СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НА СТАДИИ ОТБОРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ДЛЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК И ПРЕДПРОВЕРОЧНОГО АНАЛИЗА 6
1.1 Эффективность налоговой системы: варианты оценки 6
1.2 Характеристика выездной налоговой проверки как формы налогового контроля: понятие, участники, их права и обязанности 13
1.3 Отбор налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа в системе налогового администрирования, зарубежный опыт 30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ СИСТЕМЫ ОТБОРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК И ПРЕДПРОВЕРОЧНОГО АНАЛИЗА 39
2.1 Предпроверочный анализ при планировании выездных налоговых проверок: анализ действующей методики 39
2.2 Анализ практики проведения выездных налоговых проверок 47
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОВЕДЕНИЯ ПРЕДПРОВЕРОЧНОГО АНАЛИЗА С ЦЕЛЬЮ ПОВЫШЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 66
3.1 Особенности оценки труда налоговой инспекции при осуществлении предпроверочного анализа выездных налоговых проверок 66
3.2 Совершенствование регламента проведения предпроверочного анализа для выездных налоговых проверок 81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 91
ПРИЛОЖЕНИЯ

Весь текст будет доступен после покупки

Совершенствование процедур налоговых проверок последнее время находится в центре внимания всех ветвей власти и бизнеса. Проблемы эффек-тивной организации налогового контроля актуальны во всех странах, но в России они обострены из-за несовершенства законодательства и нестабильности экономики. Сложившийся к настоящему времени механизм налогового планирования и организации проведения выездных налоговых проверок не обеспечивает требуемого сегодня повышения эффективности деятельности налоговых органов. Важнейшими составными частями процесса планирования и подготовки выездных налоговых проверок являются такие процедуры, как:
? камеральная проверка налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов;
? комплексный анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;
? анализ информации о налогоплательщике, свидетельствующей о воз-можных нарушениях, полученной из внутренних и внешних источников;
? предпроверочный анализ информации о налогоплательщиках, ото-бранных для проведения выездных налоговых проверок;
? подготовка вопросов, подлежащих рассмотрению и углубленной проверке.
Пробелы в законодательстве и недостаточная ясность формулировки правовых положений зачастую приводят к тому, что правоприменительные органы интерпретируют ту или иную норму права в свою пользу. Указанная ситуация сложилась и в отношении камеральных проверок налоговых органов. Усиление камерального налогового контроля и повышение его эффективности наталкивается сегодня на законодательные ограничения и арбитражную практику, складывающуюся зачастую не в пользу налоговых органов. Особое значение в данном контексте приобретает правовая регламентация и организация камеральных налоговых проверок как планового, индивидуального, повседневного контроля за деятельностью налогоплательщиков по предоставленным в налоговые органы декларациям и иным документам финансовой отчетности. Это форма оперативного реагирования, направленная в первую очередь на предупреждение и пресечение правонарушений и преступлений в налоговой сфере на их начальной стадии. Выявленное нарушение может быть как случайной технической ошибкой бухгалтеров, так и содержать заведомо заниженные или искаженные сведения. Очевидно, что в связи с имеющейся тенденцией снижения поступления налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации одним из приоритетных направлений налоговой политики государства является повышение эффективности налоговой системы путем качественного улучшения налогового администрирования. В настоящее время ФНС России уделяет значительное внимание аналитической составля-ющей в своей работе. В налоговых инспекциях созданы специальные аналитические отделы, где сотрудники занимаются предпроверочным анализом налогоплательщиков, выявлением предполагаемых сумм доначислений. Этими отделами ещё до включения налогоплательщика в план проверок анализируются вся имеющаяся информация о его деятельности, запрашивается необходимая информация о контрагентах претендента на выездную налоговую проверку.
Цель – изучить процедуру проведения предпроверочного анализа для выездных налоговых проверок в Российской Федерации, ее структуру, а так-же вывести актуальные вопросы, тенденции и перспективы развития предпроверочного анализа для выездных налоговых проверок.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НА СТАДИИ ОТБОРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ДЛЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК И ПРЕДПРОВЕРОЧНОГО АНАЛИЗА
1.1 Эффективность налоговой системы: варианты оценки

Для того чтобы дать оценку эффективности налогового контроля на стадии отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа, стоит рассмотреть в целом эффективность нало-говой системы Российской Федерации.
Основные сферы государственного регулирования – состояние эконо-мики и социальное развитие – постоянно изменяются под действием различных факторов. В связи с этим методы государственного воздействия и регулирования также должны трансформироваться, чтобы соответствовать текущему состоянию и являться эффективными рычагами.
Одним из инструментов государственного регулирования экономиче-ского и социального развития является налоговая система . От пра-вильности выбора ее ключевых элементов зависит способность к развитию, а также решению имеющихся проблем в установленный период.
Таким образом, одной из важнейших государственных задач должен быть эффективный мониторинг для определения результативности применения инструментов управления экономикой и обществом. Проведение оценки любого государственного мероприятия необходимо. И постоянно действующая налоговая система также нуждается в анализе. Каким образом его проводить? Главным образом это зависит от того, для каких целей осуществляется оценка. Считаем перспективным провести исследование, направленное на определение такой методики, которая бы помогала государству оценить реальное действие (воздействие) налоговой системы на экономику и общество, решение сложившихся проблем и конфликтов в целях формирования объективного представления о дальнейшем ее изменении (реформировании) в направлении нейтрализации конфликтов, устранения проблем, экономического и социального развития в целом

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: принята всенародным голосование 12 декабря 1993 года.: (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ30 декабря 2008 № 6-ФКЗ и № 8 – ФКЗ) // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая: от 31.07.1998 №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями). // КонсультантПлюс
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая: от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями). // КонсультантПлюс
4. Федеральный закон от 03.08.2020 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»
5. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
6. Приказ ФНС России от 14.03.2018 № ММВ-7-12/134@ «Об утвер-ждении Положения об автоматизированной информационной системе Феде-ральной налоговой службы (АИС «Налог-3»)»
7. Письмо ФНС России от 03.06.2018 № ЕД-4-15/9933@ «Об оценке признаков риска СУР».
8. Решение от 23 октября 2020 г. по делу № А40-211149/2020 Арбит-ражный суд города Москвы (АС города Москвы)
9. Решение от 14 января 2021 г. по делу № А40-23565/2020 Арбитражный суд города Москвы (АС города Москвы)
10. Решение от 23 января 2021 г. по делу № А42-7695/2019 Арбитражный суд Мурманской области (АС Мурманской области)
11.Решение от 23 января 2021 г. по делу № А42-7695/2019 Арбитражный суд Мурманской области (АС Мурманской области)
12.Решение от 21 января 2020 г. по делу № А45-21326/2019 Арбитражный суд Новосибирской области (АС Новосибирской области)
13. Решение от 3 марта 2020 г. по делу № А57-23676/201 Арбитражный суд Саратовской области (АС Саратовской области)
14. Алимирзоева М.Г. Современные тенденции и проблемы развития российской налоговой системы // Налоги и налогообложение. – 2022. – № 7. – С. 563 - 573.

Весь текст будет доступен после покупки