Упрощенная система налогообложения: анализ практики, проблемы применения и пути их решения

ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И РАЗВИТИЕ СПЕЦИАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА 8
1.1 . Сущность специального режима налогообложения и необходимость его введения 8
1.2 Специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, действующие положения 15
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 23
2.1 Общая характеристика и оценка деятельности ООО «АгроВеста» г. Воронеж 23
2.2 Анализ системы налогообложения ООО «АгроВеста» г. Воронеж 35
ГЛАВА 3 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СПЕЦИАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 42
3.1 Проблемы применения специального режима налогообложения и пути их решения 42
3.2 Оптимизация системы налогообложения в ООО «АгроВеста» г. Воронеж 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 59

Весь текст будет доступен после покупки

Государство развивает налоговую систему как один из факторов, увеличивающих эффективность производства и стимулирующих экономический рост. Таким образом, создаются стимулы для предпринимательской деятельности, поощряется развитие различных форм предпринимательства и производственной деятельности. Сейчас одним из целей государственной политики является развитие сферы малого и среднего предпринимательства, которое имеет ряд преимуществ, таких как высокая способность быстро переориентироваться в соответствии с изменениями экономической ситуации, гибкость к изменению потребительского спроса, восприимчивость к новым технологиям и научным разработкам. Это позволяет оперативно внедрять инновации в производство, создавать рабочие места для трудоспособного населения и уменьшать социальное неравенство. Малый бизнес имеет региональную направленность, строя деятельность на основе местных потребностей и возможностей удовлетворения местного спроса. Поэтому малый бизнес может быть важным инструментом рационализации структуры региональной экономики.

Весь текст будет доступен после покупки

В условиях рыночной экономики особую важность представляют такие отрасли как сельское хозяйство, рыболовство и рыбоводство, обрабатывающее производство, строительство, оптовая и розничная торговля, транспорт и связь, а также малый и инвестиционный бизнес. Независимо от их доли в валовом внутреннем продукте (ВВП), именно эти сферы предпринимательской деятельности обеспечивают продовольственную безопасность страны, создают новые рабочие места, могут нести инновационный характер, максимально ориентированы на удовлетворение запросов потребителей и способны адаптироваться к изменяющимся условиям рынка.

