ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И ИХ ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Введение 3
1 Теоретико-правовая характеристика доходов федерального бюджета в Российской Федерации 7
1.1 Понятие, сущность и правовой режим доходов федерального бюджета Российской Федерации 7
1.2 Виды доходов федерального бюджета 15
2 Юридическая регламентация доходов федерального бюджета 29
2.1 Правовой режим налоговых доходов федерального бюджета в Российской Федерации 29
2.2 Правовой режим неналоговых доходов и безвозмездных поступлений федерального бюджета в Российской Федерации 42
2.3 Правовое регулирование формирования доходов, проблемы и пути совершенствования 55
Заключение 69
Список использованных источников и литературы 72

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы выпускной квалификационной работы. В современных реалиях обеспечение функционирования экономики, высоких темпов ее развития, а также стабильного социального состояния общества, культурного развития и научно-технологического прогресса в стране, возможно лишь при активной роли государства, его регулирующей деятельности и влиянии, причем важнейшим механизмом, позволяющим государству осуществлять социальное и экономическое регулирование, является финансовый механизм, основой которого служит федеральный бюджет.
В настоящее время, в силу особенностей применяемой в Российской Федерации модели построения бюджетной системы и межбюджетных отношений, доходы федерального бюджета выступают в качестве основного источника государственных доходов. В связи с этим эффективность механизма правового регулирования доходов федерального бюджета является залогом стабильного функционирования финансовой системы страны в целом.
Правовая регламентация общественных отношений, складывающихся в процессе исполнения доходной части федерального бюджета в России, - одна из важнейших составляющих законотворческого процесса, которая, в свою очередь, должна основываться на научном осмыслении процессов жизнедеятельности общества. Однако, как показывает практика, правовое поле, в рамках которого осуществляется указанная государственная финансовая деятельность, обнаруживает множество изъянов, и среди наиболее значимых причин этого можно назвать недостаточность теоретического и практического знания в данной области.
Сегодня проблема формирования и расширения доходной базы федерального бюджета является наиболее острой, что ставит перед государством вопрос о поиске новых источников формирования доходов бюджетов бюджетной системы, в условиях, когда старые источники перестают быть надежными. Это относится в первую очередь к доходам бюджета, получаемым за счет сырьевого экспорта. Нефтегазовая отрасль России будет оставаться центральной в российской экономике еще долгие годы. Поэтому именно сырьевой вектор должен определять направления экономической политики государства, а также стимулировать и обеспечивать развитие остальных отраслей.
На протяжении длительного периода времени российское законодательство о налогообложении нефтяной отрасли было нацелено на обеспечение любой ценой должного уровня налоговых поступлений в бюджет. Экономическая эффективность при этом уходила на второй план. Следствием этого стал сложившийся крайне неблагоприятный налоговый климат, препятствующий интенсивному развитию отрасли и повышению ее эффективности. Кроме того, применяемые на сегодняшний день правила регулирования нефтегазовых доходов позволяют выводить из-под контроля значительную часть бюджетных средств.
На решение этих задач и будет нацелена в ближайшие три года бюджетная политика государства, предполагающая, по мнению Министерства финансов РФ, не повышение уровня налоговой нагрузки на добросовестных налогоплательщиков, а интенсификацию мер по повышению эффективности бюджетных расходов. Однако уже сегодня мы являемся свидетелями проводимых пенсионных и налоговых реформ, влияющих на мобилизацию денежных средств в фондах бюджетной системы Российской Федерации.
