Учет и анализ денежных средств организации (на примере ООО "Титан")

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств на предприятии
5
1.1.Значение и задачи учета и анализа денежных средств предприятия 5
1.2.Методология учета денежных средств предприятия 7
1.3.Методика анализа денежных средств предприятия 14
Глава 2.Учет денежных средств в ООО «Титан» и пути его совершенствования
21
2.1.Экономическая характеристика ООО «Титан» 21
2.2.Документальное оформление хозяйственных операций по учету
денежных средств на предприятии
32
2.3.Синтетический и аналитический учет движения денежных средств на предприятии
38
2.4.Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств предприятия
44
Глава 3. Анализ денежных средств ООО «Титан» 47
3.1.Анализ остатка денежных средств 47
3.2.Анализ денежных потоков организации и эффективности их использования
49
3.3.Рекомендации по совершенствованию аналитического обоснования политики управления денежными средствами
53
Заключение 61
Библиографический список 63
Приложения

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы обусловлена значением правильно организованного учета и анализа денежных средств на предприятии для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Для осуществления деятельности предприятию необходимы денежные средства, часть которых находится в виде наличных денег в кассе, а часть на расчетных и специальных счетах в банке. Деньги в условиях рыночной экономики являются средством реализации экономических взаимосвязей между субъектами экономики во всех фазах воспроизводства процесса. Чем выше степень разделения общественного труда, тем выше степень развития кредитно-денежных отношений и выше степень ее влияния на экономику в целом.
Бухгалтерский учет и анализ денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения предприятия, для оценки платежеспособности и ликвидности. Денежные средства в бухгалтерском учете являются основной категорией денежного капитала. Их увеличение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерского учета.
В связи с тем, что денежные потоки являются важнейшим объектом в управлении организацией, вопросы их учета и анализа находят отражение во многих трудах зарубежных и отечественных ученых. Существенный вклад в разработку данного вопроса внесли X. Андерсон, Л.А. Бернстайн, М.Ф. Ван Бред, Б. Коласс, Ж. Перар, Б. Райан, Ж. Ришар, Д. Стоун, Д.Г. Сигл, Дж. К. Ван Хорн, Э.С. Хендриксен, Ю.А. Бабаев, М.И. Баканов, СБ. Барнгольц, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, А.Ш. Маргулис, Е.А. Мизиковский, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, Е.М. Сорокина, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет и другие.
Объектом исследования в данной работе выступает предприятие ООО «Титан».
Предметом ?организация и методика бухгалтерского учета и анализа денежных средств организации ООО «Титан».
Цель выпускной квалификационной работы – разработать рекомендации по совершенствованию учета и анализа денежных средств ООО «Титан».
Для достижения поставленной цели должны быть решены следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы организации учета и анализа денежных средств на предприятии;
2. Дать общую характеристику деятельности ООО «Титан»;
3. Провести исследование организации учета денежных средств в ООО «Титан»;
4. Сформулировать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «Титан»;
5. Провести анализ денежных средств ООО «Титан»;
6. Обосновать пути совершенствования организации и методики анализа в управлении денежными средствами.
Методологическую и теоретическую основу работы составляют законодательные акты, инструктивные материалы, монографии, статьи отечественных и зарубежных экономистов, учебники и учебные пособия без указания их наименований.
При написании работы были использованы следующие методы: наблюдение, сводка и группировка, а также общенаучные методы исследования: дедукция и индукция, монографическое исследование, обобщение теоретического и практического материала, методы логического анализа теоретического и практического материала, анализ и синтез и т.д. Кроме того, были использованы конкретные приемы и способы экономического анализа: сравнительный анализ; горизонтальный и вертикальный анализ, трендовый анализ, детерминированный факторный анализ, др.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены теоретические основы организации учета и анализа денежных средств на предприятии: описано значение и указаны задачи учета и анализа денежных средств предприятия, описана методология учета денежных средств предприятия и методика анализа денежных средств предприятия.
Во второй главе выпускной квалификационной работы дана экономическая характеристика ООО «Титан», изучено документальное оформление хозяйственных операций по учету денежных средств на предприятии, описаны синтетический и аналитический учет движения денежных средств на предприятии, даны рекомендации по совершенствованию учета денежных средств предприятия.
