Порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов

Введение 3
1. Организация безналичных расчетов 7
1.1 Понятие, сущность и нормативно-правовые регулирование денежных средств в РФ 7
1.2 Основные задачи и порядок бухгалтерского учета безналичных денежных средств 12
1.3 Состав безналичных денежных средств 17
2. Порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов 22
2.1 Учет безналичных расчетов платежными поручениями 22
2.2 Учет безналичных расчетов аккредитивами 25
2.3 Экономическая сущность безналичных денежных средств и расчётов 30
3. Общая характеристика деятельности предприятия 34
3.1 Резервы повышения эффективности денежных средств 41
Заключение 43
Список использованной литературы 49

Весь текст будет доступен после покупки

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.
Денежные средства — это средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах. РФ активно переходит на международные стандарты учета.
Термином «расчеты» обычно называют процесс исполнения денежных обязательств. Способ расчетов (модус исполнения денежного обязательства) может быть различным. В зависимости от требований законодательства и соглашения сторон надлежащее исполнение денежных обязательств (расчеты) может осуществляться тремя способами: путем наличных или безналичных расчетов и зачета встречных требований 25, С. 431.
Наличные денежные расчеты осуществляются путем передачи кредитору соответствующей суммы наличных денежных знаков, которыми согласно российскому законодательству могут быть только банковские билеты (банкноты) Центрального банка РФ, обладающие свойством законного платежного средства
Под безналичными расчетами обычно понимают процедуру исполнения денежных обязательств через профессиональных финансовых посредников, которыми чаще всего являются банки, другие небанковские кредитные организации, организации связи и т.п.
Такое определение, однако, является узким и не учитывает целого круга разнообразных безналичных операций, выполняемых банками. Многие из них не приводят к прекращению денежных обязательств, например, когда средства переводятся с одного на другой счет, принадлежащий тому же лицу, или средства перечисляются при отсутствии каких-либо обязательств и т.п.
Нельзя также сказать, что безналичные расчеты - это расчеты, выполняемые при полном отсутствии наличных денег. Последние могут присутствовать как на начальном, так и на конечном этапе безналичных расчетов, если это не запрещено законодательством 51, С. 213.
В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.
Качественные изменения в организационных формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок.
Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей. Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками.
Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором — их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.
В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами ограничено. Гражданский кодекс устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке. [1]
Цель моей дипломной работы представить и осветить вопросы использования безналичных расчетов в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета.
1. Исследовать теоретические и методологические основы учета и
анализа денежных средств;
2. Изучить нормативно-правовую базу в сфере регулирования учета
денежных средств;
3. Оценить порядок ведения учета денежных средств;
4. Проанализировать состав и динамику движения денежных средств
на основании данных отчетности;
5. Выявить основные проблемы в сфере движения денежных средств и
разработать рекомендации по их решению.
Задачи данной дипломной работы рассмотреть безналичные расчеты, их основные формы, принципы организации и учет безналичных расчетов в бухгалтерском учете.
- определить особенности и принципы безналичных расчетов;
- охарактеризовать экономическое значение безналичных расчетов в
России;
- выявить проблемы безналичных расчетов и перспективы дальнейшего развития.


При исследовании темы данной работы были использованы методы
научного исследования, системный анализ, синтез, методы анализа научно-
информационной базы с получением теоретических выводов и практических
рекомендаций.
Базой для исследования послужили законодательно-нормативные источники, учебная и вспомогательная литература, интернет-источники, а
также публикации в периодической печати по изучаемому вопросу.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Организация безналичных расчетов
1.1 Понятие, сущность и нормативно-правовые регулирование денежных средств в РФ
Безналичные расчеты — это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.[3]
Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет в банке. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:
1. заявление на открытие счета;
2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);
3. подлинный экземпляр устава;
4. две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;
5. временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;
6. справку налоговой инспекции о постановки на учет;
7. копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.
Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы:
операции, осуществляемые полностью безналичным путем, безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета; операции по зачислению наличных на р\с, по объявлению на взнос и получение наличных с р/с по чеку и т.д.[8]
Основной частью денежного оборота (80 – 90 %) является безналичный оборот. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).
Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим денежным суммам, в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу.
Формы безналичных расчетов и их краткая характеристика приведены в Гражданском кодексе РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией от 3 октября 2002 г. № 2-п “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации”. В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов.[6]
Нормативное регулирование учета денежных средств. Положения, касающиеся учета движения денег, закреплены в нормативно-правовых актах: ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»; План счетов бухгалтерского учета; Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций». Внутри организации порядок учета денежных средств регулирует Учетная политика компании. Счета для учета денежных средств.
К настоящему времени в России формально сложилась определенная концепция в регулировании учета и отчетности. Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства Финансов Российской Федерации разработана система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России.