Вместе с тем, следует признать, что вопросы формирования доходов федерального бюджета остаются недостаточно хорошо урегулированными на законодательном уровне. В первую очередь это касается неналоговых доходов бюджета. Закрепленный в Бюджетном кодексе Российской Федерации (далее – БК РФ) перечень таких доходов строится по остаточному признаку (к ним относится все, что не является налоговым доходом), он носит открытый характер, и зачастую сочетает разные по своей природе платежи. Существуют пробелы и по вопросам правового регулирования налоговых доходов.
Все названные проблемы, а также некоторые другие теоретические и практические вопросы формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации обуславливают значимость и актуальность темы настоящей работы.
Степень научной разработанности темы выпускной квалификационной работы. В российской юридической науке имеется значительное количество исследований, посвященных доходам федерального бюджета Российской Федерации. Различные аспекты доходов бюджетов рассматривались Е.Л. Васяниной, Н.В. Васильевой, С.Д. Цыпкиным и др.
Основу представленной работы составляют труды ученых по финансовому праву: Д.Л. Комягина, А.Г. Пауль, Н.А. Черленяк, Н.И. Химичевой и др.
Объектом выпускной квалификационной работы являются общественные отношения, складывающиеся в процессе формирования доходной части федерального бюджета Российской Федерации и, в частности, отношения, протекающие в сфере установления, перераспределения и учета налоговых и неналоговых доходов бюджета, а также безвозмездных поступлений.
Предмет выпускной квалификационной работы составляет анализ правового регулирования доходов федерального бюджета, что позволяет выявить особенности формирования налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных поступлений, а также определить место и значение каждого доходного источника в структуре доходов федерального бюджета.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в разработке теоретических положений и практических рекомендаций, направленных на совершенствование правового регулирования доходов федерального бюджета.
Реализация поставленной цели научной работы предполагает решение следующих задач:
? раскрыть понятие, сущность и правовой режим доходов федерального бюджета Российской Федерации;
? исследовать виды доходов федерального бюджета;
? дать характеристику правового режима налоговых доходов федерального бюджета в Российской Федерации;
? определить правовой режим неналоговых доходов и безвозмездных поступлений федерального бюджета в Российской Федерации;
? охарактеризовать правовое регулирование формирования доходов, проблемы и пути совершенствования.
Методологическую основу исследования составляют системно-структурный, диалектический, формально-юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой, логический (анализ и синтез) и другие научные методы исследования.
Теоретическая значимость исследования. Теоретические положения работы расширяют представления о финансово-правовом институте «федеральные доходы бюджета», их содержании, а также о проблемах расширения доходной базы федерального бюджета Российской Федерации. Положения и выводы исследования могут быть использованы в учебном процессе чтения лекций и проведения практических занятий по курсу «Финансовое право».
Практическая значимость выпускной квалификационной работы состоит в том, что выводы и предложения, приведенные в исследовании, могут быть использованы в правотворческой деятельности по совершенствованию бюджетного законодательства.
Структура выпускной квалификационной работы обусловлена целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав, включающих пять параграфов, заключения и списка использованных источников и литературы.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретико-правовая характеристика доходов федерального бюджета в Российской Федерации

