Совершенствование методов аудита при осуществлении таможенных проверок

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И ОСОБЕННОСТИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПРОВЕРОК 6
1.1 Понятие и назначение таможенной проверки 6
1.2 Принципы и условия применения таможенного аудита 12
1.3 Нормативно-правовая база регулирования таможенных проверок 17
2 ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДОВ ТАМОЖЕННОГО АУДИТА В СИСТЕМЕ ЕАЭС………………………………………………………………………………...23
2.1 Анализ результатов проведения государственного контроля 23
2.2 Таможенный аудит в системе ЕАЭС 34
2.3 Возникающие риски при проведения таможенного аудита 44
3 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ МЕТОДОВ АУДИТА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ 54
3.1 Подход к методическому обеспечению и управлению качеством аудиторских услуг в рамках внешнеэкономической деятельности 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 65

Весь текст будет доступен после покупки

Мировой экономический кризис усиливает потребность в услугах аудита. В это время ужесточаются требования к качеству самой аудиторской проверки и ее обязательном выполнении. Постепенно аудит становится мощным оружием против мошенничества, поскольку практически все государства предлагают вводить в годовых отчетах обязательные критерии к объему предоставляемой информации, и обязательности публикаций этих отчетов и заключений аудиторов. С помощью системы бухгалтерского учета в странах с очень развитой экономикой получают сведения, предназначенные для различных пользователей. Показатели финансовой отчетности дают возможность осуществить оценку рыночных изменений, коммерческих бизнес-рисков, анализ и прогноз политики поведения конкурентоспособных пользователей с целью принятия результативных решений при условии, что подобные данные финансовой отчетности достоверны.
В связи с этим научно-прикладные разработки и исследования отечественных и зарубежных ученых обращены на увеличение результативности экономического инструментария, создание методов обретения достоверности учетной информации, которая обладает максимальным прогностическим преимуществом.
Выбранная тема дипломной работы является актуальной, поскольку проведение таможенного аудита достаточно сложный процесс и может вызывать целый ряд проблем и рисков.
Актуальные проблемы качества выполнения таможенного аудита и его развития необходимо регулировать на базе аудиторских стандартов, отражающих степень создания методологической и теоретической базы, координацию аудиторской деятельности, и являющиеся одним из главных элементов управления аудитом и обеспечения качества оказываемых аудиторских услуг.
Выполнение таможенного контроля соответствующими службами после выпуска товаров в связи с одобрением Киотской конвенции, и особенно в условиях ВТО, становится для стран ЕАЭС перспективной мерой в части соблюдения таможенного законодательства. При этом таможенный контроль должен осуществляться с применением определенных методов аудита специалистами, которые обладают соответствующими профессиональными знаниями.
Цель написания данной дипломной работы сводится к рассмотрению таможенного аудита как основного инструмента контроля после выпуска товаров, а также изучение путей совершенствования методов таможенного аудита.
Объектом исследования является таможенный аудит, его государственное регулирование и нормативное обеспечение в рамках ЕАЭС, а также системный подход к методическому обеспечению и управлению качеством аудиторских услуг в рамках внешнеэкономической деятельности.
Предметом исследования выступают внешнеэкономические отношения и связи, возникающие при осуществлении таможенного аудита.
В рамках поставленной цели были выделены следующие задачи:
- рассмотреть понятие и назначение таможенной проверки как условие применение таможенного аудита;
- изучить нормативно-правовую база регулирования таможенных проверок;
- обозначить основные принципы и условия применения таможенного аудита;
- рассмотреть применение таможенного аудита в системе ЕАЭС;
- обозначить главные риски, возникающие при проведении таможенного аудита;
- описать проблемы использования методов таможенного аудита;
- раскрыть зарубежный опыт использования методов таможенного аудита;
- исследовать избежание рисков проведения таможенного аудита.
Теоретическая значимость исследования состоит в создании методического инструментария таможенного аудита, включающего в себя методологические, методические и организационные аспекты, разработку интегрированной межгосударственной системы информационного обеспечения таможенного аудита, способствующего гармонизации его в странах ЕАЭС.
