Глава 1 Теоретические и методические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии
1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия
В настоящее время предприятия, которые осуществляют финансовые расчеты часто сталкиваются с возникновением задолженности, которая в свою очередь может быть как дебиторской, так и кредиторской.
Дебиторская задолженность (от лат. debitum - «долг, обязанность») – это совокупность долгов, которые были образованы в результате продажи услуг (товаров, работ) с отсрочкой оплаты и которые подлежат возврату предприятию от контрагентов.
Также дебиторская задолженность представляет собой требования предприятия (организации) по отношению к другим предприятиям, или организациям на получение денег, оказание услуг или поставку товаров. В данном случае речь идет о процессной самой весомой части, которая и подразумевает всю очередность мероприятий по получению причитающихся компании денег.
Дебиторскую задолженность также можно рассматривать в следующих смыслах: в первую очередь, как средство погашения кредиторской задолженности, во вторую очередь, как часть продукции предприятия, которая продана покупателям, но еще не была оплачена, в третью очередь, это один из элементов оборотных активов предприятия, которые финансируются за счет заемных или собственных средств.
Далее рассмотрим существующую терминологию по видам дебиторской задолженности предприятия.
1. В зависимости от характера образования задолженности различают неоправданную и нормальную дебиторскую задолженность.
Нормальная задолженность - это задолженность, связанная с нормальным ходом выполнения компанией своей производственной задачи, а так же с
действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность подотчетных лиц, отгруженные товары, по которым не наступил срок оплаты) .
Неоправданная задолженность - это задолженность, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, ослабления контроля компании над отпуском материальных ценностей.
2. В зависимости от срока различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность.
Текущая дебиторская задолженность у предприятия возникает в процессе нормального операционного цикла и подлежит погашению, по истечению 12 месяцев от даты по составлению бухгалтерского баланса. Эта разновидность дебиторской задолженности предприятия отражается в составе оборотных средств организации.
Долгосрочная дебиторская задолженность, наоборот, не возникает в процессе нормального операционного цикла и будет погашена больше чем через двенадцать месяцев с даты подведения бухгалтерского баланса.
Задолженность за оказанные услуги или проданные товары, которые не оплачены в установленный срок, представляет из себя просроченную дебиторскую задолженность.
Просроченная дебиторская задолженность также подразделяется на неистребованную и истребованную.
Истребованная задолженность – это по которой предприятие-кредитор, своевременно, а также в полном объеме выполнил все требующиеся на то меры по ее взысканию.
Доказательством предпринятых действий могут быть: составление акта сверки текущей задолженности, предъявление претензий и судебный иск к дебитору, предложение по проведению взаиморасчетов и реструктуризации долга.
Неистребованная - это задолженность, по которой компания-кредитор не предприняло никаких документально подтвержденных мер по взысканию
задолженности с дебитора
3. По обеспечению гарантией погашения дебиторская задолженность делится на:
? обеспеченную;
? необеспеченную.
4. Классификация дебиторской задолженности по возможности взыскания, делит задолженность на следующие группы:
? надежную;
? сомнительную;
? безнадежную.
Надежная дебиторская задолженность - это задолженность в пределах срока, установленного договором, а так же имеющая обеспечение в виде залога, неустойки, поручительства или независимой гарантии.
Сомнительная - это любая задолженность пред налогоплательщиками, не оплаченная в срок или, которая с высокой вероятностью не будет погашена в срок, установленный договором и немеющая залога, поручительства или независимой гарантии.
Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности в РФ: организация создает резерв сомнительных долгов, если дебиторская заложенность является сомнительной с отнесением суммы резерва на финансовый результат компании.
Весь текст будет доступен после покупки