Практические аспекты организации системы внутреннего контроля в ООО «ЕРИЦ» на основе риск-ориентирвоанного подхода

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ОСНОВЕ РИСК-ОРИЕНТИРВОАННОГО ПОДХОДА 6
1.1 Организация системы внутреннего контроля на предприятии на основе риск-ориентированного подхода 6
1.2 Сравнительный анализ подходов к организации контрольной деятельности на предприятии: риск-ориентированный и традиционный подходы 15
1.3 Нормативное регулирование организации и оценки системы внутреннего контроля на предприятии на основе риск-ориентированного подхода 22
2 Практические аспекты организации системы внутреннего контроля в ООО «ЕРИЦ» на основе риск-ориентирвоанного подхода 36
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЕРИЦ» 36
2.2 Анализ и оценка системы внутреннего контроля ООО «ЕРИЦ» 46
3 СОВЕРШЕНСТВАВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ООО «ЕРИЦ» 56
3.1 Направления совершенствования организации системы внутренне контроля в ООО «ЕРИЦ» на основе риск-ориентированного подхода 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 77

Весь текст будет доступен после покупки

Эффективная деятельность компаний в современных условиях требу-ет особых подходов к управлению. Одним из ключевых аспектов управле-ния является контроль. Контроль как функция управления призван обес-печить оперативные и стратегические решения в области управления как организации в целом, так и отдельных ее бизнес-процессов.
Основное назначение контрольной деятельности заключается в обес-печении соблюдения требований действующего законодательства, а также в оценке экономической эффективности финансово-хозяйственной деятель-ности компании.
С этой целью создаются различные системы внутреннего контроля. В некоторых случаях это происходит естественным путем – там, где у руко-водства компаний есть стремление развиваться и соответствовать лучшим практикам. В других случаях - под воздействием регулятора, например, Банка России, или ключевого собственника, например, Росимущества.
Сегодня традиционный подход к организации системы внутреннего контроля и проведения проверки устарел: все труднее становится оценить эффективность деятельности и обеспечить уверенность в надлежащем уровне управления, поскольку традиционный подход носит ретроспектив-ный характер.
Однако современный, риск-ориентированный подход к организации системы внутреннего контроля позволяет управлять рисками на приемле-мом уровне, достигая цели компании в условиях быстроизменяющейся среды.
Системы внутреннего контроля существуют в каждой компании, од-нако можно констатировать, что практика формирования в России полно-ценных систем внутреннего контроля только начинает активно развивать-ся. Существует большое разнообразие подходов к организации внутрен-него контроля, в том числе на основе риск-ориентированного, однако освещенность их применения в практике российских компаний в научных работах недостаточна. В связи с этим, раскрытие данного вопроса остается актуальным.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Организация системы внутреннего контроля на предприятии на основе риск-ориентированного подхода
В процессе своей деятельности компании сталкиваются с ситуациями, которые существенно могут повлиять на достижение поставленных целей: недостоверность и несвоевременность получения финансовой и управленческой информации, нарушение законодательства и внутренних политик и процедур, невыполнение финансово-хозяйственных планов, неэффективное использование ресурсов и другие. Собственно, данные обстоятельства и формируют риски, которые компании обязаны выявить, проанализировать, оценить и определить методы реагирования на них.
С развитием теории и практики управлением риском представления о природе риска были систематизированы и описаны в международных и региональных стандартах управления рисками:
COSO ERM — разработан Комитетом спонсорских организаций Комиссии Тредвея в 2004 г.;
FERMA — разработан Федерацией европейской ассоциации риск-менеджеров в 2002 г.;
ISO 31000:2009 — Risk management — Principles and guidelines (международный стандарт), разработанный Международной организацией по стандартизации в 2009 г.
Основные положения содержания вышеупомянутых стандартов представим в таблице 1:

Таблица 1 – Сравнение стандартов управления рисками COSO ERM, FERMA и ISO 31000:2009 [1-3]
Параметр COSO ERM FERMA ISO 31000:2009
Территориальность стандарта США Европа Международная
Обязательность выполнения Компании, акции которых котируются на Нью-Йоркской фондовой бирже Нет обязательства выполнения стандарта Нет обязательства выполнения стандарта
Понятие риска Риск — события, влияние которых
является отрицательным, которые
мешают созданию или ведут к снижению стоимости Риск — это комбинация вероятности события и его
последствий Риск — это влияние неопределенности на цели организации. Влияние рассматривается как отклонение от ожидания, с позитивными или
негативными последствиями
Понятие неопределенности Неопределенность, с одной стороны,
таит в себе риск, а с другой — открывает возможности, поэтому она
может привести как к снижению, так
и к увеличению стоимости Нет упоминания неопределенности Состояние отсутствия (даже
частичного) информации относительно понимания или
знания события, его последствий или вероятности
Риск-аппетит Определение не дается Определение не дается Тип риска и его величина, к
которым организация стремится или готова удерживать