В третьей главе выпускной квалификационной работы проведен анализ остатка денежных средств, анализ денежных потоков организации и эффективности их использования, разработаны рекомендации по совершенствованию аналитического обоснования политики управления денежными средствами.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств в организации

1.1. Значение и задачи учета и анализа денежных средств

Денежные средства очень важны для любой организации, они представляют собой часть финансовых ресурсов, являющихся высоколиквидными активами, которые могут обеспечивать выполнение различных обязательств?37, с. 156?.
Денежные средства предприятия являются комплексом средств, которые могут находиться в кассе в форме наличных денег, а также на различных счетах в банках. Они могут выступать также в форме чековых книжек, аккредитивов, переводов в пути и т.д.
В учебном пособии под редакцией В.В. Ковалева «Финансы» дано определение: «Денежные средства – совокупность средств предприятия, представленная денежным (наличным или безналичным) оборотом». Ведущий экономист И.А. Бланк формулирует состояние денежных средств. Так, наличный оборот может быть представлен кассой предприятия, а безналичная форма – счетами в банках, платежными поручениями, аккредитивами и т. д. [31, с. 346]
Таким образом, деньги есть форма выражения стоимости. В случае финансовых отношений – распределяемой стоимости. Фонды денежных средств (денежные фонды) – обособленная часть денежных средств предприятия, имеющая узкоцелевое назначение (амортизационный фонд, ремонтный фонд, фонд потребления и т.д.). Фондовая форма образования и использования средств, как правило, регламентируется предприятием, относительно стабильна, легче контролируема. Не фондовая форма денежных средств – средства в расчетах, по платежам бюджетно-кредитной системе.
У многих организаций возникает дефицит денежных средств для осуществления деятельности вследствие их нерационального использования. Поэтому становится очевидной необходимость учета и аудита денежных средств, который является одним из основных этапов управления в организации.
Цель учета денежных средств - фиксировать их движение на счетах бухучета. Организация не может работать, если не знает, сколько у нее денег, откуда они пришли, и куда она их расходует. Бухгалтерский учет денежных средств должен помочь ответить на эти вопросы.
Кроме отражения информации о движении денег по счетам, бухгалтерский учет помогает?37, с. 156?:
? контролировать соблюдение законов в части наличных и безналичных расчетов;
? контролировать целевое использование денег;
? контролировать состояние расчетов с покупателями, поставщиками, подрядчиками, бюджетом, сотрудниками и так далее.
К основным задачам учета денежных средств и документов можно отнести контроль за точностью и законностью документального оформления операций, связанных с денежными средствами; полное и своевременное отражение операций в бухгалтерском учете, а также проведение инвентаризации денежных средств и контроль не только за их сохранностью, но и движением.
Решение учетных задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств, представленных на рисунке 1.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.07.2021) / [Электронный ресурс]? URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 № 118-ФЗ (ред. от 02.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.07.2021) / [Электронный ресурс] ?URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О бухгалтерском учете» / [Электронный ресурс] ? URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.
4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ / [Электронный ресурс] ? URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/.
5. Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 № 259-ФЗ / [Электронный ресурс] ? URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_358753/.
6. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 27.04.2021 № 510-ФЗ) / [Электронный ресурс] ? URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42359/.
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» / [Электронный ресурс] ?URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/.
8. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) / [Электронный ресурс] ?URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/.
9. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008») / [Электронный ресурс] ?URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/2ff7a8c72de3994f30496a0ccbb1ddafdaddf518/.
10. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99)» / [Электронный ресурс] ?URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/d914c3b6e6aa1058fbfa77f7a66a2f8d92ea09cf/.
11. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н (в ред. 19 апреля 2019 г. № 61н) / [Электронный ресурс]? URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/.
12. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» / [Электронный ресурс] ? URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163618/.
13. Балдин, К.В. Банкротство предприятия: анализ, учет и прогнозирование: учебник / К.В. Балдин. – М. : Дашков и К, 2019. ? 200 с.
14. Агабекян, С.Г. Основные этапы аудита кассовых операций / С.Г. Агабекян // Молодой ученый. ? 2018. ? № 3 (62). ? С. 371-372.
