Выездная налоговая проверка: сравнительная характеристика методов, способов и приемов ее проведения, пути улучшения

Введение 3
1 Теоретико-правовые основы выездных налоговых проверок 7
1.1 Понятие налогового контроля 7
1.2 Формы и методы налогового контроля 11
1.3 Организация и проведение выездной налоговой проверки 16
2 Анализ выездных налоговых проверок 32
2.1 Организационно-правовая характеристика деятельности Управления Федеральной налоговой службы по Республике Ингушетия 32
2.2 Анализ контрольной деятельности УФНС России по Республике Ингушетия 34
3 Пути улучшения методов, способов и приемов проведения выездной налоговой проверки 44
3.1 Повышение эффективности выездных налоговых проверок 44
3.2 Совершенствование форм и методов в системе налогового контроля 49
3.3 Повышение эффективности налогового контроля на основе результатов его анализа 57
Заключение 65
Список литературы 68

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. В экономически развитых странах налоговые органы – это необходимый элемент производственно-хозяйственных отношений. Они являются единственными в своем роде законными администраторами налогов и сборов, формирующих бюджеты всех уровней. Поэтому от того, насколько хорошо и организованно построена система контрольной деятельности налоговых органов, зависит эффективность функционирования всех экономических субъектов страны и экономики в целом.
На налоговые органы возлагается огромная ответственность перед государством за качественное и эффективное администрирование в сфере налогов и сборов. Исходя из этого, они имеют четко поставленные функции и задачи в области налогового контроля, которые реализуют посредством применения определенных мер: использования различных инструментов и организации мероприятий. Одной из форм налогового контроля бесспорно является налоговая проверка. На сегодняшний день основными видами налоговых проверок являются камеральные и выездные. При этом за последние пять лет тенденция к снижению количества проводимых выездных проверок обратно противоположно влияет на ежегодные дополнительно начисленные платежи – данный показатель из года в год стабильно растет. Поэтому с точки зрения экономического роста и обеспечения функционирования налоговой политики, необходимо поддерживать эффективную деятельность налогового органа в проведении мероприятий налогового контроля и совершенствовать порядок проведения выездных налоговых проверок. Все выше сказанное подтверждает актуальность темы выпускной квалификационной работы, целью которой является сравнительная характеристика методов, способов и приемов проведения выездной налоговой проверки и поиск путей их улучшения.

