Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершения

Введение 3
Глава 1. Налоговое правонарушение и его юридическое значение 8
1.1 Понятие признаки и элементы состава налогового правонарушения 8
ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ КАК РАЗНОВИДНОСТЬ ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ 27
2.1 Понятие, функции и признаки налоговой ответственности 27
2.2 Налоговая санкция, ее юридическая природа, порядок взыскания 36
ГЛАВА 3. НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО В НАСТОЯЩИЙ ПЕРИОД 39
3.1 Меры по предупреждению налоговых правонарушений 39
3.2 Проблемы применения законодательства о налоговых правонарушениях 51
Заключение 60
Список литературы 65

Весь текст будет доступен после покупки

Тема данной дипломной работы «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение». Налоги занимают ведущее место в формировании финансовых ресурсов государства. Доля налогов и сборов в структуре доходов федерального бюджета составляет свыше 80%. Возложение на граждан обязанности платить налоги и сборы стало объективно обоснованной экономическими преобразованиями в российском обществе необходимостью.
Взимание налогов есть одна из правовых форм изъятия части собственности у граждан и юридических лиц. Положения статьи 57 Конституции Российской Федерации, вменяющие обязанность каждому гражданину Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги и сборы неоднократно становились предметом толкования со стороны Конституционного Суда Российской Федерации. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника, его имущества – оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично – правовой обязанности гражданина. В этой обязанности налогоплательщиков, воплощен публичный интерес всех членов общества.
Налоговые органы Российской Федерации призваны обеспечить своевременное и полное поступление налогов и сборов в государственные бюджетные и внебюджетные фонды.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Налоговое правонарушение и его юридическое значение
1.1 Понятие признаки и элементы состава налогового правонарушения
В теории права общепризнанно, что в основе любого вида юридической ответственности лежит факт противоправного поведения, которое воплощается в нарушении правовых норм и предписаний, исполнение которых охраняется и обеспечивается мерами государственно-правового принуждения. Иными словами, основанием для применения мер государственно-правового принуждения является противоправное поведение обязанного субъекта.
Согласно статье 106 Налогового Кодекса РФ, налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность в соответствии с НК РФ.
Данное определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридических признаков налогового правоотношения.
Во-первых, противоправное деяние представляет собой деяние, нарушающие нормы законодательства о налогах и сборах. Налоговым правонарушением считается только деяния, предусмотренное законодателем о налогах и сборах. Следовательно, деяния, содержащие признаки составов правонарушений, перечисленные гл.16 и 18 НК РФ, но не нарушающие законодательства о налогах и сборах, не могут относиться к налоговым правонарушениям. Противоправное деяние может совершаться в форме действия (например, отказ предоставлять налоговым органам необходимые сведения и так далее) или бездействия (например, непредставление в налоговые органы отчеты и другие).
Во-вторых, виновность–налоговое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). Форма вины является обязательным признаком налогового правонарушения, поскольку тот или иной ее вид всегда содержится в нормах НК РФ, определяющих состав правонарушений. Отсутствие вины в действиях лица, даже если эти действия противоправны, исключает применение санкций. Например, непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в результате тяжелой болезни налогоплательщика не влечет взыскания штрафа, так как налогоплательщик не виновен в допущенном им нарушении требований нормативного акта.
В-третьих, деяние, влекущее вредные последствия (нарушение прав, нанесение ущерба и т.п.), причем между деянием и вредными последствиями должна быть причинно-следственная связь.
В-четвертых, наказуемость деяние–совершение налогового деликта влечет для нарушителя негативные последствие в виде налоговых санкций. Наказуемость является формальным признаком, поскольку налоговым правонарушением признается противоправное деяние фискально-обязанных лиц, ответственность за которое предусмотрена НК РФ.
Указанные признаки свойственны всем правонарушениям налогового законодательства. Однако у каждого конкретного нарушения есть свой собственный фактический состав, который является основанием юридической ответственности.
Глава 16 НК РФ устанавливает меры ответственности только в отношении обязанных участников налоговых отношений, то есть в отношении тех, которые так или иначе, но в конечном итоге несут обязанности перед бюджетной системой государства. Это налогоплательщики, налоговые агенты, а также иные обязанные лица. Никаких специальных мер ответственности в отношении представителей государства НК РФ не установлено. Поэтому представляется, что анализ видов налоговых правонарушений следует осуществлять именно в тех рамках гл. 16 НК РФ, которые и определил законодатель.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативные акты
1 Конституция Российской Федерации "Конституция Российской Федерации" от 12.12.1993 // Российская газета. - 1993 г. - № 237. - с изм. и допол. в ред. от 4.10.2022.
2 Закон Российской Федерации "Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая" от 26.01.1996 № 14 ФЗ // Российская газета. - 1996 г. - № 31. - Ст. 682 с изм. и допол. в ред. от 24.07.2023.
3 Закон Российской Федерации "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая" от 31.07.1998 № 146 ФЗ // Российская газета. - 1998 г. - № 31. - Ст. 3824 с изм. и допол. в ред. от 19.12.2023.
4 Закон Российской Федерации "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая" от 05.08.2000 № 117 ФЗ // Российская газета. - 2000 г. - № 32. - Ст. 3340 с изм. и допол. в ред. от 26.02.2024.
5 Закон Российской Федерации "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 № 195 ФЗ // Российская газета. - 2001 г. - № 1. - Ст. 1 с изм. и допол. в ред. от 06.04.2024.
6 Указ Президента Российской Федерации "Об оценке эффективности деятельности высших должностных лиц субъектов Российской Федерации и деятельности исполнительных органов субъектов Российской Федерации" от 04.02.2021 № 68 // Российская газета. - 2021 г. - с изм. и допол. в ред. от 09.09.2022.
7 Закон Российской Федерации " О СУДЕБНОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 23.10.1996 № N 1-ФКЗ // Российская газета. - 1996 г. - № 1. - с изм. и допол. в ред. от 16.04.2022.
8 Закон Российской Федерации " О противодействии коррупции" от 19.12.2008 № 273 ФЗ // Российская газета. - 2008 г. - № 52. – Ст. 6228 с изм. и допол. в ред. от 19.12.2023.

Весь текст будет доступен после покупки