Совершенствование контрольной деятельности налоговых органов в субъектах Российской Федерации

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические и нормативно-правовые основы контрольной деятельности налоговых органов в Российской Федерации 7
1.1 Сущность, задачи, формы налогового контроля 7
1.2 Мероприятия налогового контроля 15
1.3 Нормативно-правовые основы деятельности налоговых органов 20
2 Анализ контрольной деятельности налоговых органов на примере Чувашской Республики 24
2.1 Характеристика деятельности Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике 24
2.2 Анализ поступлений налогов, сборов и платежей в бюджетную систему РФ по УФНС по Чувашской Республике на примере Обособленного подразделения ФНС России по Чувашской Республике в городе Канаше (ранее – МИ ФНС России № 4 по ЧР) 31
3 Совершенствование налогового контроля в Российской Федерации 40
3.1 Предложения по увеличению собираемости налогов 40
3.2 Использование современных информационных ресурсов при проведении мероприятий налогового контроля на примере ПК АСК «НДС-2» 42
3.3 Разработка предложений по совершенствованию контрольной деятельности налоговых органов 46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 56
ПРИЛОЖЕНИЕ 64

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования заключается в обеспечении полноты и своевременности поступления налогов и сборов в бюджет государства и достижение высокой налоговой дисциплины.
Одним из приоритетных направлений работы налоговых органов остается контрольная работа.
Налоговый контроль – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах.
К основным задачам налогового контроля относятся:
1) Обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджеты;
2) Предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;
3) Привлечение к ответственности нарушителей законодательства о налогах и сборах.
Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, проверки данных учета и отчетности, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Налоговая проверка – это контроль за соблюдением налогоплательщиками (плательщиков сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами) законодательства о налогах и сборах.
Статьей 87 НК РФ установлено два вида налоговых проверок:
? камеральная;
? выездная.
В механизме налогового контроля камеральная налоговая проверка занимает одно из главных мест, так как именно она является наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии. Такая форма фискального контроля позволяет выявить проблемные моменты в деятельности налогоплательщика на начальном этапе.
Цель выпускной квалификационной работы является анализ действующей практики организации налогового контроля на примере налоговых органов в субъектах Российской Федерации (далее – РФ) и направления его совершенствования. Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач:
? изучить понятие, виды, принципы налогового контроля;
? исследовать формы и методы налогового контроля;
? рассмотреть особенности состава и структуры налоговых органов РФ, их функции и полномочия в сфере контроля за налогообложением;
? провести анализ контрольной работы по Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС по Чувашской Республике);
? провести анализ поступлений налогов, сборов и платежей в бюджетную систему РФ по УФНС по Чувашской Республике;
? оценить эффективность деятельности налоговых органов в сфере налогового контроля;
? установить основные проблемы собираемости налогов и налогового контроля;
? разработать пути совершенствования налогового контроля.
Объектом исследования выделим – Обособленное подразделение УФНС России по Чувашской Республике в г.Канаше (ранее - МИ ФНС России №4 по Чувашской Республике).
Предмет исследования: организация и проведение налогового контроля территориальными органами Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике.
Методы исследования: графические и статистические методы обработки и предоставления информации, сравнительный и экономический анализ, обобщение и экономические расчеты.
При написании выпускной квалификационной работы были изучены труды отечественных авторов, которые изучали проблемы контрольной деятельности налоговых органов и теоретико-методологические разработки управления контрольными процессами в России – Сергеев М.В., Мальцев А.Г., Коньков А.Ю., Боровинских В.А., Шестакова Н.Н., Кулешова В.П.
Научная новизна определена:
? введением современных информационных ресурсов при проведении мероприятий налогового контроля с помощью программного комплекса автоматизированного контроля за НДС, а также Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»;
? предложением новой информационной технологии – терминал для подачи налоговых деклараций и прилагающихся к ним документов;
? рекомендацией по увеличению собираемости налогов, путем улучшения материально-технического обеспечения налоговых органов, усилением информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками и повышением налоговой культуры, а также введением запрета на представление уточненной декларации по истечении срока уплаты налога и на момент проведения налоговой проверки.
Теоретическая и практическая значимость исследования предполагает допустимость применения предложенных решений по совершенствованию налогового контроля в иных территориальных органах Федеральной налоговой службы России. В результате это должно привести к пополнению бюджета за счет роста налоговых поступлений, штрафов, что положительно отразится на эффективности контрольной деятельности налоговых органов.
Структура магистерской диссертации: введение, 3 главы, 8 параграфов, заключение, библиографический список.
Во введении раскрывается актуальность темы магистерской диссертации, формируются цели и задачи исследования, обозначаются объект и предмет изучения, объясняется научная новизна, практическая значимость осуществленной работы.
Первая глава «Теоретические и нормативно-правовые основы контрольной деятельности налоговых органов» направлена на раскрытие сущности, главных задач, основных форм налогового контроля, на анализ основ осуществления налоговыми органами полномочий в области налогового контроля, на характеристику важных мероприятий налогового контроля и на исследование нормативно-правовой базы в рамках деятельности налоговых органов.
Во второй главе «Анализ контрольной деятельности налоговых органов» дана характеристика деятельности Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, проведен анализ деятельности налоговых органов по Чувашской Республике, в частности рассмотрены показатели Обособленного подразделения УФНС России по ЧР в городе Канаше.
В третьей главе «Совершенствование контрольной деятельности налоговых органов» рассмотрено использование современных информационных ресурсов при проведении мероприятий налогового контроля на примере ПК АСК «НДС-2». Разработаны предложения по совершенствованию контрольной деятельности налоговых органов.
В заключении приводятся основные выводы и рекомендации.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические и нормативно-правовые основы контрольной деятельности налоговых органов в Российской Федерации
1.1 Сущность, задачи, формы налогового контроля
В условиях рыночных отношений осуществление государством своих социальных функций («публичного интереса») связана с необходимостью накопления финансовых ресурсов за счет цивилизованных форм изъятия части собственности имущества у юридических лиц и физических лиц. Одним из самых популярных в мире способов аккумуляции денежных средств публичных субъектов – это сбор налогов.
Взимание налогов - одна из старинных функций и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Однако потребность в реализации публичного интереса вступает в конфликт с частными интересами каждого субъекта в отдельности, не заинтересованного принимать участие в формировании денежных фондов государства за счет собственных средств. Поэтому наличие системы контролирующих органов просто необходимо для данного вида отношений, поскольку только эта функция государственного управления обеспечивает реализацию фискального суверенитета государства.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 01.07.2020 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 01.07.2020, № 31, ст. 4398.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 24.09.2022) // Собрание законодательства РФ. - 07.01.2002. - № 1 (ч. 1). - ст. 1.
3. Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 N 21-ФЗ (ред. от 11.06.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 20.06.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации. - №10. – ст. 1391.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.05.2022) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru.
5. Официальный сайт Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Чувашской Республике [Электронный ресурс] /. — Электрон. текстовые дан. — Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn21/ifns/imns21_34/.
6. Структурные подразделения УФНС России по Чувашской Республике [Электронный ресурс] /. — Электрон. текстовые дан. — Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn21/about_fts/ufns_info/ .
7. Нормативные правовые акты, регламентирующие деятельность МИ ФНС России [Электронный ресурс] /. — Электрон. текстовые дан. — https://www.nalog.ru/rn21/ifns/imns21_34/ .
8. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».
9. Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

Весь текст будет доступен после покупки