Совершенствование контроля за исчислением и полнотой уплаты таможенных платежей при электронном декларировании товаров

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ЭЛЕКТРОННОМ ДЕКЛАРИРОВАНИИ ТОВАРОВ. 8
1.1. Характеристика таможенных платежей: порядок исчисления и уплаты таможенных платежей. 8
1.2. Организация контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей при электронном декларировании товаров. 15
1.3. Организация таможенных платежей в формировании федерального бюджета и регулировании ВЭД. 24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, С УЧЕТОМ ОСОБЕННОСТЕЙ ЭЛЕКТРОННОГО ДЕКЛАРИРОВАНИЯ. 28
2.1. Анализ администрирования таможенных платежей и контроля за их поступлением в федеральный бюджет РФ. 28
2.2. Анализ поступления таможенных платежей при электронном декларировании. 32
2.3. Оценка работы таможенных органов по контролю за исчислением таможенных платежей при электронном декларировании. 43
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЯ ЗА ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ЭЛЕКТРОННОМ ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ТОВАРОВ 47
3.1. Проблемы организации контроля за исчислением таможенных платежей при электронном декларировании. 47
3.2. Рекомендации по совершенствованию таможенного контроля за исчислением и полнотой уплаты таможенных платежей при электронном декларировании товаров. 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 57

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Одной из основных функций, возложенных на таможенные органы, является взимание таможенных платежей, контроль правильности их исчисления и своевременной уплаты. Развитие технологий позволяет сделать большой шаг в сфере таможенного оформления товаров, переход к декларированию в электронной форме с одной стороны – существенно облегчает труд декларантов, минимизирует количество документов на бумажных носителях, а главное, делает оперативным и прозрачным обмен документами и сведениями между участником ВЭД и таможней. С другой – требует совершенствования контроля, создание алгоритмов для проверки большого потока информации в минимальные сроки, возникает необходимость полной автоматизации процессов, особенно в части таможенных платежей.
Также на протяжении последних лет с возрастанием роли таможенных платежей в формировании доходов государства повышается актуальность совершенствования налогового и таможенного законодательств в части методологии исчисления и взимания таможенных платежей при электронном декларировании товаров. Этому способствует стремительное развитие таможенных технологий и появляющиеся пробелы в законодательстве, а также противоречие норм национального и международного законодательства.
Анализируя данные статистики, со столь значительными суммами, доначисленными в бюджет Российской Федерации, можно говорить о хорошей работе подразделений таможенного контроля после выпуска товара, но в то же время, нельзя отрицать необходимость в совершенствовании контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей уже на этапе оформления товаров.
Все эти факты говорят о необходимости в совершенствовании действующей системы, и создают предпосылки для создания механизма контроля за исчислением и полнотой уплаты таможенных платежей при электронном декларировании товаров.
Степень разработанности темы. Проблемы контроля начисления и уплаты таможенных платежей нашли свое отражение в исследованиях таких авторов, как: Вашура Р.В., Лузина Т.В., Моисеева И.М., Чуватова И.С., Попова Д.А., Быркова Е.С., Трухин П.А., Кулумбекова Т.Е. Однако, до настоящего времени в отечественных и зарубежных публикациях уделяется мало внимания механизму контроля за исчислением и полнотой уплаты таможенных платежей при электронном декларировании товаров.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является – механизм контроля за исчислением и полнотой уплаты таможенных платежей при электронном декларировании.
Предметом исследования данной работы является совокупность теоретических и практических проблем, форм и методов контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей при электронном декларировании товаров.
Цель работы – это выявление путей совершенствования контроля за исчислением и полнотой уплаты таможенных платежей при электронном декларировании товаров. Исходя из цели, данной выпускной квалификационной работы, можно выделить следующие задачи:
1. охарактеризовать таможенные платежи: порядок их исчисления и уплаты.
2. установить роль таможенных платежей в формировании федерального бюджета РФ и регулировании ВЭД.
3. рассмотреть организацию контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей при электронном декларировании.
4. раскрыть особенности начисления таможенных пошлин и сборов при таможенном оформлении товаров.
5. провести анализ контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей, с учетом особенностей электронного декларирования.
6. охарактеризовать порядок уплаты таможенных платежей при электронном декларировании товаров.
7. смоделировать направления совершенствования таможенного контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей.
8. сформировать рекомендации по совершенствованию принципов организационного контроля за исчислением и полнотой уплаты таможенных платежей при электронном декларировании товаров.
Нормативно-правовой основой исследования являются Таможенный кодекс ЕАЭС, Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе», Федеральный закон № 289-ФЗ от 03.08.2018 «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты», Приказ ГТК РФ от 04.01.1995 № 2 «О контроле за начислением и взысканием таможенных платежей», Распоряжение ФТС России от 19.12.2013 № 406-р «Об утверждении Временного порядка действий должностных лиц таможенных органов при удаленной уплате таможенных платежей лицами, осуществляющими декларирование товаров в электронной форме, с использованием электронного терминала» и др.
Эмпирическая основа исследования – данные статистики Министерства финансов РФ и статистические данные Федеральной таможенной службы. Статьи журнала «Таможня» публикуемые ФТС России.
Теоретической основой исследования послужили труды в области таможенного дела и таможенно-тарифного регулирования таких авторов как: Трошкина Т.Н., Маховикова Г.А., Павлова Е.Е., Трухин П.А. и другие. Фискальная функция таможенных органов, проблематика таможенных платежей, совершенствования системы управления доходами бюджетной системы, администрируемыми таможенными органами, раскрыты в трудах таких российских ученых и практиков, как Попова Л.А. и Сафонова Е.А. Актуальные вопросы совершенствования администрирования таможенных платежей освящены в работах Хапилина С.А., Кулумбековой К.Е. и Чуватовой И.С.
Методологическую основу исследования составляет комплекс мер научного познания, среди которых можно выделить анализ, моделирование и системный подход.
Научная новизна исследования определяется целью, задачами и комплексным подходом к исследованию инструментов контроля за исчислением и полнотой уплаты таможенных платежей при электронном декларировании товаров. Настоящая работа является одной из небольшого количества научных работ, посвященной как теоретическому анализу основных вопросов действующего механизма в этой области, так и решению задач практически-прикладного характера.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ЭЛЕКТРОННОМ ДЕКЛАРИРОВАНИИ ТОВАРОВ.
1.1. Характеристика таможенных платежей: порядок исчисления и уплаты таможенных платежей.

