Совершенствование акцизного обложения в Российской Федерации

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические аспекты налогообложения акцизами в России и за рубежом 5
1.1 Сущность налогообложения акцизами. Этапы развития акцизного налогообложения в РФ 5
1.2 Основные элементы акцизов: действующий перечень подакцизных товаров и применяемых ставок в РФ 10
1.3 Зарубежный опыт применения акцизного налогообложения 15
2 Анализ поступлений акцизов в бюджет РФ за период 2018-2021 гг. 21
2.1 Анализ исполнения бюджетов по акцизам 21
2.2 Анализ обоснованности налоговых вычетов по акцизам 27
2.3 Схемы оптимизации акцизного налогообложения 38
3 Проблемы и направления совершенствования акцизного налогообложения в РФ 46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
Список литературы 67

Весь текст будет доступен после покупки

Акцизы относятся к части налоговых поступлений государства и контроль над ними влияет на пополнение государственного бюджета, а также на экономику страны в целом.
В настоящее время акцизы являются типичными представителями косвенных налогов большинства иностранных государств, которые могут взиматься как наряду с НДС, так и с другими косвенными налогами. Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных способов налоговых изъятий в виде акцизов требует исследования сущности этих налоговых платежей, обусловленной единством экономической и правовой природы косвенных налогов.
Анализ действующего законодательства о налогах и сборах и правоприменительной практики позволяет выявить негативные тенденции процесса нормативного регулирования налоговых отношений и разработать совокупность мер, способствующих повышению качества правового регламентирования вопросов исчисления и взимания акцизов.
Для дипломной работы выбрана тема «Совершенствование акцизного обложения в Российской Федерации», так как эта тема особенно актуальна ведь ввоз подакцизных товаров и акциз является частью налоговых поступлений в бюджет государства, поэтому совершенствование налогообложения акцизами имеет важное значение для национальной экономики.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические аспекты налогообложения акцизами в России и за рубежом
1.1 Сущность налогообложения акцизами. Этапы развития акцизного налогообложения в РФ
Рассмотрим сущность акцизов, так как это необходимо для полного раскрытия темы, выбранной для защиты.
Акцизный налог ? это законодательно установленный налог на конкретные товары или услуги при покупке, такие как дизельное топливо, табак и алкоголь. Акцизы ? это внутригосударственные налоги, взимаемые в рамках государственной инфраструктуры, а не международные налоги, взимаемые через границы страны. Федеральный акцизный налог обычно взимается с продаж бензина, алкоголя, табака и других товаров, и услуг [12].
Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачиваются покупателем. Экономическая сущность акцизных платежей проявляется в ее функциях: фискальной, регулирующей и перераспредели тельной.
Акцизы включаются в цену подакцизной продукции и тем самым перекладываются на конечных потребителей. При этом сумма акцизов во многом определяет уровень цен на облагаемые товары, а также оказывает воздействие на спрос. Специфической особенностью акцизов является то, что данный налог действует только в отношении отдельных товаров, называемых подакцизными.
Потребители могут ощущать на себе стоимость акцизов. Акцизные налоги уплачиваются продавцами, которые затем перекладывают налог на потребителей в виде повышения цен. Продавцы платят акцизы оптовикам и учитывают акцизы при ценообразовании на продукцию, что в целом увеличивает розничную цену.
Предприятия, начисляющие и получающие акцизные налоги, обязаны ежеквартально подавать форму 720 "Федеральная декларация по акцизному [14].
Поскольку акцизы являются косвенными налогами, которые несут потребители и (обычно) имеют плоскую ставку, акцизы по своей природе могут быть регрессивными. В программном документе МВФ они названы "особенно регрессивными", даже по сравнению с другими косвенными налогами, такими как НДС.
Регрессивными являются налоги на товары, потребляемые в больших объемах, такие как сигареты, алкоголь и бензин. Основная часть поступлений от акцизного налога приходится на эти последние источники. Но и здесь есть свои сложности. Если в развитых странах акцизные налоги на табак и алкоголь, как правило, сильнее бьют по людям с низкими доходами, то в развивающихся странах это не так заметно. По предположениям, это может быть связано с тем, что более бедные люди потребляют меньше облагаемых налогом продуктов, поскольку не могут себе их позволить; в развивающихся странах более широко доступны неформальные альтернативы табачной и алкогольной продукции домашнего производства, а также контрабандные продукты [7].

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические аспекты налогообложения акцизами в России и за рубежом
1.1 Сущность налогообложения акцизами. Этапы развития акцизного налогообложения в РФ
Рассмотрим сущность акцизов, так как это необходимо для полного раскрытия темы, выбранной для защиты.
Акцизный налог ? это законодательно установленный налог на конкретные товары или услуги при покупке, такие как дизельное топливо, табак и алкоголь. Акцизы ? это внутригосударственные налоги, взимаемые в рамках государственной инфраструктуры, а не международные налоги, взимаемые через границы страны. Федеральный акцизный налог обычно взимается с продаж бензина, алкоголя, табака и других товаров, и услуг [12].
Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачиваются покупателем. Экономическая сущность акцизных платежей проявляется в ее функциях: фискальной, регулирующей и перераспредели тельной.
Акцизы включаются в цену подакцизной продукции и тем самым перекладываются на конечных потребителей. При этом сумма акцизов во многом определяет уровень цен на облагаемые товары, а также оказывает воздействие на спрос. Специфической особенностью акцизов является то, что данный налог действует только в отношении отдельных товаров, называемых подакцизными.
Потребители могут ощущать на себе стоимость акцизов. Акцизные налоги уплачиваются продавцами, которые затем перекладывают налог на потребителей в виде повышения цен. Продавцы платят акцизы оптовикам и учитывают акцизы при ценообразовании на продукцию, что в целом увеличивает розничную цену.
Предприятия, начисляющие и получающие акцизные налоги, обязаны ежеквартально подавать форму 720 "Федеральная декларация по акцизному [14].
Поскольку акцизы являются косвенными налогами, которые несут потребители и (обычно) имеют плоскую ставку, акцизы по своей природе могут быть регрессивными. В программном документе МВФ они названы "особенно регрессивными", даже по сравнению с другими косвенными налогами, такими как НДС.
Регрессивными являются налоги на товары, потребляемые в больших объемах, такие как сигареты, алкоголь и бензин. Основная часть поступлений от акцизного налога приходится на эти последние источники. Но и здесь есть свои сложности. Если в развитых странах акцизные налоги на табак и алкоголь, как правило, сильнее бьют по людям с низкими доходами, то в развивающихся странах это не так заметно. По предположениям, это может быть связано с тем, что более бедные люди потребляют меньше облагаемых налогом продуктов, поскольку не могут себе их позволить; в развивающихся странах более широко доступны неформальные альтернативы табачной и алкогольной продукции домашнего производства, а также контрабандные продукты [7].

Весь текст будет доступен после покупки