Водный налог: правовое регулирование и порядок взимания

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………… 3
1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ И СУЩНОСТЬ ВОДНОГО НАЛОГА….. 5
1.1 Сущность водного налога…………………………………………………… 5
1.2 Порядок исчисления и сроки уплаты водного налога ……………………. . 8
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И РАСЧЕТ ВОДНОГО НАЛОГА …………………….. 10
2.1 Структура и порядок заполнения декларации по водному налогу………. 10
2.2 Расчет водного налога на примере………………………………………… 13
3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ВОДНОГО НАЛОГА…………………….. 15
3.1 Анализ взимания водного налога ………………………………………….. 15
3.2 Совершенствование водного налога………………………………………. 18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………... 19
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………………... 22
ПРИЛОЖЕНИЕ (заполненная декларация по водному налогу за 3-тий квартал 2023 г. ООО «Инвест»)………………………………………………………………...……..23

Весь текст будет доступен после покупки

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны — граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.
Целью выполнения данной работы является исследование водного налога.
Развивающееся на протяжении последних лет налогообложение в Российской Федерации освоило множество различных способов и приемов взимания средств, наиболее удачные из которых складываются в теоретические основы налогообложения. Императивность в налогообложении отражается в действующей налоговой политике, основная цель которой сводится, во—первых, к формированию доходной части бюджетов и, во—вторых, к стимулированию развития экономического потенциала страны.
Водный налог относится к системе ресурсных платежей рентного характера. Этот платеж существовал еще в советское время, преследуя цель стимулировать потребителей к экономному пользованию водными ресурсами. Однако данный платеж носил символический характер. Суммы налога были незначительны, поэтому для бюджета он не мог рассматриваться как полновесный доходный источник. Не отражается этот платеж и на финансовом состоянии хозяйствующих субъектов.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ И СУЩНОСТЬ ВОДНОГО НАЛОГА

1.1 Сущность водного налога

Назначение и сущность водного налога охарактеризовывается так: он обеспечивает реализацию принципа платности за пользование водными ресурсами через создание эффективного экономического механизма стимулирования рационального использования, восстановления и охраны водных объектов. Такой подход не потребует комментария в связи с тем, что вода, особенно пресная, является ограниченным и уязвимым природным ресурсом.
Пользование водными ресурсами регулируется Водным кодексом Российской Федерации (Федеральный закон от 03.06.2006 № 74-ФЗ). Как и при эксплуатации любого другого природного ресурса, пользование запасами поверхностных и подземных вод, находящихся в водных объектах, производится при условии внесения определенных платежей.
Согласно ВК РФ система платежей за пользование водными объектами включает:
1) платежи, регулируемые законодательством о плате за пользование водными объектами;
2) платежи, регулируемые законодательством о плате за землю.
К первой группе платежей относятся плата за пользование водными объектами (водный налог) и плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов (самостоятельно не взималась, а направлялась в форме части платы за пользование водными объектами в федеральный и региональные фонды восстановления и охраны водных объектов).
Вторая группа платежей состоит из платы за забор воды из водных объектов для орошения мелиорированных земель и платы за обособленные водные объекты и не является предметом рассмотрения настоящего комментария.
По оценке Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, только 20% продаваемой питьевой воды в стране соответствует санитарным нормативам.
Несмотря на то, что и плата за пользование водными объектами, и водный налог являются фискальными платежами, порядок их взимания различен. Взимается в форме федерального налога.
Водный налог является платой за право пользования водными объектами, но не платой за водные ресурсы. Платежи за пользование природными ресурсами зачисляются в бюджеты разных уровней по нормативам, установленным законодательством РФ:
? в федеральный бюджет — 40%;
? в бюджеты субъектов РФ, на территории которых осуществляется использование водных объектов, 60%.
Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, вносится за изъятие воды из водных объектов в пределах установленного лимита, за сверхлимитное изъятие воды, за использование водных объектов без изъятия воды в соответствии с условиями лицензии на водопользование, а также за сброс сточных вод нормативного качества в водные объекты в пределах установленных лимитов (как форма возмещения затрат специализированных водохозяйственных организаций на осуществление этой деятельности).
В настоящее время в РФ взимаются платежи за пользование недрами по подземным водам, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы по подземным водам, плата за забор воды промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и плата за сброс загрязняющих веществ, размещение отходов в водных объектах. Правовую основу начисления и уплаты платежей за пользование водными ресурсами составляют нормативные правовые акты, а также ведомственные методические указания и разъяснения.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон (с изменениями и дополнениями от 01.11.2019 № 117-ФЗ).
2. Водный кодекс Российской Федерации от 03.06.2006 N 74-ФЗ (ред. от 08.12.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021).
3. Письмо Минфина РФ от 24.02.2005 N 03-07-03-02/9. Об определении условий и критериев отнесения организаций и физических лиц к налогоплательщикам водного налога.
4. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.2018г.
5. Горностаев, В.Н./ Ошибки по водному налогу. Актуальная бухгалтерия 2019г.
6. Захарьин, В. Р. Водный налог. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. М., 2019г.
7. Качур, О.В. Налоги и налогообложение/ Качур О.В.М., 2018г.
8. Кислов, Д.В. Возникновение налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС. – М: Вершинина, 2017г.
9. Митрохина, Р.Н., Нестеров А.А./ О водном налоге Налоговый вестник № 8 – 2018г.
10. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2019г.
11. Романовский, М.В., Врублевская, О.В. Налоги и налогообложение/ Романовский М.В., Врублевская О.В. – Спб: Питер, 2018г.

Весь текст будет доступен после покупки