Государство возлагает на таможенные органы РФ ряд функций, одной из ключевых можно считать формирование доходной части Федерального бюджета посредством взимания, полагающихся согласно закону, таможенных платежей при таможенном оформлении участниками ВЭД. Для того, чтобы дать подробную характеристику таможенным платежам, необходимо определить, что же такое таможенные платежи.
Таможенные платежи – это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами в связи с перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС. В соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС к таможенным платежам можно отнести:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
5) таможенные сборы.
Так как НК РФ разграничивает понятия «налог» и «сбор», необходимо классифицировать таможенные платежи, в зависимости от принадлежности. [3]

Весь текст будет доступен после покупки

1. «Договор о Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 05.05.2022) // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163855/
2. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 23.08.2012 N 135 (ред. от 29.06.2021) «О внесении изменений в Решение Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_134378/
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.05.2022) // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/d987f8aecdea90060f74c0c6bdfe46d28f528d7e/
4. Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_115625/
5. Федеральный закон «Об электронной подписи» от 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_112701/
6. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.08.2018 N 289-ФЗ (ред. от 16.04.2022) // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107181/
7. Федеральный закон «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» от 27.07.2010 N 210-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103023/
8. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 26.03.2022) // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45397/
9. Федеральный закон «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» от 08.12.2003 N 165-ФЗ (ред. от 08.12.2020) // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45398/
10. Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 26.03.2022) // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_1995/
11. Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2012 N 2575-р (ред. от 10.02.2018) «О Стратегии развития таможенной службы Российской федерации до 2020 года» // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_140447/
12. Распоряжение Правительства РФ от 23.05.2020 N 1388-р «Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года» // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_353557/62de6eae95a59b101c046143d08662125b1b4032/
13. Распоряжение Правительства РФ от 29.06.20212 N1125-р (ред. от 28.11.2017) «Об утверждении плана мероприятий (“дорожной карты”) “Совершенствование таможенного администрирования”» // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_132210/
14. Приказ ФТС России от 06.11.2012 N 2222 «О координаторе эмиссии таможенных карт» // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_138536/
15. Приказ ФТС России от 26.05.2010 N 1022 (ред. от 20.12.2012) «О свободном перечне нормативно-справочной информации, используемой при предоставлении освобождений от уплаты таможенных платежей» // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_100991/
16. Распоряжение ФТС России от 29.12.2012 N 378-р «Об утверждении Временного порядка действий должностных лиц таможенных органов при уплате физическими лицами таможенных платежей, пеней, процентов, штрафов с использованием платежных терминалов, банкоматов» // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_141309/
17. Распоряжение ФТС России от 19.12.2013 N 406-р (ред. от 05.06.2014) «Об утверждении Временного порядка действий должностных лиц таможенных органов при удаленной уплате таможенных платежей лицами, осуществляющими декларирование товаров в электронной форме, с использованием электронного терминала // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_169030/
18. «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (ред. от 29.05.2019) // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/
19. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 23.07.2019 N 124 (ред. от 12.01.2021) «О таможенном декларировании товаров для личного пользования» (вместе с «Порядком заполнения пассажирской таможенной декларации и совершения таможенных операций, связанных с изменением (дополнением) сведений, заявленных в пассажирской таможенной декларации») // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_330238/
20. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 28.05.2022) // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/
21. Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 N 342 (ред. от 26.04.2022) «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров» // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348846/92d969e26a4326c5d02fa79b8f9cf4994ee5633b/