Одним из основных способов государственной поддержки данных секторов экономики является создание специальных налоговых режимов, направленных на снижение налоговой нагрузки, упрощение учета и отчетности и налогового администрирования для таких налогоплательщиков. Кроме того, налоги, уплачиваемые при применении специальных режимов налогообложения, могут стать источником собственных налоговых доходов различных бюджетов и обладают значительным потенциалом по укреплению доходной базы и справедливому распределению налогового бремени. В экономически развитых странах малые и средние предприятия производят более половины ВВП всей страны.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Агузарова Ф.С., Корнаева К.Т. Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации // В сб.: Глобальные вызовы современности и проблемы устойчивого развития Юга России // Материалы Международной научно-практической конференции. Институт информатики и проблем регионального управления Кабардино-Балкарского научного центра РАН, Институт экономики Уральского отделения РАН. – 2015. – С. 500–503.
2. Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. -10-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2011. 228 с.
3. Боричева М.С. Современные проблемы применения упрощенной системы налогообложения / М.С. Боричева // Сборник научных трудов вузов России Проблемы экономики, финансов и управления производством. 2017. № 40. С. 33-35.
4. Вагайцева В.П. Сравнительный анализ специальных налоговых режимов: УСН и ЕНВД / В.П. Вагайцева // Новая наука: Проблемы и пер-спективы. 2018. № 121-1. С. 76-81.
5. Валдайцев С.В. Малое инновационное предпринимательство: учеб. пособие/ С.В.Валдайцев, Н.Н. Молчанов, К. Пецольдт.- Москва: Про-спект, 2013.- 536 с.
6. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России: учебное пособие/ А.Е. Викуленко. - М.: Прогресс, 2016. - 365 с.
7. Голик Е.Н. УСНО в 2018 году: изменения и новшества / Е.Н. Голик //Наука и образование: хозяйство и экономика, предпринимательство; право и управление. 2018. № 1 (56)
8. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2017. - 175 c.
9. Дюкина Т.О. ЕНВД и УСН: выбор на макроуровне // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3. С. 104–108.
10. Ершова И.В. Малое и среднее предпринимательство: правовое обеспечение: Монография / И.В. Ершова, Л.В. Андреева, А.Г.Бобкова. – М.: ЗАО «Издательство «Юриспруденция», 2014. – 460 с.
11. Ессина Л. Ю. Упрощенная система налогообложения как фактор повышения конкурентоспособности малого бизнеса / Л. Ю. Ессина, А. А. Якушева // Экономика и социум. — 2015. — № 2-2. — С. 313-316.
12. Зацаринная Е. И. Упрощенная система налогообложения (УСН): бухгалтерский учет и отчетность / Е. И. Зацаринная, Н. А. Проданова // Экономика, предпринимательство и право. — 2015. — Т. 5. — № 4. — С. 191-196.
13. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учебное пособие. Москва: Академический проект, 2016. – 228 с.
14. Игнатова, И. О. Использование упрощённой системы налогообложения малыми предприятиями / И. О. Игнатова. — Текст : непосредственный // Актуальные вопросы экономики и управления : материалы VII Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, апрель 2019 г.). — Санкт-Петербург : Свое издательство, 2019. — С. 29-32.
15. Иризепова М. Ш. Региональные особенности систем налогооб-ложения малого и среднего бизнеса // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 2. - С. 134-145.
16. Кошель Д.Е. К вопросу об эффективности реформы специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства // Сибирский торгово-экономический журнал. 2013. №1(17).
17. Краснова О.И. Упрощенная система налогообложения в 2018 году / О.И. Краснова //Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2018. № 1. С. 205-210.
18. Левкина Е.В. Значение упрощенной системы налогообложения в укреплении экономики субъектов малого предпринимательства / Е.В. Левкина // Карельский научный журнал. 2017. Т. 6. № 2 (19). С. 72-75.
19. Малый и средний бизнес как фактор экономического роста Рос-сии / Ин-т экон. политики им. Е.Т. Гайдара. – М. : Изд-во Ин-та Гайдара, 2019. – 308 с. : ил. – (Научные труды / Ин-т экон. политики имени Е.Т. Гай-дара; № 178P). – ISBN 978-5-93255-548-4.
20. Мамбетова А.А. Исследование налоговой нагрузки на микро-уровне // Налоговая политика и практика. - 2014. - № 6 (138).
21. Манюков Л.Е. Упрощенная система налогообложения как один из 25 стимулирующих элементов малого бизнеса// Человек: преступление и наказание. 2009. №4. с. 131 – 132.
22. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: Юнити, 2015. - 559 c.
23. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Элек-тронный ресурс] : от 13.07.2015 № 214- ФЗ, №232-ФЗ (ред. от 10.10.2016) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
24. Налоговый кодекс РФ. Часть первая [Электронный ресурс] : от 31.07.1998 № 146-ФЗ : (ред. от 15.02.2016 N 32-ФЗ, от 05.04.2016 N 101-ФЗ, от 05.04.2016 N 102-ФЗ, от 26.04.2016 N 110-ФЗ, // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
25. Орлова Н.Ю. Правовое регулирование и пути совершенствования упрощенной системы налогообложения / Н.Ю. Орлова // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. 2017. № 8. С. 83-87.
26. Османова Х.О. Способы оптимизации налогообложения субъек-тами малогобизнеса / Х.О. Османова // Сборник статей Международной научно-практической конференции «Оскол». 2018. С. 192-196.
27. Остовская А.А. Анализ и оценка системы налогообложения ма-лого предпринимательства / А.А. Остовская // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2019. № 2 (39). С. 51-55.
28. Погорелова Т. Г. Упрощенная система налогообложения как метод налоговой оптимизации / Т. Г. Погорелова, Н. К. Приказчикова // Теорет. и прикл. аспекты совр. науки. — 2015. — № 8-7. — С. 120-123.
29. Попова И. В. Упрощенная система налогообложения в России // Социально-экономические науки и гуманитарные исследования. — 2016. — № 10. — С. 94-97.

