Роль налога на доходы физических лиц в формировании региональных и местных бюджетов.

Введение 4
Глава 1. Налог на доходы физических лиц и его роль в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 7
1.1 Экономическая сущность налога на доходы физических лиц и его назначение 7
1.2 Историческое развитие налогов на доходы граждан в России 13
1.3 Налог на доходы физических лиц в системе доходов бюджетов: ретроспективный анализ 19
Глава 2. Анализ формирования доходной базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за счет налога на доходы физических лиц 28
2.1 Анализ динамики поступлений налога на доходы физических лиц в доходы региональных бюджетов 28
2.2 Анализ формирования доходов местных бюджетов за счет поступлений налога на доходы физических лиц на примере Московской области 34
Глава 3. Тенденции развития налога на доходы физических лиц и их бюджетные последствия 53
3.1 Зарубежный опыт формирования бюджетов бюджетной системы за счет налога на доходы физических лиц и возможности его применения в России 53
3.2 Перспективы развития роли налога на доходы физических лиц в доходах бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 69
Заключение 74
Список использованных источников 77

Весь текст будет доступен после покупки

ВВЕДЕНИЕ
Налоги представляют собой один из важнейших финансовых инструментов экономической политики государства, являясь основным источником доходов государства. Именно за счет налоговых поступлений государство выполняет возложенные на него функции.
Налог на доходы физических лиц является одним из налогов, которые занимают наибольший удельный вес в структуре доходов государственного бюджета.
В бюджетах экономически развитых стран поступления с НДФЛ занимают доминирующее положение, достигая, например, в США 60% всех налоговых поступлений.
В налоговой системе Российской Федерации налог на доходы физических лиц (НДФЛ) также один из основных налоговых источников пополнения бюджета государства. По объему поступлений в бюджет он занимает третье место, уступая лишь налогам на добавленную стоимость и на прибыль
НДФЛ является прямой, федеральный регулирующий налог. Он действует на территории всей страны, взимается государством непосредственно с доходов налогоплательщика по единым ставкам, используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов в виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Налог на доходы физических лиц и его роль в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
1.1 Экономическая сущность налога на доходы физических лиц и его назначение
НДФЛ - налог надоходы физических лиц уплачивается отобщей суммы доходов физического лица. Согласно ст. 207НК РФтакой налог уплачивают граждане России, которые являются налоговыми резидентами. Это основные плательщики. Кроме них, налог надоходы обязаны уплачивать также и нерезиденты нашей страны, но, получающие доход от источников, которые расположены в нашей стране.
Существует отдельная категория налогоплательщиков по НДФЛ - это налоговые агенты. Они являются своего рода «посредниками» между государством иплательщиками налога. Любое юридическое лицо илиИП может быть таким агентом. Вобязанности агента входит расчет, удержание иуплата налога отналогоплательщика. Это происходит втом случае, если основной плательщик налога получает от агента доход. Агенты обязаны перечислить налог сразу же, как только деньги на выплату дохода были получены в наличной форме или перечислены безналично (день в день). Налог для агента рассчитывается нарастающим итогом с начала года и наконец каждого месяца, и уплачивается он поместу регистрации агента, анеосновного налогоплательщика.
Датой получение налога пофакту, согласност.223НК РФ, является:
- день, когда была произведена выплата дохода, либо произошло перечисление насчёт получателя;
- если говорить о получении дохода внатуральной форме, тосчитается дата получения;
- если речь идёт о процентах поразличным выданным займам, кредитам или приобретённым ценным бумагам- день получения выгоды от этих вложений.
Доходами, которые получаются в натуральной форме, признаются те доходы, которые были получены товарами, услугами или имуществом. Для налогообложения берётся их рыночная стоимость, которую определяют в соответствии с п.3ст.105НК РФ.
Основная процентная ставка подоходного налога- 13%. Но есть такие виды доходов, которые облагаются по повышенной или пониженной процентной ставке. По ставке35% облагаются, например, выигрыши и денежные призы, полученные в лотерею. Ставка налога 30% применяется для нерезидентов России, но получающих доход отрасположенных здесь источников. Налогом в 15% облагается доход нерезидентов, полученный вкачестве дивидендов отучастия вроссийском предпринимательстве. Самой низкой процентной ставкой, 9%, облагаются доходы резидентов, которые являются выплаченными дивидендами.
Но, существуют и такие доходы граждан, которые являются «льготными» и они необлагаются этим налогом. Обэтом говорится вст.217НК РФ. Это такие доходы, как:

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (последняя редакция).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 01.04.2019).
3. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 01.05.2019) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
4. Агирбова А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
5. Агузарова Л.А., Агузарова М. Т. Обзор основных изменений налогового законодательства в 2017 году // Научные Известия. - 2017. - № 4. - С. 25–28.
6. Болатаева А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2017. № 6. С. 41-45.
7. Бочарова О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.

Весь текст будет доступен после покупки