1.1 Понятие, сущность и правовой режим доходов федерального бюджета Российской Федерации

Основой функционирования бюджетной системы каждого государства являются доходы бюджетов и порядок их формирования. Бюджетная система выступает финансовой базой реализации внутренней и внешней государственной политики Российской Федерации. Однако проблема формирования доходной части бюджетов бюджетной системы становится весьма значимой ввиду ограниченности бюджетных ресурсов и необходимости исполнения за их счет государственных публичных обязательств.
Термин «доход» употребляется в различных институтах финансового права. Важно заметить, что названное понятие особо распространено в подотраслях финансового права: бюджетном праве и налоговом праве. Но термин «доходы» может употребляться в различном контексте – доход как объект налога, доходы бюджета, государственные доходы, публичные доходы и др. В термин вкладывается разное содержание в зависимости от потребностей конкретного института финансового права. Такие различия имеют место как в законодательстве, так и в научной литературе. Иными словами: в науке финансового права не сложилось единого мнения относительно понятия «доход».

Весь текст будет доступен после покупки

I. Нормативные правовые акты и иные официальные документы

1.1. Нормативные правовые акты и иные официальные документы РФ

1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ) // Официальный интернет-портал правовой информации [Электронный ресурс]. URL:http://www.pravo.gov.ru/ (дата обращения: 01.10.2022).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 2008 г. № 145- ФЗ (с посл. изм и доп. от 14 июля 2022 г. № 264 - ФЗ) // Официальный интернет портал правовой информации [Электронный ресурс]. URL:http://pravo/gov/ru/ (дата обращения: 01.10.2022).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с посл. изм и доп. от 01 августа 2022 г. № 120 - ФЗ) // Официальный интернет портал правовой информации [Электронный ресурс]. URL:http://pravo/gov/ru/ (дата обращения: 01.11.2022).
4. Федеральный закон от 24 июля 2008 года № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства» (с посл. изм. и доп. от 30 декабря 2021 г. № 476-ФЗ) // Официальный интернет-портал правовой информации ?Электронный ресурс?. URL:http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 01.11.2022).
5. Федеральный закон от 19 июля 2018 г. № 199-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с посл. изм. и доп. от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ) // Официальный интернет портал правовой информации [Электронный ресурс]. URL:http://pravo/gov/ru/ (дата обращения: 01.11.2022).
6. Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 296-ФЗ «Об ограничении выбросов парниковых газов» // Официальный интернет портал правовой информации [Электронный ресурс]. URL:http://pravo/gov/ru/ (дата обращения: 01.11.2022).
7. Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. № 456-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с посл. изм. и доп. от 1 июля 2021 г., № 247-ФЗ) // Официальный интернет портал правовой информации [Электронный ресурс]. URL:http://pravo/gov/ru/ (дата обращения: 01.11.2022).
8. Закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах» (с посл. изм. и доп. от 28 июля 2022 г. № 228-ФЗ) // Официальный интернет-портал правовой информации ?Электронный ресурс?. URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 01.11.2022).
9. Закон Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-З «О транспортном налоге» (с посл. изм. и доп. от 27 сентября 2022 г. № 608-з) // Электронный фонд правовой и технической документации. [Электронный ресурс] URL : http://docs.cntd.ru/document/423800750 (дата обращения: 24.06.2022).
10. Постановление Правительства РФ от 30 января 2021 г. № 82 (с изм. и доп. от 25 октября 2021 г., № 1824) «О соглашениях о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей и признании утратившими силу постановлений Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2018 г. № 1725 и от 26 декабря 2020 г. № 2287» (вместе с «Правилами заключения (расторжения) соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, внесения изменений в указанное соглашение и осуществления контроля за его исполнением») // Официальный интернет портал правовой информации [Электронный ресурс]. URL:http://pravo/gov/ru/ (дата обращения: 01.11.2022).
11. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов // Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. https://minfin.gov.ru/ru/statistics/docs/budpol_taxpol/.
12. Законопроект № 1116605-7 «Об ограничении выбросов парниковых газов» // Официальный сайт системы обеспечения законодательной деятельности Государственной автоматизированной системы «Законотворчество» [Электронный ресурс]. URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1116605-7 (дата обращения: 15.08.2022).
13. Проект Федерального закона «О регулировании отдельных обязательных платежей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» //Официальный сайт системы обеспечения законодательной деятельности Государственной автоматизированной системы «Законотворчество» [Электронный ресурс]. URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1116605-7 (дата обращения: 15.08.2022).
14. Паспорт проекта Федерального закона № 201614-8 «О федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» // Официальный сайт системы обеспечения законодательной деятельности Государственной автоматизированной системы «Законотворчество» [Электронный ресурс]. URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1116605-7 (дата обращения: 19.08.2022).
15. Оперативный доклад об исполнении федерального бюджета январь-декабрь 2021 // Официальный сайт Счетной палаты РФ [Электронный ресурс]. URL: ttps://ach.gov.ru/upload/iblock/fd1/fd14b2ed3fbe89fc11e1eca682f2b40e.pdf. (дата обращения: 10.08.2022).

Весь текст будет доступен после покупки