Методологической основой исследования стали научные труды зарубежных, российских и казахстанских ученых, посвященных вопросам становления и развития аудита.
В ходе исследования методов таможенного аудита были использованы труды авторов, которые рассматривали развитие системы таможенного контроля и аудита в Российской Федерации, таких как: А.А. Берзан, Е.М. Гутцайт, Г.В. Глазковой, А.А. Косова, О.Е. Кудрявцева, Р.З. Латыпова и др.
Среди значимых научных работ ученых из России, которые посвящены проблемам внешнего и внутреннего аудита, его качества, внедрения внутрикорпоративных аудиторских стандартов следует обозначить труды Р.П. Булыги, И.Ф. Ветровой, Ж.А. Кеворковой, Н.В. Ким и др.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПРОВЕРОК

1.1 Понятие и назначение таможенной проверки

Под таможенным контролем понимается совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного Союза и Российской Федерации.
Таможенный контроль есть действенное средство выявления и предупреждения преступлений и иных нарушений таможенного законодательства.
В целях повышения эффективности таможенного контроля таможенные органы взаимодействуют с другими контролирующими государственными органами в соответствии с законодательством Российской Федерации. таможенный контроль правовой товар
В понимании международных организаций постконтроль (пост-аудит) должен производиться после завершения таможенного оформления товаров [20, с. 11]. Цель проводимых проверок в рамках постконтроля заключается в проверке точности и достоверности деклараций и включает в себя контроль коммерческих данных, используемых при торговле товарами на внутреннем рынке. Такие проверки могут проводиться как с выездом в проверяемую компанию, так и удаленно и включают в себя анализ отдельных операций с определенными товарами, либо проверку всей деятельности за определенный период времени [23, с. 18].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Российская Федерация. Конституция. Конституция Российской Федерации: [принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020]. – Москва : «Издательство ПРИОР», 2020. – 32 с.; 20 см. – 10000 экз. – ISBN 5-94462-025-0. – Текст : непосредственный.
2. Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) (ред. от 29.05.2019). – Текст : электронный // Справочно-правовая система КонсультантПлюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/ (дата обращения: 21.05.2022).
3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.08.2018 N 289-ФЗ (ред. от 02.07.2021 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу 22.08.2021 г.) – Текст : электронный // Справочно-правовая система КонсультантПлюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304093/ (дата обращения: 21.05.2022).
4. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу 01.01.2019 г.). – Текст : электронный // Справочно-правовая система КонсультантПлюс. – URL: http: //http:// www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 19.05.2022).
5. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу 30.12.2018 г.) – Текст : электронный // Справочно-правовая система КонсультантПлюс. – URL: http:// www.consultant.ru /document/cons_doc_LAW_9027/#dst0/ (дата обращения: 19.05.2022).
6. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021 г.). – Текст : электронный // Справочно-правовая система КонсультантПлюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW _19671/ (дата обращения: 20.05.2022).
7. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть вторая от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу 25.01.2019 г.). – Текст : электронный // Справочно-правовая система КонсультантПлюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 19.05.2022).
8. Агамагомедова, С. А. Объект таможенного контроля: понятие и административно-правовая характеристика // NB: Административное право и практика администрирования. – 2019. – № 6. – С. 96-105
9. Андриашин, Х. А. Таможенное право : учебник / Х. А. Андриашин, В. Г. Свинухов. — Москва : Юстицинформ, 2021. — 264 с.
10. Арланова О.И., Львова М.В. Роль таможенных платежей в доходах федерального бюджета [Электронный ресурс] // Oeconomia et Jus. 2019. №1. С. 1- 8. URL: http://oecomia-et-jus.ru/single/2019/1/1/.
11. Баландина, Г. В. Таможенное администрирование в России: какими должны быть современные процедуры : доклад / Г. В. Баландина, Ю. Ю. Пономарев, С. Г. Синельников-Мурылев. — Москва : Дело РАНХиГС, 2019. — 100 с.
