Учет и налогообложение расчетов с подотчетными лицами в целях обеспечения экономической безопасности организации

Введение 4
1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами 5
1.1 Экономическая сущность организации расчетов с подотчетными лицами 5
1.2 Задачи и методические основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами и их роль в обеспечении экономической безопасности 13
2 Организация и методика бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в целях обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта 21
2.1 Анализ типовых хозяйственных операций по бухгалтерскому учету расчетов с подотчетными лицами 21
2.2 Оценка типовых нарушений в учете расчетов с подотчетными лицами, выявляемых при осуществлении проверок со стороны правоохранительных и иных контрольных органов 26
3 Актуальные проблемы в учёте и налогообложении расчётов с подотчётными лицами в целях обеспечения экономической безопасности организации 32
Заключение 39
Список использованных источников 41
Приложения 43

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что на сегодняшний день расчеты с подотчетными лицами являются важным направлением бухгалтерского учета, не обходящим стороной ни один институт. Периодически в некоторые правила расчета счетов с подотчетными лицами вносятся изменения, связанные с бухгалтерским учетом или документооборотом.
Расчеты с подотчетными лицами всегда несут в себе риск злоупотреблений со стороны работников хозяйствующего субъекта, так как связаны с оборотом наличных денег. Именно поэтому в каждой организации работа кассовой системы расчетов и учета с подотчетными лицами всегда должна быть под контролем руководства.
Поскольку в процессе учета расчетов с подотчетными лицами формируются расходы в целях налогообложения прибыли, суммы возмещения НДС из бюджета и доходов, облагаемых НДФЛ в натуральной форме, нарушения данного раздела учета могут привести к существенные налоговые последствия для хозяйствующего субъекта в случае проведения налоговой проверки.
Целью исследования является изучение теоретических аспектов и рассмотрение особенностей порядка расчетов с подотчетными лицами, а также выявление угроз экономической безопасности.
Для достижения поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
а) определить экономическую сущность расчетов с подотчетными лицами как предмет исследования;
б) изучить теоретические аспекты расчетов с подотчетными лицами и их роль в обеспечении экономической безопасности;
в) совершать типовые хозяйственные операции по расчетному учету с подотчетными лицами;
г) оценить типовые нарушения в учете нормативных документов с подотчетными лицами, выявленные в ходе проверок правоохранительными и иными контролирующими органами.
д) рассмотреть актуальные проблемы в учёте и налогообложении расчётов с подотчётными лицами в целях обеспечения экономической безопасности организации.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

1.1 Экономическая сущность организации расчетов с подотчетными лицами

Большинство денежных расчетов хозяйствующих субъектов осуществляется безналичным путем списания денежных средств со счетов, открытых в коммерческих банках, аккредитивов и чековых книжек. Однако иногда приходится платить наличными.
Как правило, наличные деньги используются для оплаты розничных покупок и командировочных расходов. В целях сокращения сроков исполнения договорных обязательств расчеты наличными могут производиться также при оплате товаров (работ, услуг), приобретаемых по этим договорам.
Поэтому к основным видам расходов, связанных с расчетами с подотчетными лицами, относятся:
- расходы бытовые;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- закупочная стоимость горюче-смазочных материалов (ГСМ).
Различные вопросы, связанные с выдачей подотчетных сумм и осуществлением расчетов по ним, регулируются отдельными нормативными правовыми актами, однако ни один из них не содержит определения расчетных сумм.
Рассматривая с научной точки зрения, можно представить следующие определения экономистов.
Нестеров С.Е. дает следующее определение подотчетным суммам - это суммы, выдаваемые в установленном порядке должностным лицам авансом на будущие операционные, административные и командировочные расходы. При этом должностные лица представляют обоснованный отчет о произведенных расходах (авансовый отчет) в установленный срок и возвращают неиспользованные суммы. Предварительный отчет составляется и представляется в бухгалтерию с приложением основных документов и утверждается руководителем организации или иным уполномоченным лицом субъекта.
Гуляева С.Р. считает подотчетные деньги, выплаченные работникам организации на профессиональные и технические расходы, а также командировки. Порядок их выдачи, подтверждения их использования, возврата неиспользованных денежных средств является общим, независимо от того, для каких целей они были выданы. Исключениями являются некоторые положения гражданского законодательства и трудового законодательства, которые могут устанавливать отдельные правила.
Подотчетными лицами могут быть:
1) любой работник организации, в том числе:
- начальник;
- иностранные работники, не являющиеся валютными резидентами РФ, так как денежные средства не используются как средство платежа по переводам в рамках отчета;
- работники, имеющие задолженность на сумму, ранее полученную по отчету, так как требование о полном погашении задолженности не включено в Приказ № 3210-У;
2) лица, с которыми организация заключила гражданско-правовой договор (например, предприниматели, исполнители) (письмо Банка России от 10 февраля 2014 г. № 29-РР-6/7859).
Действующим законодательством не предусмотрена передача денежных средств, полученных в составе отчета, другому лицу. Подотчетное лицо, которому они были выданы, обязано сообщить о полученных деньгах (п. 6.3 п. 6 Указания № 3210-У).
При возникновении необходимости перечисления суммы со счета другому лицу необходимо оформить возврат в кассу организации неиспользованного вклада и вернуть деньги другому ответственному лицу.
Специального приказа, содержащего перечень работников компании, имеющих право на получение средств на отчет, составлять не нужно. Однако если предприятием принято решение об ограничении круга лиц, имеющих право на получение расчетных средств, это может быть реализовано путем утверждения данного перечня приказом (распоряжением) руководителя.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" // "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
2. Абрамова, Н.В. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами /Н.В. Абрамова// Главбух. — 2019. — №4. — С. 3 — 13.
3. Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 412 c.
4. Антаненкова, Е.И. Невозврат подотчетных денежных средств: налоговые последствия /Е.И. Антаненкова //Бухгалтерский учет.-2018.- №7.- С. 107-110.
5. Афанасьева, К.О. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб./ К.О. Афанасьева. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 501 с.
6. Берг, А. Расчеты: различия между МСФО и ПБУ /А. Берг //Учет. Налоги. Право.– 2019.- № 9. – С. 7.
7. Вавилова, С.К. Учет расчетов с подотчетными лицами /С.К. Вавилова //Главбух. — 2017.- № 9. – С. 11 — 15.
8. Воробей, С.С. Бухгалтерский и налоговый учет представительских расходов организации /С.С. Воробей //Главбух.- 2018. — № 11.- С. 15 – 21.
9. Дудакова Н.И. Расчеты с подотчетными лицами: перечисляем деньги на корпоративную карту /Н.И. Дудакова //Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2018. — N 3. — С. 38 — 51.
10. Колоскова, А.В. Вносим изменения в учет расчетов с подотчетными лицами /А.О. Колоскова //Советник бухгалтера. - 2019.- № 3. – С. 2 – 5.
11. Кравченко, С.А. Непростые расчеты с сотрудниками /С.А. Кравченко //Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2020. — N 6. — С. 56 — 63.

Весь текст будет доступен после покупки