Управление формированием доходной части бюджета муниципального образования (на примере арктических районов Республики Саха (Якутия))

Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Экономическое содержание доходов бюджета и их роль в социально-экономическом развитии территории……………………………... 8
1.1. Правовые основы формирования доходов бюджетов арктических районной Республики Саха (Якутия)……………………………..………8
1.2. Налоги как источник доходов бюджета арктических районной Республики Саха (Якутия)……………………………………………….13
1.3. Отрицательные факторы, влияющие на формирование бюджетов ..…20
Глава 2. Анализ формирования и исполнения доходов бюджетов арктических районов Республики Саха (Якутия), положительные практики финансового обеспечения местного самоуправления………………………………………..25
2.1. Анализ формирования и исполнения доходов бюджетов арктических районов Республики Саха (Якутия)……………………………………...25
2.2. Положительные практики финансового обеспечения местного самоуправления арктических районов Республики Саха (Якутия)……33
2.3. Новый налог на профессиональный доход — выгодный режим налогообложения для бюджета муниципального образования ……….48
Заключение…………………………………….…………………………………55
Список использованной литературы………………..…………........................60

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Каждое муниципальное образование имеет свой собственный бюджет. Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06 октября 2003 г. №131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (далее - Закон № 131-ФЗ), региональными и муниципальными нормативными правовыми актами.
По мнению ряда российских экономистов, особое место в налоговой политике следует уделить развитию муниципальной налоговой системы как основного финансового источника формирования доходов местного самоуправления. Важной государственной задачей является защита местных бюджетов от регионального налогового давления. Основная часть финансовых ресурсов, более 50%, сосредотачивается на уровне субъектов Федерации. При этом более 90% социальных федеральных программ финансируется из муниципальных и поселенческих бюджетов.
Чрезвычайная ситуация, вызванная распространением новой коронавирусной инфекции и санкционная политика Соединенных Штатов Америки и стран-участниц Европейского союза связанной со специальной военной операцией на Украине, показала ряд проблем структурного характера. При этом кризис усугубил экономические проблемы банковского сектора, которые постепенно переходят к реальному сектору экономики. Данные проблемы, существовавшие и до начала пандемии и санкционной политики начнут принимать угрожающие обществу размеры и могут привести к расколу. Преодоление экономических, социальных и политических последствий кризиса ставит перед государством, региональными органами власти и органами местного самоуправления задачу адаптации бюджетной системы к новым посткризисным условиям с целью поддержки пострадавших отраслей экономики и муниципальных образований.
При этом возвращение к докризисной политике, при которой доля межбюджетных трансфертов в бюджете муниципальных образований составляла до 80%, может и не получиться, в связи с дефицитом вышестоящих бюджетов.
Таким образом, на сегодняшний день основной проблемой, с которой сталкиваются руководители муниципальных образований, является постоянная нехватка средств не только на развитие, но и на текущие нужды. В последующие годы, при продолжении санкционной политики, нехватка средств будет чувствоваться сильнее. При этом муниципальное образование начнет еще больше терять свой основной принцип, провозглашенный Европейской хартией местного самоуправления - принцип автономности, подразумевающий полную свободу действий по реализации собственной компетенции (в рамках, установленных законом) (пункт 2 статьи 4 Европейской хартии местного самоуправления).
Объектом исследования является доходная часть бюджета муниципального образования.
Предмет исследования – методы управления доходами муниципальных образований арктических районов Республики Саха (Якутия), в частности – доходная часть бюджета, формируемая за счет налоговых поступлений.
Цель выпускной квалификационной работы - на основе изучения теоретических материалов и оценки формирования финансовых ресурсов бюджета определить пути укрепления доходной базы местного бюджета арктических районов Республики Саха (Якутия).
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
?рассмотреть бюджетные ресурсы как объект управления и определить понятие доходов местного бюджета;
?проанализировать формирование и исполнение доходной части бюджета арктических районов Республики Саха (Якутия);
?выявить проблемы и разработать рекомендации или новые пути по повышению эффективности управления доходной частью бюджета арктических районов Республики Саха (Якутия).
Степень разработанности проблемы. Вклад в разработку проблем функционирования местных бюджетов и межбюджетных отношений внесли Ефимова Е.Г., Игудин А.Г., Ковалёва Г.А., Клисторин В.И., Зверева Т.Н., Лавров A.M., Пансков В.Г., Силуанов А.Г., Савина О.Н., и другие. В этих работах описаны теоретические и методологические основы решения вопросов по управлению формированием бюджетов муниципальных образований.
Вопрос низкой доходности бюджетов муниципальных образований уже рассматривался многими авторами. Так, Сергиенко Н.С. полагает, что основная проблема кроется в существовании «выпадающих доходов» бюджетов муниципальных образований, которые связаны с принятием решений на федеральном и региональном уровне об установлении новых льгот для налогоплательщиков и владельцев земельных участков, а также несоответствием запланированных субвенций фактически требуемому объему расходов. В результате данная ситуация приводит к снижению доходов муниципального образования и формированию дефицита.
Коротина Н.Ю. придерживается мнения, что рост доходов муниципального образования зависит от проведения инвентаризации и постановки на муниципальный учет земельных и имущественных объектов. Это зависит от содействия гражданам в оформлении прав собственности на земельные участки и выявления собственников неучтенного имущества и земельных участков. Такого же мнения придерживается Ибрагимова П.А., по мнению которой для совершенствования управления муниципальными доходами следует повышать качество информации об объектах налогообложения и совершенствовать информационный обмен. Однако, указанные подходы можно было бы применить в отношении муниципальных образований в которых земельный налог является одним из основных источников формирования. В арктических районах Республики Саха (Якутия) указанный налог вообще отменен.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют положения теории стратегического и финансового менеджмента, муниципального управления, государственных и муниципальных финансов, научные разработки отечественных и зарубежных специалистов, исследующих проблемы муниципального управления и финансов, теории бюджета, организации бюджетного процесса, методов формирования бюджетов различных уровней.
Методологической основой исследования являются общенаучные методы диалектической логики и системного подхода, а также методы экономико-статистического анализа, финансового анализа, экспертной оценки, сбалансированной системы показателей и другие методы.
Информационной базой исследования являются сведения из Федеральной службы государственной статистики и его территориального органа Росстата по Республике Саха (Якутия), Федерального казначейства, Федеральной налоговой службы, Министерства финансов Республики Саха (Якутия), аналитические статьи отечественных и зарубежных исследователей, опубликованные в периодической печати и сети Интернет, статистические и финансовые данные арктических муниципальных образований Республики Саха (Якутия), в частности Оленекского эвенкийского национального района Республики Саха (Якутия) и Анабарского национальный (долгано-эвенкийского) улуса (района) Республики Саха (Якутия).
Наиболее существенные результаты, представляющие новизну работы, полученные автором:
- определены основные отрицательные факторы, влияющие на формирование бюджетов, и положительные практики финансового обеспечения местного самоуправления,
- обоснованы рекомендации укреплению доходной части местных бюджетов за счет социально - обязательственных соглашений крупных добывающих компаний и нового налога на профессиональный доход.
Практическая значимость работы состоит в том, что рекомендации по совершенствованию механизма распределения налога на профессиональный доход могут быть использованы в практической деятельности органов государственной власти и местного самоуправления регионов Крайнего Севера Российской Федерации.
Структура работы включает в себя содержание, введение, две главы, заключение, список использованной литературы и приложений.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Экономическое содержание доходов бюджета и их роль в социально-экономическом развитии территории