15. Азиева, З.И. Организация внешнего контроля операций с денежными средствами организации / З.И. Азиева // Вестник Академии знаний. ? 2021. ? № 2 (43). ? С. 15-21.
16. Аксенова, Ж.А. Проблемы формирования отчетности и регулирования учета денежных средств / Ж.А. Аксенова // Вестник Академии знаний. ? 2020. ?№ 2 (37). ? С. 42-47.
17. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие. - 12-е изд., перераб. и доп. ? М.: Юрайт, 2017. ? 955 с.
18. Блажевич, О.Г. Оценка состава, структуры и эффективности использования денежного потока на предприятии / О.Г. Блажевич // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. ? 2018. ? № 2 (31). ? С. 21–26.
19. Васильева, А.А. Методика учета и аудита денежных документов в организации / А.А. Васильева // Вестник науки. ? 2020. ? Т. 2. ? № 11 (32). ? С. 108-111.
20. Витковская, Е.В. Методика расчета уровня существенности в аудите финансовой отчетности / Е. В. Витковская // Молодой ученый. ? 2018. ? № 15 (119). ? С. 277-281.
21. Воробьева, О. Анализ движения денежных средств компании / О. Воробьева // Управление предприятием / [Электронный ресурс] ? URL:https://upr.ru/article/analiz-dvizheniya-denezhnyh-sredstv-kompanii/.
22. Грицун, Н.А. Учет и анализ движения денежных средств / Н.А. Грицун // Актуальные вопросы современной экономики. ? 2020. ? № 4. ? С. 213-222.
23. Джабраилова, Н.Д. Денежные средства как объект бухгалтерского учета и аудита / Н.Д. Джабраилова // Вопросы устойчивого развития общества. ? 2020. ? №2. ? С. 356-359.
24. Дорофеева, Д.П. Пути совершенствования внутреннего контроля экономических субъектов / Д. П. Дорофеева, С. А. Макаренко // Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России: сб. ст. по материалам VII межрег. науч.-практ. конф. молодых ученых. Краснодар. ? 2019. ? С. 49-54.
25. Дятлова, О.В. Денежные потоки и их классификация в целях учета и анализа / О.В. Дятлова // Актуальные проблемы экономики, социологии и права. ? 2020. ? № 2. ? С. 62-65.
26. Ержанов, М.С. Использование аналитических процедур на этапе планирования аудита / М.С. Ержанов // Вестник университета Туран. ? 2019. ? № 3 (83). ? С. 96-103.
27. Ефремова, Е.И. Контроль качества аудита финансовой отчетности в соответствии с принципами МСА / Е.И. Ефремова // Лизинг технологии бизнеса. ? 2018. ? № 1 ? С. 1287.
28. Ефремова, Е.И. Планирование аудита / Е.И. Ефремова // Сборник межвузовской конференции «Внутренний контроль и аудит в системе эффективного управления». ? 2017. ? С. 101 – 106.
29. Ильин, С.Ю. Эффективность использования денежных средств / С.Ю. Ильин // Транспортное дело России. ? 2021. ? № 3. ? С. 71-72.
30. Кочетова, Е.А. К вопросу об учете и анализе движения денежных средств / Е.А. Кочетова // Актуальные вопросы современной экономики. ? 2021. ? № 5. ? С. 485-493.
31. Ковалев, Валерий Викторович. Финансы организаций (предприятий) : учебник / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. - Москва : Проспект, 2013. - 352 с. : ил., табл.; 21 см.; ISBN 978-5-392-09942-9 (В пер.)
32. Кузьмина, Е. В. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Е. В. Кузьмина, Н. В. Морозова. – СПб. : Изд-во Политехн. ун-та, 2018. – 296 с.
33. Литвинова, Е.И. Учет денежных средств / Е.И. Литвинова // Наука в XXI веке: современное состояние, проблемы и перспективы. ? 2019. ? С. 129-132.
34. Лукина, Е.В. Методика проведения аудита денежных средств / Е.В. Лукина // Тенденции развития науки и образования. ? 2020. ? № 62-10. ? С. 58-61.
