Современные тенденции в налоговом планировании в российской компании, занятой в сфере международного бизнеса

ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................. 3
Глава 1. Теоретические основы международного налогового планирования ...... 7
1.1 Понятие, сущность и элементы налогового планирования .......................... 7
1.2 Этапы, методология и методики оценки налогового планирования в
российской организации ........................................................................................... 14 1.3 Зарубежный опыт налогового планирования .............................................. 23
Глава 2. Практические аспекты налогового планирования в российской
компании, занятой в сфере международного бизнеса (на примере компании
«А») ............................................................................................................................ 31
2.1 Краткая характеристика финансового состояния компании «А» .................. 31
2.2 Анализ структуры, динамики налоговой нагрузки и налоговых обязательств
компании «А» ........................................................................................................... 35
2.3 Анализ эффективности налогового планирования в компании «А» ............. 41 Глава 3. Основные направления реформирования налогового планирования в
российских компаниях на современном этапе ....................................................... 49
3.1 Современные тенденции налогового планирования в организациях, ведущих внешнеэкономическую деятельность ..................................................................... 49
3.2 Направления совершенствования налогового планирования в организации
«А» ............................................................................................................................. 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ........................................................................................................ 87
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ...................................................... 93

Весь текст будет доступен после покупки

Любая деятельность налогоплательщика, направленная на оптимизацию своих налоговых обязательств, не противоречащая действующему законодательству признается налоговым планированием. Уплата налогов является основным элементом деятельности любой организации. В связи с этим, налоговое планирование является важной частью всего финансового менеджмента и занимает в нем, если не главенствующее, то, как минимум, определяющее место. Глобальная цель налогового планирования заключается не столько в оптимизации налоговой нагрузки, сколько в обеспечении устойчивости организации.
С налогообложением так или иначе связаны все сферы экономической деятельности. Грамотное проведение процесса налогового планирования способно снизить высокую налоговую нагрузку, тяжесть налогового бремени. В этом заключается значимость налогового планирования для организации.
Эффективное налоговое планирование также позволяет организациям максимизировать свои финансовые ресурсы за счет снижения налогового бремени. Минимизируя налоговые расходы, предприятия могут выделять больше средств на основную деятельность, инвестировать в исследования и разработки, расширять свою деятельность или возвращать акционерам стоимость.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические основы международного налогового планирования
1.1 Понятие, сущность и элементы налогового планирования
С развитием всей налоговой системы в нашей стране постепенно развивается и налоговое планирование. Все больший интерес со стороны хозяйствующих субъектов вызывает данный процесс. Это и неудивительно, так как увеличить доходы и сократить расходы в интересах каждой организации.
Налоговое планирование в обоих случаях играет ключевую роль.
Интересно отметить, что к определению данного понятия в экономической литературе нет единой точки зрения и единого подхода. Каждый автор по-своему трактует данный термин, ввиду этого встречаются различные определения рассматриваемого термина, некоторые из которых показаны на рисунке 1.
Если проанализировать приведенные в литературе понятия, можно найти в них что-то общее.
Во-первых, налоговое планирование подразумевает процесс, который проходит исключительно в рамках действующего законодательства.
Во-вторых, налоговое планирование предполагает минимизацию налогов. Здесь важно отметить, что налоговое планирование не всегда в итоге приводит к уменьшению налогового бремени. Скорее, это вид управленческой деятельности, который впоследствии помогает менеджменту организации принимать эффективные решения.
В-третьих, налоговое планирование происходит только в результате правильного и полного использования всех налоговых льгот.
Таким образом, в качестве налогового планирования можно рассматривать систему законных действий, направленных на сокращение выплачиваемых налогов и повышение финансовых результатов компании.

Рисунок 1. Трактовка термина «налоговое планирование» различными авторами
Источник: [16]
Достичь этого можно за счет экономии, грамотного использования действующего законодательства, а также благодаря исключению ошибок во взаимоотношениях с контролирующими органами. Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности организации.

Весь текст будет доступен после покупки

1) Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 28.04.2024)
2) Письмо Министерства Финансов России от 01.11.2023 № 03-0813/104225 «О применении приказа Минфина России от 5 июня 2023 г. № 86н» URL: HYPERLINK "https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=304649pismo_minfina_rossii_ot_01.11.2023__03-08-
13104225_o_primenenii_prikaza_minfina_rossii_ot_5_iyunya_2023_g.__86 n"Письмо Минфина России от 01.11.2023 № 03-08-13/104225 «О применении приказа Минфина России от 5 июня 2023 г. № 86н»
(minfin.gov.ru) (дата обращения 25.04.2024)
3) Письмо Министерство Финансов Российской Федерации от 11.08.2023 "О порядке налогообложения отдельных видов процентных доходов, выплачиваемых резидентам из недружественных стран" URL: HYPERLINK "https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38634o_poryadke_nalogooblozheniya_otdelnykh_vidov_protsentnykh_dokhodov_ vyplachivaemykh_rezidentam_iz_nedruzhestvennykh_stran"Новость \ О порядке налогообложения отдельных видов процентных доходов, выплачиваемых резидентам из недружественных стран (minfin.gov.ru) (дата обращения 24.04.2024)
4) Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 N 9-П "По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н.
Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И.
Таланова" URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42440/ (дата обращения 05.03.2024)
5) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 05.06.2023 №
86н
"Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)"(Зарегистрирован 15.06.2023 № 73846) URL: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 05.06.2023 № 86н • Официальное опубликование правовых актов (pravo.gov.ru) (дата обращения 20.04.2024)

Весь текст будет доступен после покупки