Возвратные материальные ценности: оценка и признание для целей бухгалтерского и налогового учета

Введение 3
1. Порядок бухгалтерского учета возвратных материальных ценностей . . . . 3
1.1. Оценка возвратных материалов, предназначенных для дальнейшего использования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4
1.2. Оценка возвратных материалов, предназначенных для потребления или продажи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4
1.3. Оценка возвратных материалов, предназначенных для продажи . . . . 6
1.4. Учет извлекаемых ценностей, подлежащих утилизации . . . . . . . . . . . 7
2. Оценка и признание возвратных материалов в налоговом учете . . . . . . 7
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Библиография . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Весь текст будет доступен после покупки

В любой организации в ходе ликвидации, в том числе частичной, а также в процессе ремонтных и иных подобных работ, проводимых в отношении основных средств, возникают материальные ценности, пригодные для использования или продажи. Такими ценностями, в частности, могут быть:
- лом, отходы цветных и (или) черных металлов, отходы драгметаллов (загрязненные отходы), строительные отходы и другие аналогичные отходы, подлежащие сдаче специализированным организациям за плату в соответствии с действующим законодательством об отходах производства;

Весь текст будет доступен после покупки

1. Порядок бухгалтерского учета возвратных материальных ценностей.
Не существует единого порядка бухгалтерского учета ценностей, остающихся от выбытия, в том числе частичного, основных средств или извлекаемых в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции (далее – возвратные материалы, ВМ) о чем, в частности, свидетельствуют разъяснения Фонда «НРБУ «БМЦ», представленные в Рекомендации Р-138/2022-КпР «Ценности от выбытия и содержания основных средств» (принята Комитетом по рекомендациям (КпР) 30.03.2022) (далее - Рекомендация Р-138/2022-КпР) [10]. Специалистами Фонда «НРБУ «БМЦ» в Рекомендации Р-138/2022-КпР [10] сделан вывод о том, что ни один из федеральных бухгалтерских стандартов (ФСБУ 6/2020 «Основные средства» [8], ФСБУ 5/2019 «Запасы» [7], ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» [5]) не ставит порядок учета возвратных материалов в зависимость от их физических характеристик. Порядок учета зависит лишь от того, каким образом руководство организации определяет судьбу извлекаемых ценностей, какие выгоды будет получать организация от них.
Бухгалтерский учет остающихся от выбытия ОС (извлеченных в процессе ремонта, модернизации, реконструкции ОС) возвратных материалов…

...в качестве ОС (ФСБУ 6/2020)
...в качестве запасов (ФСБУ 5/2019)
...в качестве долгосрочного актива к продаже (ПБУ 16/02)
...в качестве неучитываемого (утилизируемого) ТМЦ
1.1. Оценка возвратных материалов, предназначенных для дальнейшего использования.
Как следует из Рекомендации Р-138/2022-КпР [10], в случае если возвратные материалы предназначены для дальнейшего использования в течение периода более 12 месяцев, в том числе для улучшения или восстановления основных средств, в качестве составных частей основных средств, то они продолжают учитываться в составе основных средств с соответствующими уточнениями (при необходимости) единиц учета и элементов амортизации. При этом балансовая стоимость основных средств в части, приходящейся на извлекаемые ценности, не списывается, какие-либо новые активы и (или) доходы не признаются (п. 2 Рекомендации Р-138/2022-КпР [10]).

Весь текст будет доступен после покупки

Библиография
[1] Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
[2] Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
[3] Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008, утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н
[4] Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 № 33н
[5] Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2002 № 66н
[6] Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 № 114н

Весь текст будет доступен после покупки