммерческой организации. Кредиторская задолженность представляет собой сумму взятых на себя договорных обязательств организации, а также обязательств, исполнение которых предусмотрено законодательством. Задолженность, независимо от того дебиторская или кредиторская, возникает в результате несовпадения сроков её возникновения в момент оказания услуг или поставки товарно-материальных ценностей и сроков фактической оплаты. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» предусматривает деление статей бухгалтерского баланса на долгосрочные и краткосрочные обязательства. В действующей на территории РФ форме бухгалтерского баланса статьи характеризующие обязательства организации значительно укрупнены. Деление обязательств по их видам отсутствует. Отдельно в бухгалтерском балансе отражены лишь заемные средства в составе соответствующих разделов. В бухгалтерской финансовой отчетности дебиторская задолженность представлена комплексной статьей, то есть она включает различные виды расчетных взаимоотношений, возникающие с физическими и юридическими лицами, в частности можно выделить расчеты: - с покупателями и заказчиками; - по векселям к получению; - с дочерними и зависимыми обществами; - с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; - по выданным авансам; - с прочими дебиторами. Дебиторскую задолженность можно подразделить на следующие виды: - дебиторская задолженность покупателей за товары, работы и услуги, срок оплаты которых ещё не наступил; - дебиторская задолженность покупателей за товары, работы и услуги, неоплаченные в установленные договором сроки; - дебиторская задолженность с бюджетом по налогам и сборам; - дебиторская задолженность по расчетам с работниками. Дебиторскую задолженность можно так же классифицировать в зависимости от сроков её возникновения: - срочная дебиторская задолженность, она, как правило, возникает в результате применения безналичной формы расчетов, которая предоставляет отсрочку платежа в пределах установленных договором сроков; - просроченная дебиторская задолженность появляется в результате неисполнения платежа по различным причинам, по окончании срока платежа установленного договором; - дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, она, как правило, продолжает учитываться на забалансовом учете, после её списания на убытки. Фактически дебиторская задолженность покупателей (заказчиков) представляет собой отвлечение средств предприятия из оборота, и предприятие несет потери, то есть данные средства не приносят дохода данному предприятию, и к тому же в условиях постоянного роста инфляции эти средства обесцениваются. Расчеты между организациями и физическими лицами регулируются статьями Гражданского кодекса РФ и производятся на основании заключенных договоров. Возникновение дебиторской задолженности связано с моментом определенном в соответствии с условиями договора и таковым является момент продажи или перехода права собственности к покупателю на товары, работы или услуги. При переходе права собственности на товар, передача результатов работы, выполнение услуги покупателю, у него появляется обязанность оплаты или встречной поставки, что подразумевает возникновение дебиторской задолженности. Из этого следует, что дебиторская задолженность возникает: - при переходе права собственности на товары; - при передаче результатов работ, оказании услуг. В соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. В договоре заключенном между поставщиком и покупателем может быть отдельным пунктом указан момент перехода права собственности, в этом случае дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается исходя из условий договора. Если в договоре такой пункт отсутствует, то есть условия перехода права собственности не определено, то этот момент наступает в момент отгрузки товара продавцом, что соответствует статье 459 ГК РФ «если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю». Из этого следует, что дебиторская задолженность в общем случае отражается: - после оформления документов на отгрузку товаров; - после подписания акта выполнения работ (услуг). Дебиторская задолженность считается достаточно «мобильной» статьей бухгалтерского баланса. Способы расчетов по образовавшейся задолженности могут быть различными в хозяйственной деятельности предприятия расчеты могут производиться в виде обычной оплаты, встречной поставки (товарообменные или бартерные операции), расчетов векселями, аккредитивами, авансовыми платежами и т.п. К тому же указанная форма расчетов в первоначальном договоре между хозяйствующими субъектами при взаимном согласии сторон может быть изменена. Дебиторская задолженность может быть погашена различными способами, в том числе: при оплате денежными средствами, при зачете взаимной задолженности, при оплате векселями, заключении договора цессии (уступка права требования), перевод долга, прощение долга. Наличие кредиторской задолженности у предприятия так же является неблагоприятным фактором, так как это влияет на платежеспособность и ликвидность при оценке финансового состояния. В бухгалтерской финансовой отчетности кредиторская задолженность так же представлена комплексной статьей, и включает различные виды расчетных взаимоотношений с физическими и юридическими лицами, в частности можно выделить расчеты: - с поставщиками и подрядчиками; - по векселям выданным; - с дочерними и зависимыми обществами; - с работниками по оплате труда; - по полученным авансам; - с бюджетом; - с кредитными организациями; - с прочими кредиторами. Основное деление кредиторской задолженности представлено в бухгалтерской финансовой отчетности: - долгосрочные обязательства, в состав которых входят кредиты и займы со сроком погашения более 12 месяцев; - краткосрочные обязательства, включающие так же кредиты и займы, и прочую кредиторскую задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев, доходы будущих периодов. МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» устанавливает обязательность раскрытия данных о сроках погашения финансовых обязательств. Компания должна классифицировать обязательства в качестве краткосрочного в случаях, когда: а) погашение обязательства предусматривается в рамках обычного операционного цикла; б) компания удерживает обязательство с целью перепродажи; в) обязательство подлежит погашению в течение года после окончания отчетного периода; г) у компании нет безусловного права откладывать погашение обязательства в течение, как минимум, года после окончания отчетного периода; при этом возможность и сроки погашения обязательства путем выпуска долевых инструментов не влияют на его классификацию. Все остальные обязательства компания должна классифицировать как долгосрочные. По мнению некоторых экономистов, ряд краткосрочных обязательств (таких как задолженность поставщикам и подрядчикам, задолженность персоналу по оплате труда и др.) составляет часть капитала, вовлекаемого в обычный операционный цикл. Компания классифицирует такие обязательства как краткосрочные, даже если ожидаемая дата их погашения составляет один год после отчетного периода. Таким образом, в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности дебиторская задолженность по торговым операциям, а так же связанные с ними авансовые платежи включаются в текущие активы, а кредиторская задолженность в зависимости от сроков погашения – в состав обязательств организации.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. – М.: МФПУ Синергия, 2015 г. – 720 c.
2. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. – Рн/Д: Феникс, 2015 г. – 479 c.
3. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учебник / Ю.А. Бабаев, М.В. Друцкая и др. – 2-e изд., перераб. И доп. – М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2016 г. – 348 с.
4. Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли предприятия // Бухгалтерский учет №10, 2015 г.
5. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет : учебник для бакалавров / В. П. Астахов. — 13-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 984 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс).

Весь текст будет доступен после покупки