35. Макеева, Е.И. Отчет о движении денежных средств как информационный источник анализа денежного потока организации / Е.И. Макеева // Калужский экономический вестник. ? 2020. ? № 4. ? С. 46-50.
36. Медведева, Н.И. Проблема учета и контроля (аудита) денежных средств в организации / Н.И. Медведева // Эпоха науки. ? 2020. ? №21. ? С. 155-158.
37. Мирзабекова, М.Ю. Экономическое содержание денежных средств и денежных потоков организации / М.Ю. Мирзабекова // Вестник Академии знаний. ? 2021. ? № 1 (42). ? С. 336-340.
38. Нефедова, С. В. Денежные средства как объект бухгалтерского учета / С. В. Нефедова, С. А. Васина / С.В. Нефедова // Молодой ученый. ? 2020. ? № 21 (311). ? С. 156-158.
39. Никандрова, Л.К. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие. ? М.: Инфра-М, 2020. ? 96 с.
40. Павловская, Е.А. Денежные средства как объект бухгалтерского учета / Е.А. Павловская // Вестник науки. ? 2020. ? Т. 4. ? № 6 (27). ? С. 104-108.
41. Пайтаева, К.Т. Информационное обеспечение учета и анализа денежных средств в организациях / К.Т. Пайтаева // Экономика и бизнес: теория и практика. ? 2020. ? № 12-2 (70). ? С. 184-186.
42. Петух, А.В. Существенность в аудите / А.В. Петух // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. ? 2019. ? Т. 12. ? № 2 (61). ? С. 182-195.
43. Попова, Н.И. Управление денежными потоками как фактор повышения конкурентоспособности предприятия / Н.И. Попова // Инновации в химико-лесном комплексе: тенденции и перспективы развития : материалы Всерос. науч.-практ. конф. с междунар. участием / отв. ред. Ю. А. Безруких, Е. В. Мельникова. ? 2019. ? С. 169-173.
44. Попова, Н.И. Эффективность использования денежных средств / Н.И. Попова // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. ? 2020. ? № 24. ? С. 124-127.
45. Рыканин, Н.В. Методика анализа денежных потоков коммерческой организации / Н.В. Рыкалин // Вестник Академии знаний. ? 2021. ? № 2. ? С.400-406.
46. Савченко, Е.И. Отчет о движении денежных средств: назначение и методы формирования в РСБУ и МСФО / Е.И. Савченко // Modern EconomySuccess. ? 2021. ? № 2. ? С. 47-51.
47. Свердлина, Е.Б. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (часть 1): конспект лекций для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е. Б. Свердлина. – Омск: Изд-во Ом. гос. ун-та, 2010. – 144 с.
48. Сердюкова, В.А. О методике проведения аудита кассовых операций / В.А. Сердюкова, // Инновации. Наука. Образование. ? 2020. ? № 20. ? С. 78-83.
49. Сотникова, Л.В. Внутренний контроль и аудит / Л.В. Сотникова. ? М.: Финстат-информ, 2018. ? 417 с.
50. Татаренко, И.Н. Оптимизация притока и оттока денежных средств / И.Н. Татаренко // Инновации. Наука. Образование. ? 2021. ? № 39. ? С. 486-491.
51. Уланович, Д.К. Учет и аудит денежных средств — правовые аспекты и актуальные вопросы / Д.К. Уланович // Инновационная наука. ? 2021. ? № 4. ? С. 118-121.
52. Хабибуллина, Л.Р. Учет и анализ движения денежных средств / Л.Р. Хабибуллина // Аллея науки. ? 2020. ? Т. 2. № 6 (45). ? С. 472-476.
53. Шкатырева, Е.В. Особенности управления денежными средствами на предприятии / Е.В. Шкатырева // Вестник науки. ? 2021. ? Т. 2. ? № 6-1 (39). ? С. 68-74.
54. Яндиева, М.М. Анализ учета денежных средств на специальных счетах / М.М. Яндиева // Юридический факт. ? 2020. ? № 120. ? С. 7-9.
55. Ярлычева, Ю.Е. Отличия электронных денежных средств от безналичных денежных средств / Ю.Е. Ярлычева // Форум молодых ученых. ? 2020. ? № 6 (46). ? С. 844-847.

Весь текст будет доступен после покупки