Защита прав налогоплательщиков при проведении налогового контроля

Введение………………………………………………………………………………….3
Глава 1. Общая характеристика прав налогоплательщиков в системе налогового контроля………………………………………………………………….13
1. Права налогоплательщиков при проведении камеральных налоговых проверок.13
2. Права налогоплательщиков при проведении выездных налоговых проверок…...43
3. Реализация законных интересов налогоплательщиков в налоговом контроле….62

Глава 2. Особенности реализации прав налогоплательщиков в сфере налогового контроля…………………………………………………………………......................81
1. Противодействие злоупотреблениям со стороны налогового органа……………………………………………………………………………………81
2. Соблюдение баланса публичных и частных интересов при реализации мероприятий налогового контроля……………………………………………………94
3. Роль судебных органов в обеспечении защиты прав налогоплательщиков. 104

Заключение……………………………………………………………………………122
Библиографический список……………………………………………………….. 127

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. В настоящее время экономика нашей страны проходит период трансформации, связанной с необходимостью адаптации к изменениям, происходящим в мире в сфере геополитики и макроэкономики. Введение санкций против Российской Федерации со стороны коллективного запада в ответ на проведение независимой политики в сфере обеспечения безопасности спровоцировало необходимость преобразований в финансовой и налоговой системах. Экономика России вынуждена была выходить на новые рынки восточных стран, сворачивать хозяйственную деятельность в европейском регионе, выстраивать новые партнерские отношения с иными контрагентами на международном уровне. Разрыв логистических цепочек, нехватка рабочей силы, сокращение инвестиций в технологии существенно нанесли ущерб российской экономики. Рост инфляции заставляет ЦБ РФ постоянно повышать ключевую ставку, что существенно замедляет экономику. Более того фрагментация в экономике не позволяет быстро развивать собственное производство. Отключение российской банковской системы от системы swift потребовало от Центрального Банка РФ разработки собственной программы обмена данными между банками. На этом фоне ЦБ РФ внедряет платформу цифрового рубля для возможности перехода расчетов между странами партнерами в национальной валюте в целях ухода от долларовой зависимости в международных платежах. Финансовая система нашей страны последовательно перестраивается. Для эффективного функционирования финансовой системы потребовалось изыскивать новые источники пополнения бюджетных средств, для этого вводился чрезвычайный налог на сверхприбыль компаний. Однако, для наполнения доходной части бюджета этого было не достаточно, поскольку социальные обязательства России увеличились в связи с присоединением четырех новых субъектов РФ в 2024 году, что в свою очередь обеспечило прирост населения на 8,8 млн. человек, 3% ВВП, а также территории на 109 тыс. кв. км. При таких значительных изменениях правительству потребовалось проведение налоговой реформы, направленной на выстраивание баланса частных и публичных интересов в налоговой системе. Поскольку налоговая система призвана обеспечить поступление финансовых ресурсов для решения вопросов сокращения неравенства в обществе и в экономике, поддержки социально-экономического развития регионов, возникает необходимость стабилизации и предсказуемости условий для реализации долгосрочных инвестиционных проектов, обеспечения прав налогоплательщиков.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Общая характеристика прав налогоплательщиков в системе налогового контроля.

§ 1. Права налогоплательщиков при проведении камеральных налоговых проверок
Налоговая служба проводит свыше 60 млн. камеральных проверок в год. Результат камеральных проверок следующий: только по 5 из 100 проверок выявляют нарушения. Доначисление налоговых платежей не отличается высокими показателями — около 30 000 руб. на одну результативную проверку .
Несмотря на сравнительно широкий спектр форм налогового контроля, основными из них являются налоговые проверки. Последние делятся на выездные и камеральные. К тому же, большое внимание налоговые органы уделяют непосредственно повышению эффективности камеральных налоговых проверок. Выездные налоговые проверки предполагают затраты значительного временного, зарплатного, организационного ресурса. При отсутствии камеральной налоговой проверки, налогоплательщики, сдающие налоговую отчетность, остались бы без контроля. Именно с помощью камеральных проверок, налоговые органы осуществляют методичный, цикличный контроль деятельности налогоплательщиков.
С момента введения в налоговую практику института камеральных проверок право применительными органами накоплен достаточной большой круг спорных вопросов требующих разрешения и толкования: порядок и сроки проведения камеральных проверок, камеральная проверка уточненной декларации, истребования пояснений и документов при проведении камеральной проверки, истребование документов при проведении камеральной проверки при проверки НДПИ, налоговых льгот, камеральная проверка декларации НДС, в которой заявлено право на вычет, повторная камеральная проверка так далее. Для того чтобы выявить наиболее важные аспекты в защите прав налогоплательщиков при данном виде контроля необходимо рассмотреть существенные, важные практические вопросы, которые часто возникают во взаимоотношениях участников налогового процесса.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты
1. Конвенция ООН против коррупции. 31.10.2003 Номер: 58/4 Глава III. // СПС КонсультантПлюс.
2. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // "Российская газета", № 237, 1993.
3. Гражданский кодекс РФ, часть вторая, от 26 января 1996 г. №14 ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 25 декабря 2006 г. №52 (часть I). Ст. 5496.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // СПС Гарант.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. (с изменениями и дополнениями) // СПС Гарант.
6. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18.12.2001 Г.//СПС Гарант.
7. Федеральный закон РФ от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации"// "РГ" - Федеральный выпуск №3539 31 июля 2004 г.
8. Федеральный закон РФ от 25 июля 2006 г. N 125-ФЗ О ратификации Конвенции об уголовной ответственности за коррупцию // "РГ" - Федеральный выпуск №4130 28 июля 2006 г.
9. Федеральный закон от 26 апреля 2004 г. №26 ФЗ "О ратификации Конвенции Организации Объединенных Наций против транснациональной организованной преступности и дополняющих ее Протокола против незаконного ввоза мигрантов по суше, морю и воздуху и Протокола о предупреждении и пресечении торговли людьми, особенно женщинами и детьми, и наказании за нее" // Собрание законодательства Российской Федерации от 4 октября 2004 г. №40. Ст. 3882.
10. Федеральный закон от 8 марта 2006 г. №40 ФЗ "О ратификации Конвенции Организации Объединенных Наций против коррупции" // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 июня 2006 г. №26. Ст. 2780.
11. Федеральный закон от 25 июля 2006 г. №125 ФЗ "О ратификации Конвенции об уголовной ответственности за коррупцию" // Совет Европы и Россия. 2002. №2.
12. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с ратификацией Конвенции Организации Объединенных Наций против коррупции от 31 октября 2003 года и Конвенции об уголовной ответственности за коррупцию от 27 января 1999 года и принятием Федерального закона "О противодействии коррупции" // Российская газета. – 2008. – 30 декабря.
13. Федеральный закон от 25.12.2008 № 273-ФЗ "О противодействии коррупции".
14. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации".
15. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
16. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
17. Федеральный закон от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации".

Весь текст будет доступен после покупки