1.1 Понятие доходов бюджета и его структура

В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), можно утверждать, что доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с данным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.
Доходы местных бюджетов подразделяются на собственные и субвенции от вышестоящих бюджетов на выполнение делегированных государственных полномочий.
Согласно статьи 47 БК РФ к собственным доходам бюджетов относятся:
- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
Таким образом, к собственным доходам местного бюджета можно отнести:
- средства от местных, региональных и федеральных налогов и сборов;
- средства от самообложения граждан;
- безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления;
- доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
- часть прибыли муниципальных унитарных предприятий и часть доходов от оказания платных услуг;
- штрафы, устанавливаемые органами местного самоуправления;
- добровольные пожертвования и иные поступления.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // СЗ РФ. 2014. № 31. Ст. 4398.
2. Европейская хартия местного самоуправления (совершено в Страсбурге 15.10.1985) // Собрание законодательства РФ. - 07.09.1998. - № 36. - ст. 4466.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Собрание законодательства РФ. - 03.08.1998. - № 31. - Ст. 3823.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 21.12.2021) // Собрание законодательства РФ. - № 31. - 03.08.1998. - ст. 3824.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2022) // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - ст. 3340.
6. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 29.12.2017) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // Собрание законодательства РФ. - 06.10.2003. - № 40. - ст. 3822.
7. Постановление Правительства Российской Федерации от 18.05.2016 г. № 445 «Об утверждении Государственной программы Российской Федерации «Развитие федеративных отношений и создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами». Министерство финансов РФ [Электронный ресурс]. URL: http://minfin.ru/ru/perfomance/budget/govprog/regfin
8. Закон Республики Саха от 7 ноября 2013 года №1231 №17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/140020 2012250001
9. Указ Главы РС (Я) "О Стратегии социально-экономического развития Арктической зоны Республики Саха (Якутия) на период до 2035 года" https://www.sakha.gov.ru/news/front/view/id/3204989.
10. Статистический ежегодник Республика Саха (Якутия): Стат.сборник/ Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Республике Саха (Якутия). Якутск., 2019. 654 с
11. Рукина С.Н. Управление бюджетными доходами муниципальных образований в условиях реформ// Финансовые исследования. 2008 №3. 47 с
12. Лукьянова М.Н. Управление налоговой мощностью муниципального образования (в части налога на доходы физических лиц)// Экономические науки. Фундаментальные исследования. 2014 №6. 992-996 с
13. Савина О.Н. Являются ли налоговые доходы местных бюджетов основной муниципального уровня управления России в современных экономических условиях // Wschodnioeuropejskie Czasopismo Naukowe (East European Scientific Journal)#1(17), 2017. 86-98 с
14. Третьякова А.В. Эффективное управление муниципальным имуществом как фактор роста неналоговых доходов местных бюджетов// Вестник Самарского государственного экономического университета 2017. № 9 (155). 90-100 с
15. Фаузер В.В. Факторы миграции населения северных регионов // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2010. №3 (11). 138-144 с
16. Караваев И.В. Финансовые проблемы муниципалитетов // Финасы. 2007 №8. 28-31с
17. Тишкина Л.Е. Укрепление доходной базы местных бюджетов // Финансы. 2006.№9. 7-11с

Весь текст будет доступен после покупки