Таблица 1 Система регулирования бухгалтерского учета в России
Уровень Документы Органы, принимающие документы
I уровень - законодательный Федеральные законы, постановления, указы Федеральное Собрание, Президент РФ, Правительство РФ
II уровень - нормативный Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ
III уровень - методический Нормативные акты (иные, чем положения), методические указания Министерство финансов РФ, федеральные органы исполнительной власти, консультационные фирмы
IV уровень - организационный Организационно-распорядительная документация (приказ, распоряжение и т.п.) в рамках учетной политики хозяйствующего субъекта Организации, консультационные фирмы
Законодательство первого уровня содержит нормы-принципы, исходя из которых строится содержание нормативных актов других уровней, а также императивные, строго определенные правила поведения при организации ведения бухгалтерского учета и подготовке бухгалтерской отчетности, к нему относятся:
- Гражданский кодекс РФ [2];
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и другие [4].
Учет безналичных денежных средств осуществляется на банковских счетах. Механизм финансово-правового регулирования банковского счета обусловлен тем, что, во-первых, банковский счет представляет собой разновидность счетов бухгалтерского учета; во-вторых, банковские счета различных видов имеют различные режимы финансово-правового регулирования; в-третьих, существуют виды банковских счетов, регулируемых исключительно финансово-правовым методом (счета бюджетов и другие счета с публичным элементом).
Как известно, расчетные операции в рамках расчетного правоотношения совершаются по правилам бухгалтерского учета в кредитных организациях, которые установлены Положением Банка России №205-П.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» «бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций».
Бухгалтерский учет является публично-правовой категорией, поскольку представляет собой императивно устанавливаемую государством в лице Министерства финансов либо Центрального банка систему единообразных требований по документальному оформлению финансовой документации. Посредством бухгалтерского учета наличные денежные средства приобретают безналичное отображение в балансе предприятия или банка, в связи с чем бухгалтерский учет является неотъемлемым инструментом института безналичных расчетов. Таким образом, содержание расчетных операций в рамках расчетного правоотношения регулируется правилами бухгалтерского учета и соответственно нормами финансового права 42, С. 206.
Проводимые кассовые операции по приему и расходованию денежных
средств оформляются соответственно приходными и расходными кассовыми ордерами, которые в дальнейшем регистрируются в журнале регистрации.
После этого первичные документы передаются для исполнения. Составлять все кассовые ордера необходимо в момент их исполнения.
Наличные денежные средства могут поступать в кассу организации от различных контрагентов:
- от кредитной организации при снятии с расчетного счета;
- от покупателей и заказчиков в счет оплаты за товары, работы и услуги;
- от подотчетных лиц при возврате неиспользованных подотчетных сумм;
- от сотрудников в случае ошибочно выданной заработной платы, в счет
возмещения ущерба и др.;
- от учредителей при внесении уставного капитала;
- от прочих контрагентов в установленных законом случаях.[22]

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской федерации. Часть вторая;
2. Положение № 2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации” от 03 октября 2002;
3. План счетов бухгалтерского учета, финансово – хозяйственной деятельности организации// Под ред. А.С.Бакаева – М.:ЮРАЙТ, 2008;
4. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. // Под ред. Самсонова Н. Ф. — М.: ИНФРА-М, 2006;
5. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. // Под ред. Поляка Г. Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005;
6. Финансы. // Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В., Сабанти Б. М. — М: ЮРАЙНТ_М, 2007;
7. Теория бухгалтерского учета//Захарьин В. Р.- М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2005;
8. Компьютерная программа «Консультант:Плюс».
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10. 2000 №94н.
10. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету нематериальных активов: утв. постановлением Госкомстата России от 30.10. 1997 № 71а.
11. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. - Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2007. – 832 с.
12. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Ю.А. Бабаев, В.А. Бородин. Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 304 с.

Весь текст будет доступен после покупки