Отметим, что в стандарте COSO ERM риск — это только отрицательное событие, а в стандартах FERMA и ISO 31000:2009 риск имеет также положительные последствия.
В России также существует национальный стандарт ГОСТ Р 51897—2011, идентичный ISO 73:2009 Risk management — Vocabulary — Guidelines for use in standards. Однако в российской практике риск рассматривают как вероятность нежелательных и негативных последствий, а расходы, связанные с ними, как неизбежные затраты [4].
Резюмируя, заключим, что наиболее приемлемое определение риска основано на представлении его как вероятности возникновения неблагоприятной ситуации, оказывающей существенное влияние на положительный исход принимаемых управленческих решений и на результат деятельности компании в целом.
Исследуя вопрос классификации рисков, обратимся к информации, опубликованной Минфином России от 14.09.2012 № ПЗ-9/2012 «О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности». На основании данной пояснительной записки риски группируют по следующим видам: финансовые, правовые, страновые, региональные, репетиционные и другие [5].
Стоит упомянуть, что существует огромное разнообразие критериев выбора классификации рисков, однако подавляющее большинство авторов в научных работах идентифицируют риски по степени влияния на финансово-хозяйственную деятельность компании:
а) операционные:
1) связанные с ошибками сотрудников;
2) связанные с мошенничеством;
3) связанные со сбоем средств контроля;
4) связанные с технологическими сбоями;
5) связанными с внешней средой;
б) финансовые:
1) рыночные;
2) валютные;
3) кредитные;
4) ликвидности и платежеспособности;
5) инвестиционные;
в) стратегические:
1) связанные с системой управления;
2) связанные с потерей доли рынка;
3) связанные с ухудшением репутации;
4) связанные с изменением технологии производства [6].
Сложность классификации рисков объясняется не только их разнообразием, но и новых видов рисков по мере экономического, социального, технологического развития. Одна и та же категория риска в зависимости от окружающих обстоятельств может проявлять себя с разной степенью влияния на финансовые и нефинансовые показатели [7].
Практическая значимость классификации рисков заключается не просто в их идентификации, а в возможности значимости влияния реализации риска на деятельность компании, а также в методах воздействии на них. Компании самостоятельно также определяют уровни рисков. В зависимости от отношения рискованных операций к стоимости чистых активов можно ранжировать риски по следующим критериям оценки:
высокий риск – более 10%;
средний риск – 8-10%;
низкий риск – 5-7%;
минимальный риск – менее 5%[8].
Для минимизации существующих рисков компании разрабатывают и внедряют систему внутреннего контроля.
«Внутренний контроль – это процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает:
эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов;
достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности;
соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета»[9].
При исследовании вопроса, касающегося внутреннего контроля, с одной стороны, существует повышенный интерес к данной экономической категории, с другой стороны, в российском законодательстве требования к внутреннему контролю установлены, в большей степени, для публичных компаний, акционерных обществ, крупных отраслевых холдингов, компаний с региональной сетью, с государственным участием, компаний, подлежащих обязательному аудиту, а также компаний, составляющих финансовую отчетность в формате МСФО.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Com-mission (COSO). 2004.
2. FERMA a risk management standard. Federation of European risk management association. 2002.
3. ISO 31000:2009 — Principles and Guidelines on Implementation. 2009.
4. ГОСТ Р 51897—2011, идентичный ISO 73:2009 Risk manage-ment — Vocabulary — Guidelines for use in standards.
5. Информация, опубликованная Минфином России от 14.09.2012 № ПЗ-9/2012 «О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятель-ности организации в годовой бухгалтерской отчетности» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс».
6. Камагуров, И.С. Классификация рисков деятельности предприятия [Электронный ресурс] / И.С. Камагуров // Инновационная наука. – 2021. – №4/2021 (330). – С. 104-107. - URL: file:///C:/Users/admin/Downloads/klassifikatsiya-riskov-deyatelnosti-predpriyatiya.pdf (Дата обращения: 10.12.2022).
7. Корнеева, В. М., Путинцева, С. В. Современные методы управле-ния рисками на предприятиях [Электронный ресурс] / В. М. Корнеева, С. В. Путинцева // Проблемы социально-экономического развития Сибири. – 2020. – № 2. – С. 33-38. – URL: https://brstu.ru/static/unit/journal_2/docs/number-40/33-38.pdf (Дата обра-щения: 20.12.2022).
8. Кирова, Е. А., Перминова, Т. В. Анализ и оценка рисков при про-ведении внутреннего контроля организации [Электронный ресурс] / Е. А. Кирова, Т. В. Перминова // Вестник университета. – 2022. – № 3. – С. 116-123. – URL: file:///C:/Users/admin/Downloads/3439-6782-1-SM.pdf (Дата об-ращения: 20.12.2022).
9. Информация Минфина России N ПЗ-11/2013 «Организация и осу-ществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс».
10. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commis-sion (COSO). 2013.

Весь текст будет доступен после покупки