Весь текст будет доступен после покупки

ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

1.1 Понятие налогового контроля

Для существования сильного государства, обеспечения его суверенитета, независимости, обороноспособности, решения социальных и экономических задач по развитию общества необходима эффективная налоговая система с налаженным механизмом налогового контроля.
Согласно статьи 32 Налогового кодекса РФ «налоговым контролем признается деятельность должностных лиц налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах» [2].
Вопросы налогового контроля, как важнейшего полномочия налоговых органов, являлись и являются предметом активного изучения в отечественной и зарубежной науке. Так, О. А. Ногина обоснованно отмечает, что контроль, как неотъемлемая составляющая любого процесса управления, призван обеспечить надлежащее функционирование управляемого объекта. С точки зрения Э. Остром, без мониторинга не может быть надежных обязательств; без надежных обязательств нет смысла предлагать правила [27, с. 10].
Проблемы налогового контроля рассмотрены в трудах: С. Н. Белоусовой, А. С. Волковой, В. О. Гукиной, Г. Н. Карташовой, Л. В. Севрюковой, Т. Ю. Ткачевой, В. Л. Рыкуновой, Л. В. Афанасьевой, М. С. Тупчий, И. О. Кирилчук, С. Н. Белоусовой и др., М. А. Вахтиной, И. В. Горского, А. В. Демина, М. Д. Кузьмина, В. В. Акбердиной, А. В. Гребенкина, О. П. Смирновой, Н. И. Малис, А. А. Архипова, О. Р. Михайловой, К. А. Сасова, А. С. Селиванова и др. [12, с. 69].
Налоговый контроль является одним из направлений государственного финансового контроля. Порядок его осуществления регулируется положениями главы 14 Налогового кодекса РФ [2].
Механизм налогового контроля, элементы которого представлены на рисунке 1.1, носит сложный финансово-правовой характер и состоит во взаимодействии субъектов, которые вступают в налоговые правоотношения в связи с выполнением ими своих функций.
------------------------¬ -------------------¬
¦Контролирующие органы ¦ ---------¬ ¦Налогоплательщики ¦
¦- налоговые органы ¦ ¦Субъекты¦ ¦- юридические лица¦
¦- таможенные органы ¦ L----T---- ¦- индивидуальные ¦
¦- органы внутренних дел¦ \¦/ ¦предприниматели ¦
¦- следственные органы ¦ -----+---¬ ¦- физические лица ¦
L-------------------T---- ¦ Объект ¦ L---T---------------
\¦/ L--------- \¦/
---------------+-----------------------------------+------------¬
¦Налоговые правоотношения в связи с ведением налогоплательщиками¦
¦ производственно-хозяйственной деятельности ¦
L--------------------------------T-------------------------------
--------------------------¬ ¦ ------------------------¬
¦Формы налогового контроля¦ ¦ ¦Наличие объектов ¦
¦- учет налогоплательщиков¦ ¦ ¦налогообложения по ¦
¦- налоговые проверки ¦ ¦ ¦видам налогов ¦
¦- получение объяснений ¦ ¦ ¦- федеральные ¦
¦налогоплательщиков ¦ ¦ ¦- региональные ¦
¦- осмотр помещений ¦ \¦/ ¦- местные ¦
¦- налоговый мониторинг ¦ -----+----¬ ¦ ¦
¦- другие формы ¦ ¦ Предмет ¦ ¦ ¦
L--------T-T--------------- L---------- L------------------------
¦/¦\ ------------------------------------------------¬
¦ L--+Налоговые декларации, расчеты, другие документы¦
L--->¦ налогового и бухгалтерского учета ¦
L-----T-----------------T----------------T-------
¦ ¦ ¦
\¦/ ¦ \¦/
--------------------+-----¬ \¦/ -------+------------------¬
¦Исполнение обязанности ¦ ---------+------¬ ¦Исполнение обязанности по¦
¦по проведению мероприятий¦ ¦Целевая функция¦ ¦полному и своевременному ¦
¦налогового контроля ¦ L--------T------- ¦начислению налоговых ¦
L-------------------------- ¦ ¦платежей ¦
¦ L--------------------------
¦
--------------------------¬ \¦/ --------------------------¬
¦Недобор налогов и ¦ ---------+------¬ ¦Доначисления по ¦
¦сокращение доходов ¦ ¦ Риски ¦ ¦результатам мероприятий ¦
¦бюджета ¦ L--------T------- ¦налогового контроля ¦
L-----------T-------------- ¦ L-------------T------------
\¦/ ¦ \¦/
------------+-------------¬ ¦ --------------+-----------¬
¦Угроза способности ¦ \¦/ ¦Угроза наказаний за ¦
¦государства поддерживать ¦ ---------+------¬ ¦налоговые правонарушения ¦
¦социально-экономическую ¦ ¦ Последствия ¦ ¦по Налоговому кодексу, ¦
¦стабильность общества ¦ L---------------- ¦КоАП, Уголовному кодексу ¦
¦и обеспечивать его ¦ ¦ ¦
¦развитие ¦ ¦ ¦
L-------------------------- L--------------------------
Рисунок 1.1 – Элементы механизма налогового контроля
Источник: по результатам исследований Коркиной Г. М., Смирновой О. П.
Система налогового контроля нацелена на реализацию нескольких задач:
- нормативное регулирование и содействие качественному ведению налогоплательщиками бухгалтерского и налогового учета; представляемые ими документы являются предметом налогового контроля;
- обеспечение полноты и своевременности выполнения налогоплательщиками налоговых обязательств перед бюджетами всех уровней;
- выполнение и пресечение налоговых правонарушений; возможности пополнения бюджета во многом зависят от оперативного и адекватного реагирования сотрудников налоговой службы на нарушения в области налогового законодательства [21, с. 22].
По мнению Коркиной Г. М., Смирновой О. П. важным элементом механизма налогового контроля являются налоговые риски. Будучи сложной категорией рисков, они присущи обеим сторонам налоговых правонарушений: и налогоплательщикам, и государству [21, с. 22].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации с внесенными поправками от 14.03.2020 / [Электронный ресурс] // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: от 31.07.1998 № 145-ФЗ: [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа: http:// base.consultant.ru.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): федер. закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа: http:// base.consultant.ru (дата обращения: 30.12.2020 г.).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа: http:// base.consultant.ru (дата обращения: 30.12.2020 г.).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа: http:// base.consultant.ru (дата обращения: 30.12.2020 г.).
6. Акбердина, В. В. Комплексный инструментарий оценки экономической безопасности отраслей экономики: региональный аспект / В. В. Акбердина, А. В. Гребенкин, О. П. Смирнова // Экономика региона. – 2017. Т. 13. – Вып. 4. – С. 1264-1279.
7. Алиев, Б. Х. Деятельность налоговых органов Республики Дагестан по администрированию налоговых платежей в бюджет: анализ, оценка и перспективы / Б. Х. Алиев, М. Г. Алимирзоева // Международный бухгалтерский учет. – 2020. – № 1. – С. 66-79.
8. Анисимов, А. Л. Эффективность налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации / А. Л. Анисимов // Известия УрГЭУ. – 2015. – № 1. – С. 24-30.
9. Аристархова, М. К. Совершенствование управления реализацией налоговых проверок / М. К. Аристархова, А. Н. Воронина // Экономика региона. – 2011. – № 3. – С. 147-154.

Весь текст будет доступен после покупки