22. Приказ ФТС России от 08.02.2019 N 212 "Об утверждении формы таможенной расписки, Порядка заполнения таможенной расписки, Порядка направления плательщикам и (или) иным лицам, предоставившим обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора, лицам, предоставившим генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, таможенной расписки через личный кабинет" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.03.2019 N 54016) // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_320002/
23. Андриашин Х.А. Таможенное право: учебное пособие // Х.А. Андриашин, В.Г. Свинухов, В.В. Балакин. – М.; Академия, 2019 год – 367 с.
24. Ахмедзянов Р.Р., Смирнова С.И. Электронное декларирование как направление повышения качества оказываемых таможенных услуг // Форум молодых ученых. 2018. N 10 (26). – С. 114-117.
25. Бакаева О.Ю. Таможенное дело: учебное пособие // О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко. – СПБ.: Алатея, 2020 год – 272 с.
26. Бекяшев К.А. Таможенное право: учебник // К.А. Бекяшев – 2018 год – 113 с.
27. Вобликов А.Б. Таможенное дело: учебник // А.Б. Вобликов – Тверь: Тверской государственный университет, 2018 год – 180 с.
28. Грибин Д.А. Совершенствование организационно-правовых основ деятельности таможенных органов на современном этапе // Д.А. Грибин – 2020 год N 5 – 19-22 с.
29. Гурова С.Ю., Шенцева С.Г. Налоговая политика государства и ее социально-экономическая направленность // Вестник ЧГУ. 2017 год N 1. – С. 256-261.
30. Емельянова Т.А. Роль федеральной таможенной службы в финансовом контроле // Современные научные исследования и разработки. 2018 N 2 (19). – С. 124-127.
31. Коренчук Ю.А. Перспективы развития электронной таможни в России // В сборнике: Фундаментальные и прикладные научные исследования: актуальные вопросы, достижения и инновации сборник статей XI Международный научно-практической конференции: в 3 ч. 2018. – С. 99-101.
32. Костин А.А. Таможенные операции, таможенный контроль и таможенные платежи в неторговом обороте: учебное пособие // А.А. Костин, В.А. Чуб. – СПБ.: Интермедия, 2019 год – 243 с.
33. Ларюшина Т.С., Цыпина М.Н. Сущность таможенного администрирования и его роль во внешнеэкономической деятельности России // В сборнике: Актуальные проблемы внешнеэкономической деятельности и таможенного дела материалы IX Международной научно-практической конференции. Пенза, 2019. – С. 91-95.
34. Логинова А.С. Таможенные платежи: учебное пособие // А.С. Логинова. – СПБ.: Троицкий мост, 2018 год – 152 с.
35. Моисеева И.М. Особенности исчисления таможенных платежей при ввозе автомобилей физическими лицами для личных целей // И.М. Моисеева // Вестник Российской таможенной академии. – 2019 год – N 6. – с.93-98.
36. Нагорная М.С., Якименко Е.С. Федеральная таможенная служба России: модернизация механизма таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности в рамках Евразийского Экономического союза // Управление в современных системах. 2018. N 4 (20). – С 51-60.
37. Сафонова Е.А. Совершенствование администрирования таможенных платежей // Российская газета – 2019. N 10. – 80 с.
38. Кулумбекова Т.Е. Совершенствование системы уплаты таможенных платежей в современных условиях // Terra Economicus. – 2018. N 3-3. – 112 с.
39. Чуватова И.С. Совершенствование деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей в Российской Федерации // Вестник Российской таможенной академии. – 2020. – 55 с.
40. Сентрусова С.В. Таможенный контроль: учебное пособие // В.В. Соловьев, Н.В. Полежаева. – СПБ.: Интермедиа, 2018 год. – 100 с.
41. Скудалова Т.В. Таможенные платежи физических лиц: учебное пособие // Т.В. Скудалова. – СПБ.: Троицкий мост, 2020 год – 192 с.
42. Соловьев Н.В. Таможенный контроль товаров и транспортных средств для личного пользования: учебное пособие // В.В. Соловьёв, Н.В. Полежаева. – СПБ.: Интермедиа, 2018 год – 100 с.
43. Степанов Е.А. Специфика таможенного контроля товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования // Степанов Е.А., Кизяева А.М. // Актуальная проблема экономики и управления. Тематический сборник научных трудов III Международной студенческой научно-практической конференции. – М., 2018 год – 487 – 493 с.
44. Справочные и аналитические материалы на официальном сайте Федеральной Таможенной службы за 2020 и 2021 год // [Электронный ресурс]. Режим доступа - https://customs.gov.ru/statistic
45. Официальный сайт Гарант - https://www.garant.ru
46. Правовые системы, официальный сайт - https://www.consultant.ru/
47. Таможенный портал участников ВЭД, официальный сайт - https://www.alta.ru
48. Официальный сайт Федеральной таможенной службы Российской Федерации - https://customs.gov.ru
49. Экспорт и импорт России по товарам и странам [Электронный ресурс]. URL: https://ru-stat.com
50. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru
51. Официальный сайт аналитического агентства АВТОСТАТ [Электронный ресурс]. https://www.autostat.ru

Весь текст будет доступен после покупки