Система налогообложения физических лиц в Российской Федерации и перспектива ее развития

Введение 4
1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц в Российской Федерации 7
1.1 Этапы развития налогообложения физических лиц в Российской Федерации 7
1.2 Налоги, уплачиваемые физическими лицами 12
1.3 Особенности налогообложения доходов физических лиц налоговыми агентами налогом на доходы физических лиц 17
2. Анализ налогообложения физических лиц на примере ПАО «ВкусВилл» 25
2.1 Организационно – экономическая характеристика ПАО «ВкусВилл» и основные финансово-хозяйственные показатели 25
2.2 Особенности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц ПАО «ВкусВилл» 29
3. Проблемы налогообложения физических лиц в ПАО «ВкусВилл», приоритетные направления и пути совершенствования механизмов налогообложения физических лиц в Российской Федерации 44
3.1 Проблемы, связанные с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в ПАО «ВкусВилл» 44
3.2 Приоритетные направления и пути совершенствования механизмов налогообложения физических лиц в Российской Федерации 50
Заключение 59
Список использованных источников 63
Приложения 66

Весь текст будет доступен после покупки

Выпускная квалификационная работа посвящена вопросам налогообложения физических лиц. В данной выпускной квалификационной работе изучены теоретические основы налогообложения физических лиц. Освещен порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Рассмотрено поступление средств от налога на доходы физических лиц в бюджеты РФ. Выявлены проблемы в сфере налогообложения доходов физических лиц и представлены пути их решения.
В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Тематика изучения налогов всегда и во всех странах была актуальна. Ее особенная острота для России состоит сегодня в том, что реформа налогов во многом определяет глубину и характер современных экономических, социальных и политических преобразований в стране. В центре любой налоговой системы стоит налогообложение личных доходов. Это вызвано не только тем, что все общественные отношения так или иначе замыкаются на человеке, работнике, но и с тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы во многом определяет уровень обложения другими налогами. Главными задачами бюджетной политики государства остаются повышение благосостояния населения и обеспечение устойчивого роста экономики страны, и одним из приоритетных направлений является продолжение работы по совершенствованию налоговой системы и последовательному снижению налогового бремени. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее предсказуемости и стабильности должно являться важным условием развития экономики страны. В связи с этим, главную роль в повышении эффективности проводимой в России налоговой реформы должно играть государственное регулирование форм налогообложения доходов физических лиц с социальной защитой неимущих слоев населения.

Весь текст будет доступен после покупки

Теоретические аспекты налогообложения физических лиц в Российской Федерации
1.1 Этапы развития налогообложения физических лиц в Российской Федерации


В Российской Федерации налогообложение физических лиц осуществляется на основе не одного, а нескольких налогов. Доходы физических лиц облагаются прямыми личными налогами (налог на доходы физических лиц; налогом, взимаемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения; единым сельскохозяйственным налогом) и прямыми реальными налогами (налогом на игорный бизнес; налогом, взимаемым при патентной системе налогообложения, налог на имущество физических лиц). Взимание каждого из этих налогов регулируется специальными главами второй части Налогового кодекса Российской Федерации РФ. Основные принципы обложения доходов физических лиц были заложены в 1992 году. Система базировалась на налогообложении совокупного дохода физического лица, который получен по основному месту работы, при работе по совместительству, от осуществления предпринимательской деятельности, в виде авторских вознаграждений, гонораров и других видов доходов. Как правило, такие доходы облагались у источника дохода и к ним применялась прогрессивная шкала налоговых ставок [26].
Существенным моментом являлось освобождение от налогообложения социальных и компенсационных выплат: государственных пособий, пенсий, материальной помощи из благотворительных фондов, пособий при увольнении, командировочных, пособий по безработице. Не облагались доходы сельского населения, в частности доходы членов крестьянского хозяйства, полученные в течение первых пяти лет. Были предусмотрены льготы в отношении дивидендов при условии их инвестирования в свое предприятие. Значительное место в системе льготирования занимали социально незащищенные слои населения: инвалиды, ветераны Великой Отечественной войны и участники боевых действий в Афганистане, лица, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС и др. [3].
Резиденты РФ – физические лица проживающие на территории государства не менее 183 дней в году, платили налоги с доходов от источников как в Российской Федерации, так и за ее пределами. Особенностью системы подоходного налогообложения являлось обязательное декларирование доходов в случае, если физическое лицо имело доходы не только по основному месту работы (по найму), но и иные источники дохода (например, по совместительству). Среди этих граждан от декларирования освобождались лица, чей совокупный доход не превышал порог, до которого ставка налога была минимальной.

Весь текст будет доступен после покупки

1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.10.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2021) / [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
2) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 № 118-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.07.2021) / [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
3) Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
4) Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.
5) Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.
6) Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.
7) Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации [Текст] // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76.
8) Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2021. № 2. С. 8.
9) Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34.

Весь текст будет доступен после покупки