Учет и аудит расчетов по налогу на прибыль (по материалам ООО «АВТО-РЕВЮ»)

ВВЕДЕНИЕ 6
1 Теоретические основы учета и аудит расчетов по налогу на прибыль предприятия
9
1.1 Понятие, экономическая сущность и особенности начисления налога
на прибыль 9
1.2 ПБУ 18/02 – как инструмент сближения бухгалтерского и налогового
учета
13
1.3 Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 17
2 Учет налога на прибыль в ООО «Авто-Ревю» 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Авто-Ревю» 24
2.2 Учет доходов и расходов, связанных с реализацией 29
2.3 Учет внереализационных доходов и расходов и расчет налога на
прибыль
34
3 Аудит налога на прибыль в ООО «Авто-Ревю» 39
3.1 План и программа аудиторской проверки налога на прибвыль 39
3.2 Аудит налоговой отчетности по налогу на прибыль 46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 55
ПРИЛОЖЕНИЕ А – Бухгалтерский баланс ООО «Авто-Ревю» 58
ПРИЛОЖЕНИЕ В – Отчет о финансовых результатах ООО «Авто-Ревю» 60

Весь текст будет доступен после покупки

На сегодняшний день налоги являются неотъемлемой частью любого современного общества. Они представляют собой основной источник дохода государства и выполняют важные функции. С развитием государственного устройства развивалась и система налогообложения. Сегодня налоги – это не только источник обеспечения функционирования государства, но и регулятор экономики, способ поощрения и стимулирования отраслей, необходимых для развития страны.
Одним из самых важных налогов в бюджетной системе России является налог на прибыль. Он выполняет фискальную функцию и занимает второе место по денежным поступлениям в бюджет Российской Федерации после налога на добавленную стоимость.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что налог на прибыль является одним из значимых налогов для предприятия и наиболее сложным для исчисления. Сложность возникает при учете отдельных доходов и расходов, а также при ведении налогового учета.
Вышеизложенное обусловило актуальность темы настоящей работы, его цель и задачи.
Теоретические и практические аспекты бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу рассмотрены и проанализированы в трудах таких современных российских ученых, как: Андреев В.Д., Гетман В.Г., Голосов О.В., Гутцайт Е.М., Зиборева О.Ю., Курочкина И.П., Кушнаренко Т.В. Мельник М.В., Минашкин В.Г., Мазур Л.В., Хахонова Н.Н., Шеремет А.Д., Шувалова и другие.
Вопросы аудита сформулированы в работах Богатой И.Н., Бычковой С.М., Газаряна A.B., Панковой С.В., Растамхановой Л.H. и др.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование организации учета расчетов по налогу на прибыль и механизма исчисления налога на прибыль по материалам объекта исследования.

Весь текст будет доступен после покупки

В процессе хозяйственной деятельности организации, которые применяют общий режим налогообложения, уплачивают налоги, в число которых входит налог на прибыль организаций. Большинство уплаченных организацией налогов признаются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это значит, что налог на прибыль уплачивается "в последнюю" очередь, что позволяет определить такой важный показатель экономической деятельности организации, как чистая прибыль организации.

С экономической точки зрения, чистая прибыль – это доля балансовой прибыли организации, которая остается в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов, взносов и других обязательных платежей в бюджет. Организация вправе самостоятельно распоряжаться чистой прибылью и направлять ее, например, на увеличение оборотных средств, формирование фондов и резервов, инвестирование в производство, выплаты дивидендов акционерам и т.д.

В числе обязанностей налогоплательщика закреплена обязанность вести налоговый учет всеми организациями - плательщиками налога на прибыль. Таким образом, налог на прибыль организаций исчисляется по данным налогового учета, а не бухгалтерского. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога исходя из налоговой базы, ставки налога и налоговых льгот.

Ставки налога на прибыль организаций определены положениями статьи 284 Налогового кодекса. В период с 01.01.2017 года по 31.12.2020 года для всех организаций, являющихся налогоплательщиками данного налога, установлена ставка в размере 20%. При этом суммы налогов, уплаченных организациями, распределяются следующим образом:
- сумма, исчисленная по налоговой ставке в размере 3%, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма, исчисленная по ставке 17%, зачисляется в бюджеты субъекта Российской Федерации.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2.: федер. закон : [ принят Гос. Думой 19 июля 2000 г. : одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г. с изменениями и дополнениями по состоянию на 11.05.2020г.] [Электронный ресурс]: - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
2. О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 26.07.2019 г.) [принят Гос. Думой от 22 ноября 2011 г.: одобр. Советом Федерации 29 ноября 2011 г.] [Электронный ресурс]: - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
3. Об аудиторской деятельности: федер. закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (в ред. от 26.11.2019 г.) [принят Гос. Думой от 24 декабря 2008 г.: одобр. Советом Федерации 29 декабря 2008 г.] [Электронный ресурс]: - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
4. Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации: федер. закон от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ (в ред. от 25.12.2019 г.) [принят Гос. Думой от 18 декабря 2009 г.: одобр. Советом Федерации 25 декабря 2009 г.] [Электронный ресурс]: - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 06.04.2015) [Электронный ресурс]: - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) [Электронный ресурс]: - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
7. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010) [Электронный ресурс]: - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02» приказ Минфина РФ от19.11.2012 № 114н [Электронный ресурс]: - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
9. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010) [Электронный ресурс]: - доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».Вахорина, М.В. Регулирование российского аудита: современный этап // Аудиторские ведомости. 2019. № 12. – 15 с.
10. Ахметшин, А.Ф. Налоговый аудит как отдельный элемент в системе общего аудита / А.Ф. Ахметшин // Статистика и экономика. – 2019. - № 6. – 47 с.
11. Дедова, О. В. Аудиторская проверка внешнеэкономической деятельности / О.В. Дедова // Бухгалтерский учет: достижения и научные перспективы XXI века: материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 80-летию кафедры бухгалтерского учета университета. 2018. – 120 с.

Весь текст будет доступен после покупки