правовое регулирование: монография / О. В. Рахматуллина. – Орен-бург: ООО ИПК «Университет», 2014 – 140 с.
30. Рагимов С. Н. Упрощенная система налогообложения: без альтернативы объекта налогообложения // Экономика образования. — 2016. — № 5. — С. 93-100.
31. Савина Л.Л. Современная проблематика упрощенной системы налогообложения / Л.Л. Савина, Т.М. Зимина // Управление инновациями : теория, методология, практика : сб. материалов XX Междунар. науч.-практ. конф. – Новосибирск, 2017. – С. 17-22 ;
32. Селюкова О.В. Анализ налоговых поступлений от субъектов ма-лого и среднего предпринимательства, применяющих специальные налого-вые режимы / О.В. Селюкова // Результаты современных научных исследований и разработок. 2019. №3.
33. Сидорова Н.И. Индикаторы эффективности специальных режи-мов налогообложения предпринимательства //Международный бухгалтер-ский учет.-2012.-№23(221).
34. Туфетулов А. Анализ влияния спецрежимов на финансовые ре-зультаты малого бизнеса /А. Туфетулов, Т. Давлетшин, С. Салмина // Нало-говый вестник.- № 10.- октябрь 2014.
35. Устав ООО «АгроВеста» утвержден решением №2 от 03.04.2018г.единственного участника Общества с ограниченной ответствен-ностью «АгроВеста».
36. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. – Режим доступа - https://www.nalog.ru/rn61/ (Дата обращения 15.03.2020г.)
37. Федеральная служба государственной статистики [Электрон-ный ресурс].- Режим доступа - https://www.gks.ru/ (Дата обращения 15.04.2020г.)
38. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законода-тельные акты Российской Федерации" от 25.06.2012 N 94-ФЗ (последняя редакция). Режим доступа - https://www.consultant.ru/ .
39. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предприни-мательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ (последняя редакция) СПС «Консультант плюс». Режим доступа - https://www.consultant.ru/ .
40. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019, с изм. от 07.04.2020) "Об обществах с ограниченной ответственностью" СПС «Консультант плюс». Режим доступа - https://www.consultant.ru/ .
41. Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Рос-сийской Федерации и признании утратившими силу некоторых законода-тельных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" СПС «Консультант плюс». Режим доступа - https://www.consultant.ru/ .
42. Федеральный закон от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" СПС «Консультант плюс». Режим доступа - https://www.consultant.ru/
43. Шагапов А.П. Упрощенная система налогообложения в 2018 году - основные изменения // Научная исследовательская деятельность в России и за рубежом : материалы Междунар. науч.-практ. конф. / отв. ред. А.А. Зарайский. – Саратов, 2018. – С. 116-119.


1. Agibalov A.V. Scenarios social and economic development of districts/ Agibalov A.V., Zaporozhtseva L.A., Tkacheva Yu.V.// В сборнике: Advances in Econom-ics, Business and Management Research Proceedings of the International Scien-tific Conference "Far East Con" (ISCFEC 2018). Editors: Denis B. Solovev. 2018. С. 902-906.
2. Bichyova E.E. INVESTMENT DEVELOPMENT OF AGROINDUSTRIAL COMPLEX BASED ON THE DEMANDS OF ENVIRONMENTAL SAFETY / Bichyova E.E., Sotnikova L.N., Maslova I.N. // В сборнике: IOP Conference Series: Earth and Environmental Science The proceedings of the conference AgroCON-2019. 2019. С. 012213.
3. Orobinskaya I.V. BUSINESS ANALYSIS AS AN IMPORTANT COMPO-NENT OF ENSURING ENTERPRISE'S ECONOMIC SECURITY / Chernysheva Y.G., Shepelenko G.I., Gashenko I.V., Orobinskaya I.V., Zima Y.S. // European Re-search Studies Journal. 2017. Т. 20. № 3B. С. 250-259.
4. Orobinskaya I.V. WAYS OF CORPORATE TAX OPTIMISATION FOR CLUSTER ENTITIES / Gashenko I., Shiryaeva N., Zima Y., Orobinskaya I., Oro-binskiy A.// International Journal of Trade and Global Markets. 2017. Т. 10. № 2-3. С. 151-159.
5. Pshenichnikov V. IDENTIFICATION OF TYPES AND PROPERTIES OF ELECTRONIC MONEY IN THE DIGITAL ECONOMY ON THE BASIS OF INTERDISCIPLINARY INTEGRATION OF KNOWLEDGE / Pshenichnikov V., Ivanova N., Tomsinskaya I. // В сборнике: IOP Confer-ence Series: Materials Science and Engineering 2019. С. 012084.

Весь текст будет доступен после покупки