Совершенствование налогового администрирования в РФ.

ВВЕДЕНИЕ 6
Глава 1. Теоретические основы налогового администрирования 8
1.1. Понятие, цель и задачи государства в сфере налогового администрирования 8
1.2. Методы и формы налогового администрирования 13
1.3. Законодательная база налогового администрирования, основные её положения, система налогов и сборов в РФ 26
Выводы по главе 1 31
Глава 2. Анализ и практическая реализация налогового администрирования в Приволжском федеральном округе 32
2.1. Организация деятельности налоговых органов 32
2.2. Анализ показателей деятельности налоговых органов Приволжского федерального округа 37
2.3. Контрольная работа налоговых органов Приволжского федерального округа 48
Выводы по главе 2 52
Глава 3. Пути совершенствования налогового администрирования в РФ 54
3.1. Рекомендации по совершенствованию налогового администрирования в РФ 54
3.2. Рекомендации по развитию налоговых контрольных технологий 63
Выводы по главе 3 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 75

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования заключается в том, что в современных условиях одной из ключевых задач экономической политики государства является развитие налогового администрирования. От эффективности и качества налогового администрирования зависят собираемость налогов, экономическое и социальное развитие страны.
По данным ФНС России, в бюджетную систему страны ежегодно не поступает более 200 млрд рублей налоговых платежей. Во многом это связано с сохраняющимися проблемами в реализации налогового администрирования, включая сложность своевременного выявления налоговых правонарушений в силу высокого уровня их латентности, недостаточную автоматизацию процедур планирования и сопровождения налогового контроля, низкую координацию работы уполномоченных ведомств по обмену данными с налоговыми органами, конфронтацию интересов фискальных органов и экономических субъектов и др. В связи с этим в Стратегической карте развития ФНС России на период 2016–2020 гг. основной задачей обозначено повышение эффективности налогового администрирования.
Налоговое администрирование является обязательным атрибутом налоговой системы, предопределенным объективностью существования налоговых отношений как основного источника государственных доходов. Институт налогового администрирования выступает, с одной стороны, составным элементом организационной структуры уполномоченных контрольных органов, с другой стороны - важнейшей частью налоговой системы. Будучи неотъемлемой частью общественного регулирования, налоговое администрирование обеспечивает практическую реализацию фискальной функции налогов.

Весь текст будет доступен после покупки

В России понятие налогового администрирования было введено с появлением налоговых органов. С начала 1990-х годов оно широко использовалось в связи с внедрением новых подходов к управлению на микро и макроуровне.

В настоящее время в российском законодательстве понятие администрирования используется преимущественно в Бюджетном кодексе РФ, в словосочетаниях, таких как "администратор доходов бюджетов", "администратор источников финансирования дефицита бюджета" и т.д.

Отмечается, что понятие "налоговое администрирование" широко используется учеными и представителями законодательной и исполнительной власти, хотя оно не закреплено законодательно. Многие авторы считают, что налоговое администрирование - это налоговый контроль, то есть деятельность налоговых органов по обеспечению соблюдения налогового законодательства хозяйствующими субъектами. К таким авторам относятся Л.Я. Абрамчик, Д.Е. Фадеев, Р.Р. Хамзина.

Авторы, такие как О.А. Миронова и Ф.Ф. Ханафеев, В.Г. Пансков, трактуют налоговое администрирование как систему управления налоговыми отношениями, что является широким толкованием. М.Р. Борей, Д.Г. Вигдорчик определяют налоговое администрирование как деятельность государственных органов по реализации налоговой политики. Таким образом, не существует единого определения для понятия "налоговое администрирование".

В связи с этим, целесообразно сгруппировать имеющиеся трактовки и выделить два подхода к пониманию налогового администрирования: функциональный и институциональный.

В результате исследования было установлено, что в определении "налоговое администрирование" присутствует налоговый контроль. Таким образом, налоговое администрирование не сводится только к функции контроля. В настоящее время выделяются различные подходы к управлению, включая процессный подход, в котором управление рассматривается как совокупность взаимосвязанных функций управления.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые документы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702.
4. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49673.
5. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729.
6. Приказ ФНС России от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693 «Об утверждении формы и порядка заполнения реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации, а также формата представления и порядка направления реестра в электронной форме» / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_285673.
7. Приказ ФНС России от 02.12.2016 № ММВ-7-1/666 «Об утверждении Стратегической карты ФНС России на 2017-2021 годы» / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_255179.
8. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_82134.
Учебные издания и специальная литература
9. Власова М.С. Налоги и налогообложение / М.С. Власова - М.: КноРус, 2016 - 224 с.
10. Гончаренко Л.И. Налоги и налогообложение: Учебник / Л.И. Гончаренко - М.: КноРус, 2018 - 240 с.
11. Гончаренко Л.И., Смирнова Е.Е. Налогообложение некоммерческих организаций для бакалавров: Учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Е.Е. Смирнова - М.: КноРус, 2017 - 272 с.

Весь текст будет доступен после покупки