12. Богатырев С.А. Особенности определения страны происхождения импортируемых товаров // Проблемы и перспективы развития сельского хозяйства и сельских территорий: сборник статей VIII Международной научно-практической конференции. 2019. С. 11-13.
13. Бугасов, А.В. Особенности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в российской федерации / Бугасов А.В. – Текст : электронный // Актуальные научные исследования в современном мире. 2020. – № 11-11 (67). – С. 12-17. – URL: https://elibrary.ru/download/ elibrary_44523078_47688271.pdf (дата обращения: 19.05.2022).
14. Витюк В.В. Документально-правовое оформление подтверждения происхождения товаров, перемещаемых в рамках свободной торговли ЕАЭС и Социалистической Республики Вьетнам // Таможенная политика России на Дальнем Востоке. 2020. № 2 (91). С. 60-72.
15. Власова, Е.Л., Устьянцева О.В. Проблемы реализации права на использование морских биоресурсов коренными народами Российского Севера // Известия Саратовского университета. 2021. Т. 21. № 1. С. 92-99.
16. Губин, А. В. Развитие теории оценки результатов деятельности таможенных органов : монография / А. В. Губин. — Москва : РТА, 2022. — 120 с.
17. Дмитриева, О.А. Особенности организации таможенного контроля после выпуска товаров/ О.А. Дмитриева, С.С. Илюхина //Путеводитель предпринимателя. 2021. - № 27. - С. 213-219.
18. Дудова, М.В. Целевые направления развития таможенного контроля после выпуска товаров в условиях Единого экономического пространства / М.В. Дудова //Вестник Университета (Государственный университет управления). 2021. -№ 8.- С. 109-114.
19. Единая межведомственная информационно – статистическая система (ЕМИСС): сайт. – URL: https://www.fedstat.ru /organizations/. – (дата обращения: 23.05.2022) - Текст : электронный.
20. Жбанков, В. А. Криминалистическая характеристика таможенных преступлений : монография / В. А. Жбанков. — Москва : РТА, 2019. — 184 с. — ISBN 978-5-9590-0397-5. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e-lanbook-com.ezproxy.ranepa.ru:2443/book/74185 (дата обращения: 16.05.2022)
21. Зырянова Т.В., Даниленко Н.И. Таможенный контроль и его роль в повышении эффективности государственного финансового контроля // Финансы и кредит. 2019. № 28 (196). С. 2.
22. Казанина, Т. В. Законодательство о юридических лицах, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела // Академический вестник Ростовского филиала Российской таможенной академии. – 2020. – № 1 (12). – С. 50-54
23. Карданов, В.А. Технологии таможенного контроля (практикум) : учебное пособие / В.А. Карданов. – Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 155 с. – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/ index.php?page=book&id=499012 (дата обращения: 23.05.2022). – Библиогр.: с. 103-106. – ISBN 978-5-4475-9950-8. – DOI 10.23681/499012. – Текст : электронный.
24. Карпухина А.А. Выездная таможенная проверка в рамках ЕАЭС // Российская наука: актуальные исследования и разработки : сб. науч. ст. IX Всерос. науч.-практ. конф. Самара, 2020.- С. 579-582.
25. Косаренко, Н. Н. Таможенное право России: курс лекций : учебное пособие / Н. Н. Косаренко. — 3-е изд., стер. — Москва : ФЛИНТА, 2020. — 216 с.
26. Кудрявцева Ю.С., Мишина В.А. Таможенная проверка как инструмент профилактики нарушений таможенных правил // Развитие научного потенциала общества как залог реализации государственных программ в условиях глобальной цифровизации : материалы Междунар. науч.-практ. конф. Энгельс, 2019. С. 20-23.
27. Линник, Ю.Н. Международный бизнес в отраслях нефтегазового комплекса: монография / Ю.Н. Линник, В.Я. Афанасьев, А.С. Казак. – Москва: Издательство «ИНФРА-М», 2020. – 218 с.
