Юридическая ответственность за неуплату налогов

Введение…………………………………………………………………………….. 4
Глава 1. Общая характеристика юридической ответственности за неуплату налогов………………………………………………………………………………..
11
1.1 Правовая природа и признаки юридической ответственности за налоговые правонарушения……………………………………………………………………..
11
1.2 Неуплата налогов как налоговое правонарушение…………………………. 18
1.3 Виды ответственности за неуплату налогов………………………………….. 24
Глава 2. Основания и порядок привлечения к ответственности за неуплату налогов……………………………………………………………………………..
33
2.1 Основания привлечения к ответственности за неуплату налогов…………. 33
2.2 Порядок привлечения к ответственности за неуплату налогов……………. 42
2.3 Особенности привлечения к ответственности юридических лиц за неуплату или неполную уплату сумм налога……………………………………………….
50
Глава 3. Проблемы и направления совершенствования юридической ответственности за неуплату налогов…………………………………………….
56
3.1 Проблемы юридической ответственности за неуплату налогов…………. 56
3.2 Совершенствование организационно-правового механизма, регулирующего юридическую ответственность за неуплату налогов……………………………..
69
Заключение………………………………………………………………………….. 78
Список используемых источников…………………………………………………. 82
Приложение…………………………………………………………………………… 91

Весь текст будет доступен после покупки

В настоящее время модернизация инструментов налогового контроля в Российской Федерации основана на активном внедрении информационно-аналитических систем и использовании риск-ориентированного подхода. Результатом этого стало повышение транспарентности процессов взаимодействия государства и налогоплательщиков, рост эффективности контрольных процедур, а также достижение устойчивого формирования доходов бюджетной системы за счет укрепления налоговой дисциплины и обеспечения позитивной динамики налоговых поступлений и правонарушений. Вместе с тем, основополагающие причины уклонений от уплаты налогов, в основе которых лежит дисбаланс фискальных интересов субъектов налоговых отношений, до настоящего времени полностью не устранены.
Особая актуальность проблематики регулирования ответственности за налоговые правонарушения, в том числе за неуплату налогов, заключается в том, что она носит преимущественно практический характер. Только за 2021 год территориальными подразделениями Федеральной налоговой службы России было проведено более 58,8 млн. камеральных и выездных проверок. По результатам проверок было выявлено более чем 3,1 млн. налоговых правонарушений, что на 3,4 % больше аналогичного показателя в 2020 году, что свидетельствует о некотором ослаблении налоговой дисциплины в стране. Увеличивается и количество субъектов налогообложения, привлекаемых к административной ответственности . Так, за 2021 год было привлечено более 423,6 представителей предпринимательской деятельности, что на 54,1 тыс. больше предыдущего года, из которых 356,3 тыс. были подвергнуты административному наказанию .Таким образом, в настоящее время наблюдается увеличение количества налоговых правонарушений и субъектов налогообложения, привлеченных к налоговой, административной и уголовной ответственности.
Стремление не платить налоги или уменьшить их величину нередко побуждает налогоплательщиков искать пути обхода налогового законодательства с тем, чтобы одновременно сэкономить на налогах и не быть привлеченным за это к ответственности. Налоговые схемы являются вызовом для любого государства, однако для преодоления этой проблемы нужен комплексный подход, включающий в себя институциональные и технологические, налоговые и правовые решения.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Общая характеристика юридической ответственности за неуплату налогов

1.1 Правовая природа и признаки юридической ответственности за налоговые правонарушения

Современная научная юридическая литература не содержит как общего представления, так и единого определения понятия «юридическая ответственность». Некоторые авторы понимают юридическую ответственность, как применение к лицам, совершившим правонарушения, предусмотренных законом мер принуждения в установленном для этого процессуальном порядке. Другие авторы, в частности, С.Н. Братусь отмечают, что юридическая ответственность – это та же обязанность, но принудительно исполняемая .
По своему содержанию юридическая ответственность проявляется в виде либо возложения на виновное лицо штрафных, карательных санкций за совершенное правонарушение, либо вменения ему в обязанность восстановления там, где это возможно, незаконно нарушенных прав и ранее существовавших общественных отношений.
Будучи правовым институтом юридическая ответственность включает в себя ряд отраслевых институтов ответственности: уголовно-правовой, административно-правовой, гражданско-правовой и дисциплинарный. Однако в юридической литературе нет однозначного подхода к определению места ответственности за совершение налоговых правонарушений в системе юридической ответственности. Одни авторы относят к разновидности административно-правовой ответственности, другие же выделяют ее как самостоятельный вид.

Весь текст будет доступен после покупки

I. Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с изменениями на 14 марта 2020 года) // СЗ РФ. 2014. № 31. Ст. 4398.
2. Гражданский кодекс РФ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.
3. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 20 апреля 2021 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. т. 3824; 2021. № 17. Ст. 2886.
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 16.04.2022) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 25.03.2022) // Собрание законодательства РФ. 17.06.1996. № 25. Ст. 2954.
6. Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 № 190-ФЗ (ред. от 30.12.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2022) // СЗ РФ. 2005. № 1. Ст.16.
7. Лесной кодекс Российской Федерации от 04.12.2006 г. № 200-ФЗ (ред. от 30.12.2021) // СЗ РФ. 2006. № 50. Ст. 5278.
8. Водный кодекс Российской Федерации от 03.06.2006 г. № 74-ФЗ (ред. от 01.05.2022) // СЗ РФ. 2006. № 23. Ст. 2381.
9. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10. 2001 г. № 136-ФЗ (ред. от 01.05.2022) // СЗ РФ. 2001. № 44. Ст. 2381.
10. Кодекс административного судопроизводства РФ (ред. от 30.12.2021) // СЗ РФ. 2015. № 10. Ст.1391.
11. Закон РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах» (ред. от 11.06.2021) // СЗ РФ. 1995. № 10.Ст. 823.

Весь текст будет доступен после покупки