Таможенные платежи в формировании доходной части федерального бюджета

ОБОЗНАЧЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ…………………………………………….3
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РОЛИ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ………………..8
1.1 Понятие, виды и правовое регулирование таможенных платежей………..8
1.2Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей…………………....17
1.3Место таможенных платежей в формировании федерального бюджета Российской Федерации…………………………….............................................29
2 АНАЛИЗ РОЛИ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……….............................................................................................39
2.1 Исследование внешних и внутренних условий формирования федерального бюджета Российской Федерации на современном этапе…..…39
2.2 Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета Российской Федерации, администрируемых ФТС России……...…………….49
2.3Оценка результатов администрирования поступления таможенных платежей в доход федерального бюджета таможенными органами Российской Федерации ……................................................................................61
3СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………………...73
3.1 Основные проблемы и пути их решения в сфере формирования доходов федерального бюджета, администрируемых ФТС России……………………73
3.2Рекомендации по развитию таможенно-налогового регулирования внешнеэкономической деятельности Российской Федерации в условиях санкций…………………………………………………………………………..86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….....99
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………..102

Весь текст будет доступен после покупки

Таможенные платежи составляют часть федерального бюджета страны, доходы которого формируются за сч?т налоговых и неналоговых поступлений. К налоговым платежам можно отнести НДС и акцизы, а к неналоговым – таможенные пошлины и сборы. В федеральном бюджете большую часть доходов составляют доходы от внешнеэкономической деятельности. Значительная часть доходов приходится на налоги, взимаемые при импорте. Не менее важным источником пополнения федерального бюджета России являются таможенные платежи, доля которых в последнее время составляет примерно половину доходов бюджета.
Государственные доходы Российской Федерации в значительной степени зависят от результатов осуществления внешнеэкономической деятельности, поэтому приоритетным направлением таможенной политики государства является повышение эффективности взимания таможенных платежей. Таможенные платежи играют важную роль в пополнении доходов государства. Однако в связи уклонением от их уплаты, федеральным бюджетом теряется значительная часть доходов, нарушается условие равноправной конкуренции внутри страны и создаются серьезные препятствия для развития внутреннего производства. Одним из решений указанных проблем является совершенствование системы администрирования уплаты таможенных платежей в доход федерального бюджета, чем и предопределена актуальность исследуемой темы.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РОЛИ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Понятие, виды и правовое регулирование таможенных платежей

Интересы государства в области экономики во многом определяются эффективностью реализации фискальной функции Федеральной таможенной службой Российской Федерации (далее – ФТС РФ). Регулятором участия государства во внешнеэкономических связях выступают таможенные платежи, за счет которых обеспечивается значительная часть поступлений в федеральный бюджет.
Поступающие суммы таможенных платежей зависят не только от объемов внешнеторговой деятельности государства, но и от эффективности применения правовых средств регулирования, являющихся гарантией своевременного и полного их зачисления в федеральный бюджет.
Определения таможенных платежей в Таможенном кодексе Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) не содержится, в нем лишь указаны виды таможенных платежей. Перечисленные в ст. 46 ТК ЕАЭС платежи объединяет то, что все они взимаются, как правило, таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Евразийского экономического союза [1].
При ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза взиманию подлежат ввозная таможенная пошлина, НДС (если он установлен на данный товар), акциз (если он установлен на данный товар), таможенные сборы.
При вывозе – вывозная таможенная пошлина, таможенные сборы. Согласно ст. 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) таможенные пошлины и таможенные сборы относятся к неналоговым доходам федерального бюджета [11].
ТК ЕАЭС содержит понятие таможенной пошлины, которая определяется как обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу [1].
Следует отметить, что таможенная пошлина представляет собой вид таможенного платежа, сочетающего черты косвенного налога и пошлины.
Таможенные пошлины могут быть классифицированы по различным признакам, так как взимание их может преследовать различные цели.
По методу обложения таможенные пошлины бывают:
1. Адвалорные – начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 10 % от таможенной стоимости).
2. Специфические – начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 евро за 1 кг).
3. Комбинированные – включают в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров (например, 20 % от таможенной стоимости, но не менее 10 евро за 1 кг), размер пошлины может определяться путем сравнения по наибольшему показателю.
4. Смешанные – сочетают в себе как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров путем сложения (например, 15 % от таможенной стоимости плюс 2 евро за 1 кг).
По целям взимания пошлины подразделяются на:
– фискальные, основной целью которых является увеличение финансовых поступлений в бюджет;
– протекционистские, преследующие в основном торгово-политические цели.
По объекту обложения пошлины можно подразделить на:
1. Ввозные таможенные пошлины – это платеж взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию ЕАЭС и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза.
2. Вывозные пошлины устанавливаются на товары, вывозимые за пределы государства.
3. Транзитные – пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию страны (в РФ не применяются).
Важно отметить, что специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины – это защитные пошлины, и они не относятся к таможенным платежам и не являются разновидностью таможенных пошлин. Они представляют собой один из инструментов нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности в целях защиты внутреннего рынка от недобросовестной иностранной конкуренции.
Налог на добавленную стоимость (НДС), который отчисляется в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического Союза – косвенный налог, представляющий собой изъятие в бюджет части стоимости товара, которая создается на всех стадиях процесса производства в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза.
Под акцизом принято понимать косвенный налог, который взимается при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза таможенными органами. Акцизы устанавливаются на импортную продукцию в целях зашиты национального рынка. Государство определяет ставки акцизов, которые, с одной стороны, эффективно решают данную задачу, с другой – позволяют сохранить привлекательность национального рынка для иностранных инвесторов. Перечень подакцизных товаров закреплен статьей 181 НК РФ [8].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза : приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза : подписан в Москве 11 апреля 2017 года. – Текст : электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL: http://www.consultant.ru /document/ cons_doc_LAW_215314/ (дата обращения 15.05.2024).
2. Договор о Евразийском экономическом союзе : подписан главами государств-членов ЕАЭС в г. Астана 29 мая 2014 года, с изм. и доп., вступ. в силу с 05.04.2022 года. – Текст : электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL: http://www.consultant.ru /document/ cons_doc_LAW_163855/ (дата обращения 15.05.2024).
3. Об Основных направлениях экономического развития Евразийского экономического союза : Решение Высшего Евразийского экономического совета от 16 октября 2015 г. № 28. – Текст : электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL: http://www.consultant.ru /document/ cons_doc_LAW_123113/ (дата обращения 15.05.2024).
4. Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза : Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года № 54. – Текст : электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL: http://www.consultant.ru /document/ cons_doc_LAW_133133/ (дата обращения 15.05.2024).
5. Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза в отношении отдельных видов товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза в целях обеспечения устойчивости экономик государств-членов Евразийского экономического союза : Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 12 апреля 2022 года № 63.– Текст : электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL: http://www.consultant.ru /document /cons_doc_LAW_414808/ (дата обращения 16.05.2024).
6. Об утверждении Положения об условиях и порядке применения единой системы тарифных преференций Евразийского экономического союза: Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 06 апреля 2016 года № 47 (ред. от 19.12.2019). – Текст : электронный // КонсультантПлюс : [Сайт]. – URL: http://www.consultant.ru document/ cons_doc_LAW_201514/ (дата обращения 16.05.2024).

Весь текст будет доступен после покупки