28. Луговнина, С.М. Международный менеджмент : учебное пособие / С.М. Луговнина ; Поволжский государственный технологический университет. – Йошкар-Ола : Поволжский государственный технологический университет, 2019. – 156 с. : табл. – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=562249 (дата обращения: 24.05.2022). – Библиогр.: с. 150. – ISBN 978-5-8158-2076-0. – Текст : электронный.
29. Макрусев, В. В. Маркетинг таможенных услуг : учебник / В. В. Макрусев, В. Ю. Дианова. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : РТА, 2020. — 298 с.
30. Малышкина, А.Ю., Сумина Н.В. Направления совершенствования таможенного контроля объектов дикой флоры и фауны, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС // Молодежь и будущее: управление экономикой и социумом. 2020. С. 162-165.
31. Моисеев, В.В. Импортозамещение: проблемы и перспективы в России: монография / В.В. Моисеев. – Москва; Берлин : Директ-Медиа, 2018. – 362 с. : ил., табл. – Режим доступа: по подписке. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page =book&id=441415 (дата обращения: 21.05.2022). – Библиогр. в кн. – ISBN 978-5-4475-8282-1. – DOI 10.23681/441415. – Текст : электронный. (дата обращения: 21.05.2022).
32. Направления развития таможенного контроля после выпуска товаров : монография / П. А. Баклаков, А. В. Губин, Г. В. Глазкова [и др.]. — Москва : РТА, 2019. — 128 с.
33. Немирова, Г.И. Актуальные проблемы системы таможенного контроля и методы их разрешения в Евразийском экономическом союзе/ Г.И. Немирова, А.А. Костин, О.В. Костина //Таможенное дело. 2020. -№ 4. – С. 11-15.
34. Немирова, Г.И. Влияние таможенной интеграции на тененции развития приграничного региона / Г.И. Немирова // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. 2020. -№ 6. – С. 221-224.
35. Никольская, А. Г. Причины таможенной преступности : учебное пособие / А. Г. Никольская, Н. И. Крюкова. — Москва : РТА, 2020. — 192 с.
36. Новикова С.А. Таможенное дело: учебник. – М.: Юрайт, 2018. – 302 с.
37. Основы таможенного дела : учебник. — Москва : РТА, 2012. — 366 с. — ISBN 978-5-9590-0393-7. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e-lanbook-com.ezproxy.ranepa.ru:2443/book/74153 (дата обращения: 16.05.2022).
38. Основы таможенного дела: учебник / Под ред. А.П. Джабиева. – М.: Юрайт, 2018. – 392 с.
39. Основы таможенного регулирования в Евразийском экономическом союзе: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Таможенное дело», направлениям подготовки «Юриспруденция», «Экономика» / под ред. В.Б. Мантусова; Pоссийская таможенная академия. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. – 496 с.: URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id =563435 (дата обращения: 18.05.2022 Текст: электронный.
40. Павлова А.В. Механизм подтверждения происхождения товаров в условиях предоставления тарифных преференций // Приоритетные направления инновационной деятельности в промышленности: сборник научных статей по итогам четвертой международной научной конференции. 2020. С. 133-135.
41. Панова А.Н. Эффективность таможенной проверки как формы таможенного контроля и пути ее совершенствования // Современные проблемы теории и практики таможенного дела глазами молодых исследователей. 2021. -№ 1. - С. 165-166.
42. Подшивалова, В. В. Проблемы унификации практики применения таможенных платежей в государствах – участниках Таможенного союза // Академический вестник Ростовского филиала Российской таможенной академии. 2020 . - № 2. – С. 15-18.
43. Полинская, М. В. Налоговое администрирование в России в период пандемии и направления его совершенствования / М.В. Полинская, А.А. Талалян. – Текст : непосредственный // Актуальные вопросы современной экономики. – 2020. –№ 11. – С. 219-224.
44. Положенцев, М. С. Прогнозирование доходов бюджета, администрируемых таможенными органами, в условиях нестационарной среды : монография / М. С. Положенцев. — Москва : РТА, 2019. — 152 с. — ISBN 978-5-9590-0795-9. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e-lanbook-com.ezproxy.ranepa.ru:2443/book/74213 (дата обращения: 16.05.2022).
45. Попов В. В. Формирование целевых установок как основы концепции многоуровневого экономического анализа таможенных платежей / В. В.Попов - Текст: непосредственный// Интеллект Инновации Инвестиции. – 2021. -№6. – С.63 – 73
46. Попова, Л. А. Организационные и методические основы применения экономических инструментов таможенной проверки (контроля) участников внешнеэкономической деятельности : монография / Л. А. Попова, Н. Г. Липатова. — Москва : РТА, 2021. — 228 с. — ISBN 978-5-9590-0816-1. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e-lanbook-com.ezproxy.ranepa.ru:2443/book/74220 (дата обращения: 16.05.2022)
47. Правовое регулирование таможенного декларирования в электронной форме в Российской Федерации : монография / Н. М. Кожуханов, Н. Е. Максимова, А. Н. Яцушко, С. С. Трунин. — Москва : РТА, 2020. — 132 с.
48. Сокольникова, О. Б. Таможенные платежи в таможенных процедурах : учебное пособие / О. Б. Сокольникова. — Москва : РТА, 2021. — 108 с. — ISBN 978-5-9590-0774-4. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/74195 (дата обращения: 12.06.2022)
49. Староверова, К. О. Управление персоналом в таможенных органах: учебник и практикум для вузов / К.О. Староверова. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 240 с. – (Специалист). – ISBN 978-5-534-00283-6. – Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. – URL: https://www.biblio-online.ru/bcode /437194 (дата обращения: 23.05.2022).
50. Структура выполненных работ поквартально // ФТС - URL: https://cektu.customs.gov.ru/ved/statisticheskaya-i-spravochnaya-inf/struktura-vypolnenyx-rabot-pokvarta (дата обращения: 23.05.2022). – Текст: электронный
51. Таможенный контроль после выпуска товаров: учебник для вузов / М. М. Голубчик, С. В. Макар, А. М. Носонов, Э. Л. Файбусович. – 2-е изд., испр. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2020. – 475 с. – (Высшее образование). – ISBN 978-5-534-11477-5. – Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/450119 (дата обращения: 19.05.2022).
52. Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Брянской области: сайт. – URL: http://bryansk.gks.ru (дата обращения 19.05.2022). – Текст : электронный.
53. Федеральная таможенная служба: сайт. – URL: https://customs.gov.ru/Structure (дата обращения 19.05.2022). – Текст : электронный.
54. Финансовая статистика Евразийского экономического союза. Оперативные данные за 2021 год. Статистический сборник; Евразийская экономическая комиссия. Москва: 2022. 125 с.
55. Черныш, А. Я. Актуальные проблемы экономики таможенного дела : учебник / А. Я. Черныш, Е. А. Терехова, А. В. Павлова. — Москва : РТА, 2021. — 348 с.
56. Чуватова, И. С. Администрирование таможенных платежей в Российской Федерации : монография / И. С. Чуватова. — Москва : РТА, 2019. — 88 с.
57. Экономика таможенного дела : учебник. — Москва : РТА, 2022. — 428 с. — ISBN 978-5-9590-0737-9. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e-lanbook-com.ezproxy.ranepa.ru:2443/book/74163 (дата обращения: 16.05.2022).
58. Официальная статистика ФТС России: о перечислении средств в федеральный бюджет [Электронный ресурс] // URL: https://customs.gov.ru/folder/86537(дата обращения: 19.05.2022).
59. Kaledin, S.V. Financial management in the company. Practical training: manual / S.V. Kaledin. – Cambridg: Glasstree Academic Publishing. – 2021.  260 р. – Text : direct.
60. Thomas, K.D. Presumptive Collection: A Prospect Theory Approach to Increasing Small Business Tax Compliance / K.D. Thomas. – Text : direct // Tax Law Review. – 2020. – Vol. 67. – № 1. – P. 119-123.

Весь текст будет доступен после покупки